中華人民共和国増値税法実施条例

2025年12月25日、国務院総理李強は第826号国務院令に署名し、『中華人民共和国増値税法実施条例』（以下『条例』）を公布した。2026年1月1日より施行される。先般、司法部、財政部、税務総局の責任者が『条例』の関連問題について記者の質問に答えた。

問：《条例》制定の背景を簡単に紹介してください。

答：党中央と国務院は増値税の立法と改革を非常に重視しています。党の二十期三中全会は、高品質な発展、社会の公平、市場の統一に資する税制を健全化し、税制構造を最適化することを提唱しました。党の二十期四中全会は、税制優遇政策を規範化し、合理的なマクロ税負担水準を維持することを提唱しました。増値税は国民経済の全業界と全チェーンをカバーし、現在わが国最大の税種です。1993年、国務院は「中華人民共和国増値税暫定条例」（以下、暫定条例）を制定・公布・施行し、その後、財政部と税務総局は暫定条例の付属規定として「中華人民共和国増値税暫定条例実施細則」を制定しました。2024年12月、第十四期全国人民代表大会常務委員会第十三次会議は「中華人民共和国増値税法」（以下、増値税法）を審議・可決し、2026年1月1日から施行され、同時に暫定条例は廃止されます。増値税法の有効な施行を保障し、関連制度措置をさらに整備し、税制の操作性を高めるために、「条例」を制定し、整合の取れた増値税制度体系を構築する必要があります。

問：《条例》制定の意義はどのような点に表れていますか？

答：主に以下の3つの側面に表れる：第一に税収法定原則の実施に有利であり、増値税法の有効な施行を保障し、税制の操作性を高め、配套衔接する増値税制度体系を構築し、高品質発展に有利な増値税制度を健全化します。第二に税収法治の公平を促進するのに有利です。『条例』は増値税税制要素、優遇政策、徴収管理などについて規定し、増値税制度が全国範囲で統一、規範、操作可能であることを確保し、公平競争を保障し、全国統一大市場の建設を促進します。三つ目は市場期待の安定に有利です。『条例』は増値税法の関連規定をさらに細分化・明確化し、市場期待を安定させ、市場化、法治化、国際化された一流のビジネス環境の構築を支援します。

問：《条例》制定の全体的な考え方は何ですか？

答：全体の考え方としては、主に以下の3点を押さえています：第一に増値税法を全面的に貫徹・実施します。増値税法の関連制度及び国務院への授権事項を細分化し、さらに明確化します。第二に税制の連続性を維持。現行規定の中で有効な制度措置を「条例」に組み入れ、納税者の負担を新たに増やさない。三つ目は統籌・兼顧を堅持する。増値税法が確立した基本的な税制要素と政策の限界を堅持しつつ、実際の運用に余地を残し、国務院の財政・税務主管部門に関連の配套措置を制定する権限を付与し、同時に重要な配套措置は国務院の承認を経て施行すべきことを明確にする。

問：《条例》は付加価値税の課税範囲についてどのような細則を定めましたか？

答：《条例》は増値税法第3条にいう「貨物」「サービス」「無形資産」及び「不動産」について細分化規定を設けている：第一に貨物には有形動産、電力、熱、ガスなどが含まれます；第二にサービスには交通運輸サービス、郵政サービス、電気通信サービス、建築サービス、金融サービス、および情報技術サービス、文化体育サービス、鑑証諮詢サービスなどの生産生活サービスが含まれます；三つ目は無形資産とは実物形態を持たないが経済的利益をもたらす資産を指し、技術、商標、著作権、のれん、自然資源使用権およびその他の無形資産を含みます；四是不動産とは、移動できない、または移動後に性質・形状が変化する資産を指し、建築物、構築物などを含みます。財政部、税務総局は関連文書を策定し、貨物、サービス、無形資産、不動産の具体的範囲をさらに提示し、国務院の承認を得た後に公布・施行します。

問：付加価値税優遇政策の規範化について、《条例》はどのような規定を設けましたか？

答：党の二十期四中全会は、税制優遇政策を規範化することを提唱しました。「条例」は主に以下の三つの側面で規定しています：第一に増値税法における農業生産者、農産物、医療機関などの増値税免税項目の具体的基準を明確化；第二に増値税優遇政策の適用範囲、基準、条件等は法に従い適時に社会に公開すべきと規定している；三つ目は国務院の財政・税務主管部門は、増値税優遇政策の執行効果を適時研究・評価し、国民経済と社会発展の需要に適合しなくなった優遇政策については、速やかに国務院に報告して調整・改善を求めることが求められている。

問：付加価値税輸出還付（免税）の規範化について、《条例》はどのような規定を設けましたか？

答：増値税法第33条は国務院に輸出還付（免除）税の具体的な弁法を制定する権限を授与する。増値税法を実施し、輸出還付（免除）税が規範的に行われることを確保するため、《条例》は輸出還付（免除）税の計算方法、申告期限、納税者が輸出還付（免除）税の適用を放棄する場合の処理原則などを規定し、国務院の財政・税務主管部門に輸出還付（免除）税の具体的な操作弁法を制定する権限を授与する。

問：財政部と税務総局は、《条例》がより良く実施され効果を発揮するためにどのように保障しますか？

答：「条例」のより良い施行と効果の発現を保障するため、財政部と税務総局は重点的に以下の三方面の業務を展開する。第一に関連制度規定の整備を急ぎます。財政部、税務総局は長期資産の仕入税額控除、予納税額、輸出免税・還付などの具体的な操作弁法を制定し、政策内容をさらに細分化し、執行基準を統一します。税務総局はまた関連徴収管理公告を制定し、具体的な徴収管理操作事項をさらに明確にします。第二に情報システムの改修をしっかり行う。政策に応じて税務情報システムを相応にアップグレード・改善し、速やかにシステム改修と機能テストを完了し、政策誘導、便利な申告、スマート検証などの効率的なサービスチャネルを提供し、納税者に最大限便利な納税サービスを提供する。三つ目は広範な組織研修・指導。各種形式を通じて「条例」の広範な宣伝を強化し、関連する研修・指導を組織し、納税者に政策解説や質疑応答などのコンサルティングサービスを提供し、納税者の関心に迅速に応えます。

中華人民共和国国務院令
第826号

《中華人民共和国増値税法実施条例》は2025年12月19日の国務院第75回常務会議で可決され、ここに公布する。2026年1月1日から施行する。

 

国務院総理 李強

2025年12月25日

 

 

中華人民共和国増値税法実施条例

  

第1章 総 則

 

第1条　以下に基づく《中華人民共和国増値税法》（以下、増値税法という）、本条例を制定する。

第二条　増値税法第3条にいう貨物とは、有形動産、電力、熱、ガスなどを含む。

増値税法第3条にいうサービスとは、交通運輸サービス、郵便サービス、電気通信サービス、建築サービス、金融サービス、および情報技術サービス、文化体育サービス、鑑証諮詢サービスなどの生産生活サービスを含む。

増値税法第3条にいう無形資産とは、実物形態を有しないが経済的利益をもたらすことができる資産を指し、技術、商標、著作権、のれん、自然資源使用権その他の無形資産を含む。

増値税法第3条にいう不動産とは、移動できない、または移動後に性質・形状が変化する資産を指し、建築物、構築物などを含む。

国務院財政・税務主管部門は貨物、サービス、無形資産、不動産の具体的範囲を提示し、国務院の承認後に公布・施行する。

第三条　増値税法第3条にいう単位とは、企業、行政機関、事業単位、軍事単位、社会組織その他の単位を含む。

増値税法第3条にいう個人とは、個人事業主および自然人を含む。

第四条　増値税法第4条第4項にいうサービス、無形資産の境内での消費とは、次の情形をいう：

（一）境外単位又は個人が境内単位又は個人にサービス、無形資産を販売する場合（境外で現場消費されるサービスを除く）；

（二）境外の単位または個人が販売するサービス、無形資産が境内の貨物、不動産、天然資源と直接関連している場合；

（三）国務院の財政・税務主管部門が定めるその他の情形。

第5条　納税者が増値税専用インボイスを発行する場合、売上額と増値税額をそれぞれ明記しなければならない。

第六条　一般課税方式が適用される納税者は一般納税者です。

一般納税者は登記制度を実施し、具体的な登記弁法は国務院税務主管部門が制定する。

第7条　自然人は小規模納税者に属します。課税取引が頻繁でなく、主要業務が課税取引範囲に属さない非企業単位は、小規模納税者として納税することを選択できます。

 

第2章 税率

 

第八条　増値税法第10条第4項にいう輸出貨物とは、税関に申告して実際に出国し境外の単位または個人に販売した貨物、および国務院が定める輸出とみなす貨物をいう。

第九条　国内の単位または個人が以下のサービス、無形資産を越境販売する場合、税率はゼロです：

（一）境外単位に販売する、完全に境外で消費される研究開発サービス、契約エネルギー管理サービス、設計サービス、放送映画製作・配給サービス、ソフトウェアサービス、回路設計・テストサービス、情報システムサービス、ビジネスプロセス管理サービス、オフショアサービスアウトソーシング業務；

（二）境外単位に譲渡する完全に境外で使用する技術；

（三）国際運輸サービス、宇宙運輸サービス、対外修理・組立サービス。

第十条　増値税法第13条にいう課税取引は、同時に次の条件に適合しなければならない：

（一）異なる税率・徴収率に係る2つ以上の業務を含む；

（二）業務間に明らかな主従関係がある。主要業務が主体地位にあり、取引の実質と目的を体現する；付随業務は主要業務の必要な補完であり、主要業務の発生を前提とする。

 

第三章 納付税額

 

第十一条　増値税法第16条にいう増値税控除凭证は、国務院税務主管部門の関連規定に適合しなければならず、具体的には増値税専用インボイス、税関輸入増値税専用納付書、納税凭证、農産物買付インボイス、農産物販売インボイスその他仕入税額控除機能を有する控除凭证を含む。

第十二条　納税者が増値税控除凭证に基づいて売上税額から控除する仕入税額には、以下が含まれる：

（一）販売者から取得した増値税専用インボイスに記載された増値税額；

（二）税関から取得した税関輸入増値税専用納付書に記載された増値税額；

（三）境外の単位または個人から購入したサービス、無形資産または境内不動産について取得した納税凭证に記載された増値税額；

（四）農産物を購入する際、増値税専用インボイス又は税関輸入増値税専用納付書を取得する場合を除き、農産物買付インボイス又は農産物販売インボイスに基づき計算した仕入税額。国務院に別段の定めがある場合を除く；

（五）販売者から取得したその他の増値税控除凭证に記載または含まれる増値税額。

第十三条　納税者が一般課税方式で増値税を計算・納付する場合、販売値引き、中止または返品により購買者に返還した増値税額は、当期の売上税額から控除しなければならない。販売値引き、中止または返品により回収した増値税額は、当期の仕入税額から控除しなければならない。

第十四条　納税者が簡易課税方式で増値税を計算・納付する場合、販売値引き、中止または返品により購買者に返還した売上額は、当期の売上額から控除しなければならない。当期の売上額から控除した後もなお過納税額がある場合は、以後の納付すべき税額から控除するか、規定に従い還付を申請することができる。

第十五条　増値税法第17条にいう全部の対価には、納税者が代理で收取する次の税費または款项を含まない：

（一）政府性基金または行政事業性收费；

（二）受託加工により消費税が課される消費財から生じる消費税；

（三）車両購置税、車船税；

（四）委託者名義でインボイスを発行し委託者のために收取する代金。

第十六条　納税者が売上額と増値税税額を合算した価格設定方法を採用する場合、以下の公式に従って売上額を計算します：

一般課税方法の売上額＝税込売上額÷（1＋税率）

簡易課税方法の売上額＝税込売上額÷（1＋徴収率）

第十七条　納税者が人民元以外の通貨で売上額を決済する場合、人民元に換算して計算する際、換算率は売上額が発生した当日または当月1日の有効な人民元為替レート中間価格を選択できる。納税者が換算率を確定した後、12ヶ月以内に変更してはならない。

第十八条　納税者に増値税法第20条に規定する情形が生じた場合、税務機関は順序に従い以下の方法により売上額を核定できる。

（一）納税者の最近の時期における同種貨物、サービス、無形資産または不動産の販売平均価格に基づき確定する；

（二）その他の納税者が最近の時期に同種の貨物、サービス、無形資産または不動産を販売した平均価格に基づき確定；

（三）構成課税価格に基づいて確定する。構成課税価格の算式は：

構成課税価格＝原価×（1＋原価利益率）＋消費税額

算式における成本利润率は10%であり、国務院税務主管部門は業界の成本利润の実情に応じて成本利润率を調整することができる。

第十九条　増値税法第22条第3項にいう非正常損失とは、管理不善により貨物が盗難、紛失、腐敗・変質した場合、および法令違反により貨物または不動産が法に基づき没収、廃棄、撤去等された場合をいう。

増値税法第22条第3項にいう非正常損失項目には、次が含まれる：

（一）非正常損失の購入貨物、及びそれに関連する加工修理修配サービスと交通運輸サービス；

（二）非正常損失の仕掛品・製品に消費された購入貨物（固定資産を除く）、加工修理修配サービスおよび交通運輸サービス；

（三）非正常損失の不動産、および当該不動産が消耗した購入貨物と建築サービス；

（四）非正常損失の不動産建設中工事に消耗した購入貨物及び建築サービス。不動産建設中工事には、納税者による不動産の新築、改築、増築、修繕、装飾を含む。

本条第二項第三号、第四号でいう貨物とは、不動産実体を構成する材料及び設備を指し、建築装飾材料及び給排水、暖房、衛生、通風、照明、通信、ガス、消防、セントラル空調、エレベーター、電気、太陽光発電、インテリジェントビル設備及び付帯施設などを含む。

本条例でいう固定資産とは、使用期間が12か月を超える機械、設備、輸送用具、その他生産経営に関連する設備、工具、器具などを指す。

第二十条　納税者の交際接待消費は、増値税法にいう個人消費に該当します。

第二十一条　納税者が貸付サービスを購入した場合の利息支出、及び貸付者に支払う当該貸付サービスと直接関連する投融資顧問費、手数料、コンサルティング費等の費用支出に対応する仕入税額は、当分の間、売上税額から控除することができません。

国務院財政・税務主管部門は、購入貸付サービス利息及び関連費用支出に対応する仕入税額が売上税額から控除できない政策の執行効果を適時研究・評価すべき。

第二十二条　納税者が貨物、サービス、無形資産、不動産を購入し、以下の状況に同時に該当する非課税取引（以下総称して控除不可非課税取引）に使用する場合、対応する仕入税額は売上税額から控除することができません：

（一）増値税法第3条から第5条以外の経営活動を行い、それに関連する金銭又は非金銭形式の経済的利益を取得する；

（二）増値税法第六条に規定する情形に該当しない。

第二十三条　一般納税者が購入した貨物（固定資産を除く）、サービスを簡易課税方法の課税項目、増値税免税項目及び控除不可の非課税取引に使用し、控除不可の仕入税額を区分できない場合、売上額又は収入割合に応じて期ごとに当期の控除不可仕入税額を計算し、翌年1月の税務申告期内に年間総括清算を行う必要があります。

第二十四条　仕入税額控除済みの購入貨物（固定資産を除く）、サービスに増値税法第22条第3項から第5項に規定する状況が発生した場合、対応する仕入税額を当期の仕入税額から控除すべきです；対応する仕入税額が確定できない場合は、当期の実際原価に基づき控除すべき仕入税額を計算します。

第二十五条　一般納税者が取得した固定資産、無形資産または不動産（以下総称して長期資産）を、一般課税方式課税項目にも簡易課税方式課税項目、増値税免税項目、控除不可非課税取引、集団福利または個人消費（以下総称して5類控除不可項目）にも使用する場合、混合用途の長期資産に該当し、対応する仕入税額は増値税法及び以下の規定に従い処理する：

（一）原価500万元以下の単一長期資産は、対応する仕入税額を売上税額から全額控除できる；

（二）原価が500万元を超える単一の長期資産は、購入時にまず全額の仕入税額を控除し、その後混合用途に使用する期間において、調整年数に基づき五類の控除不可項目に対応する売上税額から控除できない仕入税額を計算し、毎年調整する。

長期資産の仕入税額控除の具体的な実施方法は、国務院の財政・税務主管部門が制定します。

 

第四章 税制優遇

 

第二十六条　増値税法第24条第1項第1号にいう農業生産者とは、農業生産に従事する単位および個人をいい、農産物とは、一次農産物をいう。

第二十七条　増値税法第24条第1項第2号にいう医療機構とは、関連規定に基づき設立され医療機構執業資格を有する機構をいい、軍隊、武装警察部隊の各級各種医療機構を含み、営利目的の美容医療機構を含まない。

第二十八条　増値税法第24条第1項第3号にいう古旧図書とは、社会から買い取った古書および古本をいう。

第二十九条　増値税法第24条第1項第7号にいう託児所、幼稚園とは、関連規定に基づき設立され託育または就学前教育の資格を取得した機構をいい、その増値税免除の収入とは、関連の料金基準で定められた範囲内の保育費、保育教育費をいい、養老機構とは、関連規定に基づき設立され高齢者に集中的な宿泊および介護サービスを提供する各種の養老機構をいい、障害者サービス機構とは、関連規定に基づき設立され障害者に専門的に関連サービスを提供する機構をいう。

第三十条　増値税法第24条第1項第8号にいう学校とは、関連規定に基づき設立され学歴教育を提供する機構、および技工学校、高級技工学校、技師学院をいう。

第31条　増値税法第24条第1項第9号にいう入場券収入とは、第一の入場券収入をいう。

第32条　増値税優遇政策の適用範囲、基準、条件などは、法に基づき速やかに社会に公開しなければならない。

第33条　国務院財政・税務主管部門は増値税優遇政策の執行効果を適時研究・評価し、国民経済・社会発展のニーズに適合しなくなった優遇政策は、速やかに国務院に報告して調整・改善を求めるべき。

 

第五章 徴収管理

 

第34条　単位が請負、賃借、名義貸し方式で経営し、請負人、賃借人、名義貸し人が発注者、賃貸人、被名義貸し人の名義で対外経営し、発注者、賃貸人、被名義貸し人が関連法律責任を負う場合、発注者、賃貸人、被名義貸し人が納税者である；その他の情形では、請負人、賃借人、名義貸し人が納税者である。

資産管理製品の運営過程で発生する課税取引は、資産管理製品の管理人が納税者となります。法律に別段の定めがある場合は、その定めに従います。

第35条　自然人が規定に適合する課税取引を行った場合、対価を支払う国内の単位が源泉徴収義務者となります。源泉徴収代行の具体的な操作弁法は、国務院財政・税務主管部門が制定します。

国外の単位または個人が自然人に国内の不動産を賃貸する場合、国内代理人がいれば、国内代理人が税額を申告・納付します。

第36条　本条例に別段の定めがある場合を除き、単位及び個人事業主の年課税増値税売上額が小規模納税者の基準を超える場合、主管税務機関に一般納税者の登記を辦理し、小規模納税者の基準を超えた当期から一般課税方法により増値税を計算・納付しなければならない。

小規模納税者が増値税法第9条第2項の規定に適合する場合、主管税務機関に一般納税者登記を申請でき、登記を行った当期から一般課税方式により増値税を計算・納付します。

納税者が一般納税者として登記された後、小規模納税者に転換することはできません。

第37条　納税者が課税取引を行う場合、購買者にインボイスを発行すべきである。以下のいずれかの情形に該当する場合、増値税専用インボイスを発行してはならない。

（一）課税取引の購買者が自然人である；

（二）課税取引は増値税を免除；

（三）国務院の財政・税務主管部門が定めるその他の情形。

第38条　納税者が課税取引を行い、増値税専用インボイスを発行した後、発行誤り又は販売割引、中止、返品等の情形が生じた場合、国務院税務主管部門の規定に従い無効処理又は赤字体の増値税専用インボイスを発行すべきである。規定に従い無効処理又は赤字体の増値税専用インボイスを発行しない場合、本条例第13条及び第14条の規定により売上税額又は売上額を控除してはならない。

第39条　増値税法第28条第1項第1号にいう売上代金の受領とは、納税者が課税取引の過程または完了後に代金を受け取ることをいい、売上代金請求の根拠を取得した日とは、書面契約で定めた支払期日をいい、書面契約を締結していない場合または書面契約で支払期日を定めていない場合は、課税取引が完了した日、すなわち貨物の発送、サービスの完了、金融商品の所有権移転、無形資産の譲渡完了または不動産の譲渡完了の日をいう。

第四十条　増値税法第28条第1項第2号にいう課税取引とみなされる行為が完了した日とは、貨物の発送、金融商品の所有権移転、無形資産の譲渡完了または不動産の譲渡完了の日をいう。

第四十一条　納税者が貨物を輸出する場合、通関輸出日が増値税法第28条第1項第1号、第2号に規定する納税義務発生日より早いときは、納税義務発生日は貨物の通関輸出日の当日とする。

第四十二条　増値税法第29条第1項にいう省級以上の財政・税務主管部門の承認により総機構がまとめて申告納税できる場合とは、固定の生産経営場所を有する納税者について、総機構と分支機構が同一の省（自治区・直轄市）内にないときは、国務院の財政・税務主管部門の承認により、総機構がその所在地の主管税務機関にまとめて申告納税できることをいい、総機構と分支機構が同一の省（自治区・直轄市）内にあるが同一の県（市・区・旗）内にないときは、省（自治区・直轄市）の財政・税務主管部門の承認により、総機構がその所在地の主管税務機関にまとめて申告納税できることをいう。

第四十三条　以下の納税者は増値税法第三十条に規定する一四半期を一課税期間とすることを適用できます：

（一）小規模納税者；

（二）一般納税者である銀行、財務会社、信託会社、信用組合；

（三）国務院の税務・財政主管部門が定めるその他の納税者。

第四十四条　都度納税の納税者は、売上高が課税最低限に達した場合、納税義務発生日から翌年6月30日までに申告納税しなければなりません。

第四十五条　以下の情形では規定に従って税款を予納すべきです：

（一）地級行政区（直轄市の下轄県区）を跨いで建築サービスを提供する；

（二）前受金方式で建築サービスを提供する；

（三）予售方式で不動産プロジェクトを販売する場合；

（四）納税者の機構所在地と同一の県（市、区、旗）内にない不動産を譲渡又は貸し出す場合；

（五）油ガス田企業が省、自治区、直轄市を跨いで原油・天然ガスの生産に関連するサービスを販売する場合。

本条第一項に規定する前払税額の具体的な操作弁法は、国務院の財政、税務主管部門が制定する。

第四十六条　省級以上の財政・税務主管部門の承認により総機構がまとめて申告納税する場合、承認部門は分支機構による税款の予納を規定することができる。

第四十七条　納税者が貨物を輸出しまたは越境でサービス、無形資産を販売する場合（以下総称して輸出業務）、増値税法第三十三条の規定に従って退税（免税）を申告する場合、国務院が規定する輸出退税率に従って、免税控除退税方式または免税退税方式を通じて退税（免税）額を計算し、税務機関の審査承認後、退税（免税）を手続きする。

免抵退税方式とは、輸出段階で増値税を免征し、対応する仕入税額を納付すべき増値税額から控除し、控除しきれない部分を還付することをいう。免退税方式とは、輸出段階で増値税を免征し、対応する仕入税額を還付することをいう。

第四十八条　納税者が還付（免税）税、増値税免税を適用する輸出業務は、規定の期限に従って申告しなければなりません。期限を過ぎても申告しない場合、国内販売とみなす規定に従って増値税を納付します。

納税者が委託方式で貨物を輸出する場合、国務院税務主管部門の規定に従って委託代理輸出の手続きを行い、委託者が規定に従って輸出退税（免税）、増値税免除または増値税納付を申告する。委託代理輸出の手続きを行っていない場合、輸出貨物の発送人が規定に従って増値税の納付を申告する。

第四十九条　納税者が還付（免税）税を適用する輸出業務について、還付（免税）税を放棄し、増値税免税又は増値税の納付を選択することができます。還付（免税）税を放棄した日の翌月から、還付（免税）税を適用する輸出業務は増値税免税又は規定に従って増値税を納付します。

納税者が増値税免税を適用する輸出業務について、増値税免税を放棄し、増値税の納付を選択することができます。増値税免税を放棄した日の翌月から、増値税免税を適用する輸出業務は規定に従って増値税を納付します。

納税者が還付（免税）または増値税免税を放棄した輸出業務は、36ヶ月以内に再度還付（免税）または増値税免税を適用することはできない。

第50条　還付（免税）を処理する輸出業務に販売値引き、中止または返品などの状況が発生した場合、納税者は既に還付（免税）された税額を納付しなければなりません。

第51条　増値税の輸出還付（免除）税の具体的な操作弁法は、国務院の財政・税務主管部門が制定する。

第52条　税務機関は法に基づき関連する機関および個人から輸出税収徴収管理に関連する物流、通関、貨物輸送代理、資金決済などの情報を取得することができ、関連する機関および個人は提供しなければならない。税務機関およびその職員は関連情報を秘密保持し、税収徴収管理以外の用途に使用してはならない。法律、行政法規に別段の定めがある場合は、その定めに従う。

第53条　納税者が合理的な商業目的を有しない取り決めを実施して増値税の税額を減少、免除、繰延、または前倒しで還付、過大に還付した場合、税務機関は《中華人民共和国税収徴収管理法》および関連行政法規の規定により調整する。

 

第六章 附 則

 

第54条　本条例は2026年1月1日から施行する。