자연인 세금계산서 대리발행 자체점검 요구! 세무국 알림: 2025년부터 세금계산서 발행 및 신고에 신규정

개인이 이전에 세무서에 가서 세금계산서를 대리발행한 적이 있는데, 개인소득세를 자진 신고하지 않아 현재 세무서에서 자체 점검을 요구받았습니다! 개인이 세무서에 가서 세금계산서를 대리발행한 후 개인소득세는 어디에서 신고합니까? 대리발행 세금계산서 오른쪽 아래 비고에 원천징수의무자가 개인소득세를 원천징수·납부한다고 되어 있는데, 지급자가 개인소득세를 원천징수하는 것입니까? 비고가 없는 경우는요?

개인 세금계산서 대리발행 시 어떤 세금을 납부합니까? 2025년에는 어떤 혜택을 누릴 수 있습니까? 함께 알아봅시다!

(1) 개인 세금계산서 대리발행에 대해 세무서의 자체 점검 요구

국가세무총국***구 세무국 제2세무소 세무사항 통지서

***세2소통〔2024〕584호

천 모:3***9

사유:과거 연도에 프런트에서 대리발행한 세금계산서에 대해 노무보수소득, 경영소득 또는 기타 소득을 자진 신고하지 않은 경우

근거:《국가세무총국 개인소득세 자진 납세신고 관련 문제에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2018년 제62호)

알림 내용: 시스템 조회 결과, 귀하는 2021년도에 프런트 데스크 대리발행 세금계산서가 있으나 노무보수 소득, 경영 소득 또는 기타 소득을 직접 신고하지 않은 상황이 있습니다. 《국가세무총국 개인소득세 자진 납세신고 관련 문제에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2018년 제62호) 제1조 규정에 따라: 종합소득 결산신고를 해야 하는 납세자는，소득을 취득한 다음 해 3월 1일부터 6월 30일 이내에 근무·고용 단위 소재지 관할 세무기관에 세무 신고를 하고 《개인소득세 연도 자진 납세 신고서》를 제출해야 합니다.

납세자가 2곳 이상의 재직·고용 단위가 있는 경우 그중 한 곳의 재직·고용 단위 소재지 관할 세무기관에 세무 신고를 선택하여 처리하며, 납세자가 재직·고용 단위가 없는 경우 호적 소재지 또는 상주 거주지 관할 세무기관에 세무 신고를 처리한다.

제2조 규정: 납세자가 경영소득을 취득한 경우 개인소득세를 연 단위로 계산하며, 납세자는 월 또는 분기 종료 후 15일 이내에 경영관리 소재지 주관 세무기관에 예납 세무 신고를 하고 《개인소득세 경영소득 세무신고서(A표)》를 제출해야 합니다.

소득을 얻은 다음 해 3월 31일 이전에 경영 관리 소재지 관할 세무기관에 종합소득 신고(결산)를 하고 《개인소득세 경영소득 세무 신고서(B표)》를 제출해야 합니다. 두 곳 이상에서 경영소득을 얻은 경우 그중 한 곳의 경영 관리 소재지 관할 세무기관에 연도 합산 신고를 하고 《개인소득세 경영소득 세무 신고서(C표)》를 제출해야 합니다.

15일 이내에 자체 점검을 실시하고 사실대로 신고하십시오.

(2) 개인 세금계산서 대리발행 시 어떤 세금을 납부해야 하나요? 어떤 세금 혜택을 받을 수 있나요?

1. 부가가치세

▪ 세수 우대

(1) 부가가치세 소규모 납세자의 3% 징수율이 적용되는 과세 매출액은 1% 징수율로 감면하여 부가가치세를 징수합니다.

(2) 세무등기를 하지 않았거나 임시 세무등기를 한 소규모 납세자는 매회(일) 매출액이 500위안에 미달하면 부가가치세를 면제받는다.

(3) 채소 도매·소매에 종사하는 납세자가 판매하는 채소는 부가가치세가 면제됩니다.

(4) 농산물 도매·소매에 종사하는 납세자가 판매하는 일부 신선 육류·계란 제품은 부가가치세가 면제됩니다.

(5) 기타 부가가치세 면제 항목은 《감면세 정책 코드 목록》을 참조하십시오. 주소: 국가세무총국 포털 사이트 첫 항목/납세 서비스/감면세 정책 코드 목록.

２. 부가 세금

▪ 세수 우대

(1) 부터2023년 1월 1일부터 2027년 12월 31일까지, 부가가치세 소규모 납세자, 소형·저이익 기업 및 개인사업자에 대해 자원세(수자원세 제외), 도시유지건설세, 부동산세, 도시토지사용세, 인지세(증권거래 인지세 제외), 경지점용세 및 교육비 부가, 지방교육 부가를 50% 감면합니다.

(2) 월별 납세의 월 매출액 또는 영업액이 10만 위안을 초과하지 않는(분기별 납세의 분기 매출액 또는 영업액이 30만 위안을 초과하지 않는) 납부의무자는 교육비 부가, 지방교육 부가, 수리건설기금을 면제받는다.

3. 개인소득세

▪ 자연인의 경영소득에 대해

과세 상황은 지역·업종의 영향을 크게 받으므로 통상 먼저 다음에 따라발행 매출액×과세소득률로 당월 과세소득금액을 계산，그다음 경영소득 누진세율에 따라 개인소득세 세액을 계산합니다.

▪ 자연인이 취득한 용역보수소득, 원고료소득 및 특허권 사용료소득에 대해

세무기관이 세금계산서를 대리 발행할 때,더 이상 소득에 대해 납부해야 할 개인소득세를 징수하지 않으며, 원천징수의무자가 세법 규정에 따라 법에 따라 원천징수·선납 의무를 이행합니다，또한 개인소득세 전원 전액 원천징수 신고를 처리한다.

특별 주의

《국가세무총국의 소형·영세기업 및 개인사업자 발전 지원 소득세 우대정책 시행 관련 사항에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2021년 제8호) 요구에 따라,“개인이 화물운송업 부가가치세 계산서를 대리발행할 때 개인소득세를 더 이상 예징하지 않는다”，납부해야 할 개인소득세는 대리 발행 신청인이 법에 따라 자체 신고·납부함.

【사례 분석】

장 교수는 회사에 재무·세무 컨설팅을 제공하고 용역비 10100위안(세금 포함)을 받으며, 세무서에서 전자세금계산서를 대리발행하고, 도시건설세 적용 세율은 7%라고 가정합니다.

문: 장 교수는 이번 용역비 세금계산서 대리 발행에 세금을 얼마나 납부해야 합니까?

부가가치세: 10100/(1+1%)*1%=100위안

도시유지건설세: 100*7%*50%=3.5위안

교육비 부가금 및 지방교육 부가금: 면세, 근거: 재세〔2016〕12호

인지세: 재무·세무 자문 계약은 인지세를 납부할 필요가 없습니다.

기술 자문에는 인지세를 납부해야 하지만, 회계 세무 자문은 기술 자문 범위에 속하지 않습니다.

개인소득세: 10100/(1+1%)*(1-20%)*20%=1600위안

개인 세금계산서 대리발행 시 납부하는 개인소득세는 일반적으로 '용역보수소득'에 따라 지급자가 원천징수·납부합니다.

계산 방식:

과세액=(수입—공제비용)*적용 세율표-속산공제수

공제 비용: 원천징수·선납세 시 노무보수 소득의 매회 수입이 4,000위안 이하인 경우 공제 비용은 800위안으로 계산하고, 매회 수입이 4,000위안 초과인 경우 공제 비용은 수입의 20%로 계산.

(3) 개인 세금계산서 대리발행 전면 디지털 전자세금계산서는 이렇게도 가능하다!

1. 세무 앱 사용

▪ 조작 단계(상하이시 기준)

1. 휴대폰에 '상하이 세무' 앱을 다운로드합니다.　　

2. 개인 업무로 전환한 후 앱에 로그인합니다(주의: 최초 사용 시 먼저 사용자 등록을 해야 합니다).

3. "세무처리"-"세금계산서 사용"-"전면 디지털 전자세금계산서 대리발행"을 클릭합니다.

4. 전면 디지털 전자세금계산서 대리발행 화면에 진입한 후, 대리발행 신청을 클릭합니다(과거 대리발행 기록을 조회하려면 하단의 과거 대리발행 기록 조회를 클릭).

5. 안면 스캔 인증을 진행합니다.

6. '구매자 정보 추가'를 클릭합니다.

7.구매자를 선택한다(해당 구매자에게 처음 발행하는 경우 아래의 “구매자 추가”를 먼저 클릭해야 한다. 구매자가 개인인 경우 “개인에게 발행 여부” 앞에 체크해야 한다. 구매자가 기업인 경우 구매자 명칭을 입력한 후 오른쪽 검색 아이콘을 클릭하면 해당 기업 기본정보가 자동으로 첨부되거나, 기업 세번을 입력하여 해당 기업 기본정보를 자동으로 불러올 수 있다. 첨부된 기업 기본정보가 잘못된 경우 상대방이 제공한 구체적 정보에 따라 수정할 수 있다).

8. 구매자 정보 추가 완료 후, 신청 정보 입력 화면으로 돌아가 "항목 정보 추가"를 클릭합니다.

9. 항목명을 입력한 후 검색을 클릭하면, 시스템이 가장 적합한 상품 코드를 자동으로 매칭하며, 선택 후 확인을 클릭합니다.

10. 페이지가 프로젝트 정보 양식으로 돌아가며, 관련 정보를 입력하면(금액은 필수 항목) 시스템이 관련 세금을 자동 계산합니다.

11. 항목 정보 추가를 완료한 후 신청 정보 입력 화면으로 돌아가면 구매자 정보 및 세금계산서 발행 금액이 페이지에 표시됩니다(아래 금액은 테스트 사례일 뿐입니다). 정보가 정확한지 확인한 후 실제 상황에 따라 해당 '과세 행위 발생지'를 선택할 수 있습니다.

12. 과세 행위 발생지를 입력한 후 신청 정보 입력 화면으로 돌아가며, 관련 비고 정보가 있으면 비고란에 입력한 후 다음을 클릭합니다. 입력할 비고 정보가 없으면 바로 다음을 클릭하여 납부를 완료하면 발행이 성공합니다.

주의할 점은:

(1) 안내가 발생한 후 대리발행하는 경우, 15초 안내 메시지를 읽은 후 '위 고지 사항을 완전히 숙지하였음을 확인합니다'를 체크한 후 납부해야 합니다.

(2) 자료 제공 후 대리발행이 촉발되면, 관련 자료를 업로드하고 해당 관할 세무기관의 심사를 거친 후 납부해야 한다.

(3) 오프라인 안내 후 대리발행이 발동된 경우, 관련 자료를 지참하고 오프라인 납세 서비스 장소에 방문하여 세금통제 세금계산서 대리발행을 처리해야 합니다.

안내 말씀

개인이 독립 용역을 제공한 '용역보수소득'의 개인소득세는 지급자가 원천징수하며, 지급자에게 개인소득세 원천징수를 잊지 않도록 해야 합니다.

이、 Kailing 개인 세금계산서 대리발행 플랫폼의 대리발행 절차가 더욱 간단해졌습니다

▪ 화물, 서비스 일반 대리발행

▪ 화물운송 세금계산서 대리발행

▪ 부동산 임대 대리발행

(1) 등록 절차

(2) 발행 절차

(4) 개인 세금계산서 대리발행 시 개인소득세는 어떻게 신고하나요?

지인이 저희 회사가 재무·세무 컨설턴트를 초빙했는데 매번 300위안이고, 강사가 세무국에 가서 컨설팅 서비스비 전자세금계산서를 회사에 대리발행했으며, 원천징수의무자가 개인소득세를 원천징수한다는 비고가 없었다고 문의했습니다. 회사가 개인소득세를 원천징수해야 하나요?

다른 분들도 같은 의문이 있으실 것으로 생각합니다. 정책 규정에 따르면 개인이 취득한 대리발행 세금계산서에는 "개인소득세는 지급자가 법에 따라 원천징수(또는 대리납부)한다"는 비고가 기재되며, 귀사는 개인소득세를 원천징수해야 합니다. 비고가 없는 경우 원천징수할 수도 있고 상대방이 직접 개인소득세를 신고하도록 할 수도 있습니다.

예를 들어 위와 같이 '개인소득세는 지급자가 법에 따라 원천징수 예납(또는 대리 원천징수)한다'고 비고가 있는 경우, 기업은 반드시 개인소득세를 대리 원천징수 신고해야 한다.

정책 근거:

「자연인의 세금계산서 대리발행 신청 개인소득세 관련 문제에 관한 국가세무총국 광시좡족자치구 세무국의 공고」(국가세무총국 광시좡족자치구 세무국 공고 2019년 제4호) 규정에 따르면, 광시 지역 내 자연인이 세금계산서 대리발행을 신청한 과세소득 항목은노무보수 소득, 원고료 소득 및 권리사용료 소득의, 개인소득세는 발행 시 납부하지 않고 원천징수의무자(소득을 지급하는 단위)가 규정에 따라 예납(또는 원천징수)하고 전원 전액 원천징수 신고를 처리해야 한다.

그리고 개인이 취득한 대리발행 세금계산서에는 '개인소득세는 지급자가 법에 따라 원천징수 예납(또는 원천징수 대납)한다'는 비고가 기재됩니다. 원천징수의무자가 세금을 원천징수하지 않은 경우 《중화인민공화국 세수징수관리법》의 규정에 따라 처리합니다.

만약 원천징수의무자가 개인소득세를 원천징수한다면, 어떻게 신고해야 하나요?

(5) 원천징수의무자의 개인소득세 원천징수, 신고 전 과정!

설명이 필요한 사항

▪ 개인소득세 원천징수 신고는 개인 세금 전자세무국 원천징수 단말(일부 기업은 웹 페이지)을 통해 처리 가능;

▪ 거주자 개인이 취득한노무보수 소득, 원고료 소득 및 권리사용료 소득종합소득에 속하며, '종합소득 신고' 모듈을 선택해 기입해야 합니다;

비거주 납세자가 취득한 경우노무보수 소득, 원고료 소득 및 권리사용료 소득，"비거주자 소득 신고"에서 작성합니다;

취득으로 인해노무보수 소득, 원고료 소득 및 권리사용료 소득의 개인은 기업 직원이 아니므로 인원 정보 수집 시 기타 유형 인원으로 선택해야 합니다. 고용·취업 유형이 '직원'인 경우 종합소득/비거주자 소득의 일반 용역보수 소득 및 기타 용역보수 소득은 입력할 수 없습니다.

거주자 개인의 일반 용역보수 소득 원천징수 신고 구체적 조작 절차

첫 번째 단계, 【인원 정보 수집】:

인력 상태를 '정상'으로 선택하고, 재직·고용 유형을 '기타'로 선택한 후 기타 각 항목 정보를 보완하여 저장하고 제출합니다.

두 번째 단계, 【보고서 작성】:

“종합소득 신고” → “용역 보수(일반 용역, 기타 비연속 용역)”를 클릭한 후 하나씩 “추가”하거나 템플릿에 작성 후 데이터를 가져옵니다.

주의사항

1.보험 마케팅 담당자, 증권 중개인 및 실습생(전일제 학력 교육)은 "노무보수(보험 마케팅 담당자, 증권 중개인, 기타 연속 노무)" 신고서를 작성해야 합니다.

2. 한 사람당 한 달에 한 건만 작성할 수 있으며, 인원 선택 시 이미 작성된 경우 작성된 정보가 자동으로 불러와집니다.

3. '소득 항목'에는 '일반 용역 보수 소득', '기타 비연속 용역 보수'가 포함되며, '기타 연속 용역 보수'는 '재직 고용 유형'이 '실습생(전일제 학력 교육)'인 납세자만 작성할 수 있습니다.

4. "비용"은 매회 소득이 4천 위안을 초과하지 않는 경우 비용을 800위안으로 계산하며, 매회 소득이 4천 위안 이상인 경우 비용을 소득의 20%로 계산합니다.

5. '공제 허용 세금·수수료': 개인소득세법 및 기타 법률·법규에서 규정한 실제 공제 가능한 세금·수수료를 기재합니다.

제3단계, 【신고서 제출】:

데이터를 정확히 입력한 후 다른 종합소득 신고서(또는 기타 비거주자 소득 신고서)와 함께 제출하며, 세액이 있는 경우 납부 단계에 들어가 납부를 완료하는 것을 잊지 마세요.

주의사항

1.【신고 전송】을 클릭하면 국세 서버에서 신고 데이터 처리 중임을 알립니다. 시스템이 세무기관 피드백 정보를 자동으로 획득하지 못한 경우 잠시 후 【피드백 획득】을 클릭하여 신고 결과를 확인할 수 있습니다. 현재 소득 월의 신고 상태가 '신고 처리 중' '폐기 처리 중'일 때 【피드백 획득】이 사용 가능하며, 클릭하면 세무기관 시스템 피드백의 해당 표 신고 작업 결과를 다운로드할 수 있습니다.

2. 신고 성공 후, 현재 소득 월미납부 또는 납부 불필요신고 데이터에 오류가 있음을 발견한 경우 【신고 무효화】를 클릭하여 이미 신고한 데이터를 무효 처리하거나, 【신고 정정】을 클릭하여 신고 성공한 신고서 데이터를 수정한 후 다시 신고할 수 있습니다. 해당 소득 월에 이미 납부한 경우에는 정정 신고 기능만 사용하여 이미 신고한 데이터를 수정하고 다시 신고할 수 있습니다.

(6) 개인이 직접 개인소득세를 신고하는 경우, 어떻게 신고해야 하는가?

개인이 세무서에 가서 운송 세금계산서를 대리발행한 후 세금계산서를 취득할 때 개인이 개인소득세를 자진 신고하도록 요구받았는데, 개인이 자진 신고하는 개인소득세는 어떻게 신고해야 합니까?

이전에도 이런 난관을 겪었는데, 세무서에 가서 운송 인보이스를 대리발행한 후 돌아와 개인소득세 앱을 다운로드해 로그인했지만 신고하는 곳을 찾지 못해 다시 웹 버전 개인 전자세무국에 로그인했습니다.

시스템 로그인 후 '세무 처리-경영소득세 신고 A표'를 찾았는데, 피투자단위를 입력하라는 항목이 나타나 당황스러웠습니다. 저는 개인으로 업무를 수주한 것이고 투자한 단위가 없는데, 도대체 무엇일까요?

문제가 발생하면 해결하는 것이 우선이며, 세무서 프런트에 가서 현재 상황을 상담하고 나서야 세무서 프런트에서 개인소득세를 신고하는 것이었다는 것을 알게 되었습니다.

지역마다 각지 세무국의 요구가 다르므로 현지 세무국 기준을 따릅니다.

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