国家税務総局の個人所得税に関する徴収管理事項の公告

一、なぜ「三流合一リバースインボイス発行」の経営所得個人所得税予納率を調整するのか？

「三流合一リバースインボイス発行」とは、主に税務ルールをオンライン決済プラットフォームに組み込み、廃品回収活動情報に直接接続することで、資源回収企業がオンライン決済プラットフォームで個人の廃品販売者（以下、個人販売者）に対して支払いを開始する際に、システムが自動的に個人販売者の納付すべき税額の計算、源泉徴収・納付、インボイスの事前入力発行を完了し、支払・インボイスフロー、人・企業フロー、資金フローの「三流合一」を実現し、「支払即インボイス発行、インボイス発行即納税、納税即納付」を実現するものを指す。このモデルは、資源回収企業にとって翌月に個人販売者のために代理申告を行う必要がなく、業務の真実性を証明する各種の買取台帳を個別に作成する必要がなく、プロセスがより規範的であるなどの利点があり、個人販売者にとってはインボイス発行即納税で税務リスクがより小さいなどの利点がある。「三流合一リバースインボイス発行」モデルを選択する回収企業と個人販売者を奨励するため、また「三流合一リバースインボイス発行」が実現できる売上高のリアルタイム累計という技術的優位性を踏まえ、当該モデルの事業所得個人所得税の予納率を適切に引き下げた。

二、本公告は「三流合一リバースインボイス発行」の事業所得個人所得税予納率をどのように調整しますか？

本公告の規定に基づき、2026年7月1日より、個人販売者が「三流合一リバースインボイス発行」を通じて資源回収企業に買い取った廃棄製品を販売する場合、「三流合一リバースインボイス発行」の年間売上額（増値税を除く）が60万元を超えない部分は0.25%に減額して経営所得個人所得税を予納し、60万元を超える部分は依然として0.5%で経営所得個人所得税を予納します。同時に、個人販売者がその他の方法で「リバースインボイス発行」を通じて廃棄製品を販売する場合、依然として売上額の0.5%で経営所得個人所得税を予納します。

例えば、売り手の李某が2026年11月25日に「三流合一リバースインボイス発行」を通じて資源回収企業甲に初めて販売した買取済み廃棄製品の金額は30万元で、2026年7月1日から今回の販売前に既に別の資源回収企業乙で「三流合一リバースインボイス発行」を40万元行い、税金40×0.25%=0.1万元を前納していた。この場合、今回の「三流合一リバースインボイス発行」で前納が必要な税金は：

（60－40）×0.25%＋（30＋40－60）×0.5%＝0.1万元

三、個人出售者が「三流合一リバースインボイス発行」を通じて取得した販売・買取した廃棄製品の収入について、事業所得の個人所得税確定申告も行う必要がありますか？

本公告の規定に基づき、「三流合一リバースインボイス発行」は予納率に差異があるほか、その他のサービスと徴管規定は「国家税務総局の資源回収企業が個人の廃棄製品販売者に『リバースインボイス発行』を行う有关事项に関する公告」（2024年第5号）に従って執行します。したがって、販売者は「リバースインボイス発行」の翌年3月31日までに、自ら経営管理所在地の主管税務機関で経営所得の確定申告を行わなければなりません。

引き続き上記の李某を例にすると、翌年に事業所得の個人所得税確定申告を行う際、その年度に他の「リバースインボイス発行」収入がなく、他の事業所得収入もなく、完全かつ正確な原価費用資料を取得できず、年間課税所得を正確に計算できない場合、税務機関は5%の課税所得率、適用税率5%～35%で課税額を核定徴収し、年間納付税額は：（40＋30）×5%×10%－0.15＝0.2万元となります。既に前払いした税額と年間納付税額が同じであるため、確定申告での還付・追徴は不要です。

四、資源回収企業が「三流合一リバースインボイス発行」を行いたい場合、具体的にどのように準備するのか？

資源回収企業が「三流合一リバースインボイス発行」を通じて行いたい場合、以下の準備作業が必要です：

（一）対応する決済プラットフォーム（銀聯商務、WeChat、Alipay、招商銀行、工商銀行等）を選択し、関連口座を開設する。

（二）決済プラットフォームが電子税務局を通じて資源回収企業を楽企利用単位として招待し、資源回収企業は電子税務局を通じて同意を確認する。

（三）資源回収企業の自社業務ニーズに基づき、決済プラットフォームがインターフェース開発と機能連携を組織する。

（四）機能連携完了後、資源回収企業がオンラインで支払う際に「三流合一リバースインボイス発行」が自動的にトリガーされます。

五、資源回収企業が「三流合一リバースインボイス発行」を行う際、個人の売却者はどのように操作するか？

資源回収企業の「三流合一リバースインボイス発行」時、各決済プラットフォームの自然人販売者の操作フローは若干異なる。Alipayプラットフォームを例にとると、具体的なフローは次のとおりである。

（一）資源回収企業が個人売却者から廃品を買い付ける際、貨物名称、単価、重量等の取引情報を入力すると、プラットフォームが支払金額を自動計算し、インボイスを自動プリフィルし、納付予定税費情報を自動生成する。

（二）資源回収企業が個人の売り手に「支払コード」を提示する。

（三）個人の売却者がコードをスキャンして納税額を納付・入庫すると、代金は自動的に個人の口座に振り込まれ、インボイスは自動的に発行・アップロードされる。

六、住民の住み替え住宅購入に関する個人所得税政策に調整はあるか？

『財政部 税務総局 住宅都市農村建設部による住民の住み替え支援に関する個人所得税政策の継続実施に関する公告』（2026年第3号）の規定によると、住民の住み替え支援に関する個人所得税政策を2027年12月31日まで継続実施する。具体的な規定と申告操作手続も従来の規定を継続し、条件を満たす納税者は『国家税務総局による住民の住み替え支援個人所得税政策に関する徴収管理事項の公告』（2022年第21号）の規定を参照して办理する。

「大規模な設備更新と消費財の買い替え促進行動方案」（国発〔2024〕7号）および以下をさらに実施するため《財政部 税務総局 住宅都市農村建設部による住民の住み替え支援に関する個人所得税政策の継続実施に関する公告》（2026年第3号）の要求に基づき、関連する徴収管理事項を以下のとおり公告する：

一、2026年7月1日から、自然人の廃品製品販売者が「三流合一リバースインボイス発行」を通じて資源回収企業に買い取った廃品製品を販売する場合、「三流合一リバースインボイス発行」の年間売上額（増値税を除く）が60万元を超えない部分については0.25%に減額して事業所得の個人所得税を予納し、60万元を超える部分については依然として0.5%で事業所得の個人所得税を予納する。その他のサービスと徴収管理の規定は次による《国家税務総局による資源回収企業が個人の廃棄製品販売者に対して行う「リバースインボイス発行」に関する事項の公告》（2024年第5号）を執行する。

二、根拠《財政部 税務総局 住宅都市農村建設部による住民の住み替え支援に関する個人所得税政策の継続実施に関する公告》（2026年第3号）の規定により、2026年1月1日から2027年12月31日までの期間中、納税者が自己所有の住宅を売却し、現住宅の売却後1年以内に同一都市で住宅を再購入する場合、規定に従い売却した現住宅について既に納付した個人所得税の還付を申請できる。具体的なサービス及び徴収管理の規定は次を参照《国家税務総局による住民の住み替え・住宅購入を支援する個人所得税政策に関する徴収管理事項の公告》（2022年第21号）を執行する。

ここに公告します。

 

国家税務総局

2026年5月29日