自然人代理インボイス発行で自主点検を要求！税務局提醒：2025年からインボイス発行および申告に新規制

個人が以前税務署で代理インボイスを発行したが、個人所得税を自ら申告しなかったため、現在税務署から自主点検を求められています！個人が税務署で代理インボイスを発行した後、個人所得税はどこで申告するのでしょうか？代理発行インボイスの右下の備考に源泉徴収義務者による個人所得税の源泉徴収・納付と記載されている場合、支払者が個人所得税を源泉徴収するのでしょうか？備考がない場合は？

個人の代理インボイス発行ではどのような税を納めるのでしょうか？2025年にはどのような優遇措置が受けられるのでしょうか？一緒に見てみましょう！

（一）個人向け代理インボイス発行が税務局から自主点検を要求される

国家税務総局***区税務局第二税務所税務事項通知書

***税二所通〔2024〕584号

陳某:3***9

事由：過年度にフロントでの代理インボイス発行で労務報酬所得、事業所得その他の所得を自ら申告していない

根拠:『国家税務総局 個人所得税の自行納税申告に関する問題の公告』（国家税務総局公告2018年第62号）

通知内容：システム照会により、あなたの2021年度にフロント代理発行インボイスがあり、労務報酬所得、事業所得その他の所得を自ら申告していない状況が存在します。『国家税務総局の個人所得税自行納税申告に関する問題の公告』（国家税務総局公告2018年第62号）第一条の規定に基づき、確定申告が必要な納税者に該当します。，所得を取得した翌年の3月1日から6月30日以内に、勤務・雇用先所在地の主管税務機関に税務申告を行い、「個人所得税年度自行税務申告表」を提出すべきです。

納税者が2箇所以上の任职、雇用単位を有する場合、そのうち1箇所の任职、雇用単位所在地の主管税務機関を選択して納税申告を辦理する。納税者が任职、雇用単位を有しない場合、戸籍所在地または經常居住地の主管税務機関に納税申告を辦理する。

第二条は次のように規定しています。納税者が事業所得を取得した場合、個人所得税を年単位で計算し、納税者は月次または四半期終了後15日以内に、経営管理所在地の主管税務機関に予定納税申告を行い、「個人所得税事業所得納税申告表（A表）」を提出します。

所得を取得した翌年の3月31日までに、経営管理所在地の主管税務機関にて確定申告（精算納付）を行い、『個人所得税経営所得納税申告表（B表）』を提出する。二か所以上から経営所得を取得した場合は、そのうち一か所の経営管理所在地の主管税務機関にて年度総括申告を行い、『個人所得税経営所得納税申告表（C表）』を提出する。

15日以内に自主点検を実施し、ありのままに申告してください。

（二）個人向け代理インボイス発行にはどのような税を納める必要がありますか？どのような税制優遇を受けられますか？

1.増値税

▪ 税制優遇

（1）増値税小規模納税者に適用される3％徴収率の課税売上高は、1％徴収率に減額して増値税を徴収する。

（2）税務登記又は臨時税務登記をしていない小規模納税者は、毎回（毎日）の売上額が500元に達しない場合、増値税を免除される。

（3）野菜の卸売・小売に従事する納税者が販売する野菜は、増値税が免除されます。

（4）農産物の卸売・小売に従事する納税者が販売する一部の生鮮肉・卵製品は、増値税が免除されます。

（5）その他の増値税免税項目については、「減免税政策コード目録」を参照してください。アドレス：国家税務総局ポータルサイトのトップ/納税サービス/減免税政策コード目録。

２.付加税費

▪ 税制優遇

（1）自2023年1月1日から2027年12月31日まで、増値税小規模納税者、小型薄利企業および個人事業主に対して資源税（水資源税を除く）、都市維持建設税、不動産税、都市土地使用税、印紙税（証券取引印紙税を除く）、耕地占用税および教育費附加、地方教育附加を半減徴収します。

（2）月ごとに納税する月間売上額又は営業額が10万元を超えない（四半期ごとに納税する四半期売上額又は営業額が30万元を超えない）納付義務者は、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金を免除される。

3.個人所得税

▪ 個人が事業所得に従事する場合

徴収状況は地域・業種の影響を大きく受け、通常はまず以下に従うインボイス発行売上額×課税所得率で当月の課税所得額を計算，さらに事業所得の累進税率に基づいて個人所得税額を計算する。

▪ 個人が労務報酬所得、原稿料所得及びロイヤルティ所得を取得する場合

税務機関がそのために代理インボイスを発行する際、もはや所得に課される個人所得税を徴収せず、源泉徴収義務者が税法の規定に従い法に基づき源泉徴収・前払いの義務を履行します。，また個人所得税の全員全額源泉徴収申告を行う。

特にご注意

「国家税務総局の小規模薄利企業および個人事業主の発展を支援する所得税優遇政策の実施に関する事項の公告」（国家税務総局公告2021年第8号）の要求に基づき、「個人が貨物運送業の増値税インボイスを代理発行する場合、個人所得税を事前徴収しない」，納付が必要な個人所得税は、代理インボイス発行申請者が法に基づき自ら申告・納付する。

【事例解説】

張教授は会社に財務・税務コンサルティングを提供し、労務費10100元（税込）を受け取り、税務局が代理で請求書を発行し、都市維持建設税の適用税率は7%と仮定する。

問：張教授が今回代理発行する労務費インボイスにはどのくらいの税款を納付する必要がありますか？

増値税：10100/（1+1%）*1%=100元

城建税：100*7%*50%=3.5元

教育費附加及び地方教育費附加：免税、根拠：財税〔2016〕12号

印紙税：財税コンサルティング契約は印紙税を納付する必要がない。

技術コンサルティングには印紙税の納付が必要だが、会計税務コンサルティングは技術コンサルティングの範囲には該当しない。

個人所得税：10100/（1+1%）*（1-20%）*20%=1600元

個人の代理インボイス発行時に納付する個人所得税は、一般的に「労務報酬所得」として支払者が源泉徴収・納付します。

計算方式：

課税額=（収入—控除費用）*適用税率表-速算控除額

減除費用：源泉徴収・前払時、労務報酬所得は毎回の収入が4,000元以下の場合、減除費用は800元で計算。毎回の収入が4,000元超の場合、減除費用は収入の20%で計算。

（三）個人向け代理インボイス発行の全面デジタル化電子インボイスはこんな方法も！

一、税務APPを使用する

▪ 操作手順（上海市を例に）

1.携帯電話に「上海税務」APPをダウンロードします。　　

2.個人業務に切り替えた後、APPにログイン（注意：初回利用時は先にユーザー登録が必要）。

3.「税務処理」-「インボイス使用」-「数電票代理発行」をクリック。

4.数電票代理発行画面に入った後、代理発行を申請をクリック（過去の代理発行記録を照会する場合は、下部の過去の代理発行記録照会をクリック）。

5.顔認証を実施する。

6.「購買者情報を追加」をクリック。

7.購買者を選択（初めて当該購買者に発行する場合、まず下方の「購買者を追加」をクリックする必要がある。購買者が個人の場合、「個人に発行するか」の前でチェックする必要がある。購買者が企業の場合、購買者名称を入力した後、右側の検索アイコンをクリックすると、当該企業の基本情報が自動的に付帯され、または企業税番を入力することで当該企業の基本情報が自動的に表示される。付帯された企業基本情報に誤りがある場合、相手方が提供した具体的な情報に基づき修正できる）。

8.購買者情報の追加が完了したら、申請情報入力画面に戻り、「項目情報を追加」をクリックします。

9.項目名称を入力後、検索をクリックすると、システムが最適な商品コードを自動マッチングし、選択後に確定をクリックします。

10.ページが項目情報フォームに戻り、関連情報を記入した後（うち金額は必須項目）、システムが関連税費を自動計算します。

11.項目情報の追加が完了したら、申請情報入力画面に戻り、購入者情報及びインボイス金額がページに表示されます（以下の金額はテストケースのみです）。情報に誤りがないことを確認した後、実際の状況に応じて、対応する「課税行為発生地」を選択できます。

12.課税行為発生地を記入した後、申請情報入力画面に戻り、関連する備考情報があれば備考欄に記入した後、次へをクリックします。記入する必要のある備考情報がなければ、直接次へをクリックし、支払いを完了すれば発行に成功します。

注意すべき点：

（1）通知が発動された後の代理発行の場合、15秒間の通知情報を読んだ後、「上記の告知事項を完全に理解したことを確認する」にチェックを入れてから納付する必要がある。

（2）資料提供後の代理発行がトリガーされた場合、関連資料をアップロードし、対応する主管税務機関の審査を経て納付する必要がある。

（3）オフライン指導の後に代理発行が発生した場合、関連資料を持参してオフラインの税務サービス場所で税控インボイスの代理発行を办理する必要があります。

ご案内

個人が独立労務を提供する「労務報酬所得」の個人所得税は支払者が源泉徴収・代納し、支払者に個人所得税を源泉徴収させることを忘れないように。

二、Kailing 個人向け代理インボイス発行プラットフォームの代理発行プロセスはより簡単

▪ 貨物・サービス一般代理発行

▪ 貨物運送インボイス代理発行

▪ 不動産賃貸の代理インボイス発行

（1）登録フロー

（2）インボイス発行フロー

（四）個人向け代理インボイス発行で、個人所得税はどのように申告しますか？

知人が私に相談しました。当社は税務・財務顧問を招き、毎回300元、講師が税務局でコンサルティングサービス費の電子インボイスを会社宛に代理発行し、源泉徴収義務者による個人所得税の源泉徴収・納付の旨の備考がありません。会社は個人所得税を源泉徴収すべきでしょうか？

他の皆さんも同様の疑問をお持ちだと思いますが、政策規定によると、個人が取得した代理発行インボイスには「個人所得税は支払者が法令に基づき源泉徴収・前払納付（または源泉徴収代行納付）する」と備考欄に記載されます。貴社は個人所得税を源泉徴収代行納付すべきであり、備考がない場合は、源泉徴収代行納付も、相手方が自ら個人所得税を申告することもできます。

例えば上記のように、備考に「個人所得税は支払者が法に基づき源泉徴収・前払（または源泉徴収・代納）する」とある場合、企業は必ず個人所得税を源泉徴収・代納して申告しなければならない。

政策根拠：

『国家税務総局広西チワン族自治区税務局による個人の代理インボイス発行申請に関する個人所得税の有关事项の公告』（国家税務総局広西チワン族自治区税務局公告2019年第4号）の規定によると、広西区内の個人が代理インボイス発行を申請する課税所得項目は労務報酬所得、原稿料所得および特許権使用料所得の、個人所得税はインボイス発行時に納付するのではなく、源泉徴収義務者（所得を支払う単位）が規定に従い源泉徴収・前納（または源泉徴収・代納）し、全員全額の源泉徴収申告を行うべきである。

個人が取得した代理発行インボイスには「個人所得税は支払側が法に基づき源泉徴収・前納（または代行源泉徴収）する」と備考されます。源泉徴収義務者が徴収すべき税額を徴収しなかった場合は、「中華人民共和国税収徴収管理法」の規定に従って処理されます。

もし源泉徴収義務者が個人所得税を源泉徴収・納付する場合、どのように申告すればよいですか？

（五）源泉徴収義務者による個人所得税の源泉徴収、申告の全プロセス！

説明が必要な事項

▪ 個人所得税源泉徴収申告は、個人向け電子税務局源泉徴収端末（一部企業はウェブ端末）で操作可能；

▪ 住民個人が取得した労務報酬所得、原稿料所得および特許権使用料所得総合所得に属し、「総合所得申告」モジュールを選択して記入する必要があります；

非居住者納税者が取得した場合労務報酬所得、原稿料所得および特許権使用料所得、「非居住者所得申告」で記入します；

取得により労務報酬所得、原稿料所得および特許権使用料所得の個人は企業の従業員ではないため、人員情報を収集する際はその他類型の人員を選択することに注意してください。任用・雇用・従業類型が「従業員」の場合、総合所得/非居住者所得の一般労務報酬所得およびその他労務報酬所得は記入できません。

居住者個人の一般労務報酬所得の源泉徴収申告の具体的な操作フロー

ステップ1、【人員情報収集】：

人員状態で「正常」を選択し、任用・雇用・従業類型で「その他」を選択、その他の各項目情報を記入・保存後に報告。

第二ステップ、【レポート記入】：

「総合所得申告」→「労務報酬（一般労務、その他非継続労務）」をクリックし、その後一つずつ「追加」するか、テンプレートに記入してデータをインポートします。

注意事項

1.保険営業員、証券ブローカー及び実習生（全日制学歴教育）は「労務報酬（保険営業員、証券ブローカー、その他継続労務）」申告表を記入する必要があります。

2.1人の人員につき1か月に1件のみ記入可能で、人員を選択する際に既に記入済みの場合は、記入済み情報が自動的に表示されます。

3.「所得項目」には「一般労務報酬所得」、「その他非連続労務報酬」が含まれ、うち「その他連続労務報酬」は「任職被雇用類型」が「実習生（全日制学歴教育）」の納税者のみ記入をサポート。

4.「費用」とは、毎回の収入が四千元を超えない場合、費用は八百元で計算する；毎回の収入が四千元以上の場合、費用は収入の百分の二十で計算する。

5.「控除可能な税費」：個人所得税法その他の法令の規定に基づき、実際に控除可能な税費を記入します。

ステップ3、【申告表送信】：

データを誤りなく入力した後、他の総合所得申告表（または他の非居住者所得申告表）と一緒に提出します。税額がある場合は、納付段階に進んで納付を完了することを忘れないでくださいね。

注意事項

1.【申告送信】をクリックすると、局側サーバーが申告データを処理中である旨を通知し、システムが税務機関からのフィードバック情報を自動取得できない場合は、後で【フィードバック取得】をクリックして申告結果を確認可能。現在の所得月の申告状態が「申告処理中」「廃棄処理中」の場合、【フィードバック取得】が利用可能で、クリックすると税務機関システムからフィードバックされた当該表の申告操作結果をダウンロード可能。

2.申告成功後、現在の所得月未納付または納付不要時に申告データに誤りを発見した場合、【申告作無効】をクリックし、申告済みデータを作無効処理するか、【申告更正】をクリックし申告成功した申告表データを修正後に再申告できます；当該所得月に既に納付済みの場合は、更正申告機能のみを使用して申告済みデータを修正し再申告できます。

（六）自然人が自ら個人所得税を申告する場合、どのように申告すべきか？

個人が税務署で輸送インボイスを代理発行し、インボイスを取得する際に個人が自ら個人所得税を申告するよう求められた場合、自分で個人所得税を申告するにはどうすればよいですか？

以前もこのような難題に遭遇しました。税務局へ行き運輸インボイスを代理発行した後、戻って個人所得税APPをダウンロードし、ログインしましたが、申告する場所が見つからず、またウェブ版の個人向け電子税務局にログインしました。

システムにログイン後、「我要办税-経営所得税申告A表」を見つけたが、被投資単位の記入を求められ、当時とても不思議に思った。自分は個人で業務を請け負っているだけで、投資の伝票などないのに、一体どういうことなのか？

問題に遭遇したら、解決することが大切です。税務局の窓口で現在遭遇している状況を相談して、初めてわかりました。なるほど、税務局の窓口で個人所得税を申告していたのです。

地域により各地の税務局の要件が異なるため、現地税務局の規定に準じます。

Kailing 個人向け代理インボイス発行ソリューション多様な業界の多様なシーンに適用され、企業コストの削減、サービス体験の最適化、管理効率の向上という目標の実現を目指します。インボイス発行効率の向上、データセキュリティとコンプライアンスの確保、および遠隔地でのインボイス発行や多様なインボイス品目のサポートなどを通じて、個人と企業に包括的な代理インボイス発行サービスを提供します。プラットフォームは中国・金税第4期の要件を厳格に遵守し、詳細なプロセスと技術方案、専門的な開発・運用サービスを組み合わせることで、企業と個人がよりよく理解・活用できるよう支援し、コンプライアンスに沿った納税を確保し、個人向け代理インボイス発行の効率を向上させます。

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Kailing Technologyは業務・財務・税務デジタル化総合ソリューションサービスプロバイダーとして、各種機関、機構、大中小企業に業務・財務・税務管理デジタル化転換製品と運営サービスを提供し、製品ラインには：

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