중국 국가세무총국 개인소득세 관련 징수관리 사항의 공고

1. 왜 '3류 합일 역발행 세금계산서' 경영소득 개인소득세 예납률을 조정해야 하는가?

“3류 합일 역발행 세금계산서”는 주로 세무 규칙을 온라인 결제 플랫폼에 내장하고 폐품 회수 활동 정보와 직접 연결하여, 자원 회수 기업이 온라인 결제 플랫폼에서 자연인 폐기물 판매자(이하 자연인 판매자)에게 대금을 지급할 때 시스템이 자연인 판매자의 납세액 계산, 원천징수 납부, 발행 사전 입력을 자동으로 완료하여 지급·세금계산서 흐름, 인물·기업 흐름, 자금 흐름의 “3류 합일”을 이루고 “지급 즉시 발행, 발행 즉시 납세, 납세 즉시 납부”를 실현하는 것을 말합니다. 이 모델은 자원 회수 기업 입장에서 다음 달에 자연인 판매자를 위해 대리 신고를 할 필요가 없고, 업무 진실성을 증명하는 각종 수매 장부를 별도로 구축할 필요가 없으며, 절차가 더 규범화되는 등의 장점이 있습니다. 자연인 판매자 입장에서도 발행 즉시 납세, 세무 리스크가 더 작은 등의 장점이 있습니다. 더 많은 회수 기업과 자연인 판매자가 “3류 합일 역발행 세금계산서” 모델을 선택하도록 장려하고, 동시에 “3류 합일 역발행 세금계산서”가 실현할 수 있는 매출액 실시간 누적의 기술적 우위를 결합하여, 우리는 이 모델의 경영소득 개인소득세 예납률을 적절히 낮췄습니다.

2. 본 공고는 "삼류합일 역발행 세금계산서" 경영소득 개인소득세 예납률을 어떻게 조정합니까?

본 공고 규정에 따라, 2026년 7월 1일부터 개인 판매자가 '삼류합일 역발행 세금계산서'를 통해 자원회수 기업에 매입한 폐기제품을 판매하는 경우, '삼류합일 역발행 세금계산서' 연간 매출액(부가가치세 제외) 60만 위안 이하 부분은 0.25%로 경영소득 개인소득세를 선납하고, 60만 위안 초과 부분은 여전히 0.5%로 경영소득 개인소득세를 선납합니다. 동시에 개인 판매자가 기타 방식으로 '역발행 세금계산서'를 통해 폐기제품을 판매하는 경우, 여전히 매출액의 0.5%로 경영소득 개인소득세를 선납합니다.

예를 들어, 판매자 리모씨가 2026년 11월 25일 '삼류합일 역발행 세금계산서'를 통해 자원 재활용 기업 갑에게 처음으로 판매·수취한 폐기 제품 금액이 30만 위안이고, 2026년 7월 1일부터 이번 판매 전까지 이미 다른 자원 재활용 기업 을에게 '삼류합일 역발행 세금계산서' 40만 위안을 발행하고 세금 40×0.25%=0.1만 위안을 선납했습니다. 그렇다면 이번 '삼류합일 역발행 세금계산서'에 대해 선납해야 할 세금은:

(60－40)×0.25%＋(30＋40－60)×0.5%＝0.1만 위안

3. 자연인 판매자가 '3류 합일 역발행 세금계산서'를 통해 취득한 폐기 제품 판매·매입 수입에 대해 경영소득 개인소득세 확정신고·납부도 해야 하는가?

본 공고 규정에 따라, '삼류일치 역발행 세금계산서'는 선납률 차이가 존재하는 것을 제외하고 기타 서비스와 징수 관리 규정은 《국가세무총국의 자원회수기업이 자연인에게 폐기제품을 판매하는 자에 대한 '역발행 세금계산서' 관련 사항에 관한 공고》(2024년 제5호)에 따라 집행합니다. 따라서 판매자는 '역발행 세금계산서'의 다음 해 3월 31일 이전에 자체적으로 경영관리 소재지 주관 세무기관에 경영소득 종합소득 신고를 처리해야 합니다.

여전히 위의 리모 씨를 예로 들면, 다음 해에 경영소득 개인소득세 종합소득 신고를 할 때 해당 연도에 다른 “역발행 세금계산서” 소득이 없고 다른 경영소득도 없으며, 완전하고 정확한 원가 비용 자료를 확보할 수 없어 연간 과세소득을 정확히 계산할 수 없는 경우, 세무 기관은 5%의 과세소득률과 5%-35%의 세율을 적용하여 세액을 정액 과세하며, 연간 납부세액은 (40＋30)×5%×10%－0.15＝0.2만 위안입니다. 이미 선납한 세액이 연간 납부세액과 동일하므로 종합소득 신고 시 환급이나 추가 납부가 필요하지 않습니다.

4. 자원 재활용 기업이 "삼류 합일 역발행 세금계산서"를 통해 진행하려면 구체적으로 어떻게 준비해야 하는가?

자원 재활용 기업이 '삼류합일 역발행 세금계산서'를 통해 처리하려면 다음과 같은 준비 작업이 필요합니다:

(1) 해당 결제 플랫폼(예: 은련상무, 위챗, 알리페이, 초상은행, 공상은행 등)을 선택하여 관련 계좌를 개설한다.

(2) 결제 플랫폼이 전자세무국을 통해 자원 재활용 기업을 러치 사용 단위로 초대하고, 자원 재활용 기업은 전자세무국을 통해 동의를 확인합니다.

(3) 자원 재활용 기업의 자체 업무 수요에 따라 결제 플랫폼이 인터페이스 개발 및 기능 연동을 주관한다.

(4) 기능 연동 완료 후, 자원 재활용 기업이 온라인 결제 시 '삼류합일 역발행 세금계산서'가 자동으로 트리거됩니다.

5. 자원회수 기업이 '삼류합일 역발행 세금계산서'를 할 때, 개인 판매자는 어떻게 진행하나요?

자원 재활용 기업의 '삼류합일 역발행 세금계산서' 시 각 결제 플랫폼의 자연인 판매자 조작 절차는 약간씩 차이가 있습니다. 알리페이 플랫폼을 예로 들면 구체적 절차는 다음과 같습니다:

(1) 자원 재활용 기업이 개인 판매자로부터 폐품을 매입하고 화물명, 단가, 중량 등 거래 정보를 입력하면, 플랫폼이 지급 금액을 자동 계산하고 세금계산서를 자동 사전 작성하며 납부 예정 세금 정보를 자동 생성한다.

(2) 자원 재활용 기업이 개인 판매자에게 '결제 코드'를 표시합니다.

(3) 개인 판매자가 QR코드 스캔 후 세금을 납부하여 입고되면, 대금은 자동으로 개인 계좌로 이체되고 계산서는 자동 발행·업로드된다.

육、주민의 주택 재구매 관련 개인소득세 정책이 조정되었습니까?

「주민 주택 교환 구매 지원 관련 개인소득세 정책 연장 시행에 관한 재정부·세무총국·주택도시농촌건설부의 공고」(2026년 제3호) 규정에 따르면, 주민 주택 교환 구매 지원 관련 개인소득세 정책을 2027년 12월 31일까지 연장 시행한다. 구체적 규정과 신고 운영 절차도 기존 규정을 연장하며, 조건을 충족하는 납세자는 「주민 주택 교환 구매 개인소득세 정책 지원 관련 징수관리 사항에 관한 국가세무총국의 공고」(2022년 제21호) 규정을 참조하여 처리한다.

《대규모 설비 갱신 및 소비재 이구환신 행동방안 추진에 관한 국무원 통지》(국발〔2024〕7호) 및 그 시행을 더욱 철저히 하기 위해 《재정부 세무총국 주택도시농촌건설부의 주민 주택 교환 구매 지원 관련 개인소득세 정책의 연속 시행에 관한 공고》(2026년 제3호)의 요구에 따라, 관련 징수관리 사항을 다음과 같이 공고한다:

1. 2026년 7월 1일부터 자연인 폐기제품 판매자가 "삼류 합일 역발행 세금계산서"를 통해 자원 재활용 기업에 수집한 폐기제품을 판매하는 경우, "삼류 합일 역발행 세금계산서" 연간 매출액(부가가치세 제외)이 60만 위안을 초과하지 않는 부분은 0.25%로 사업소득 개인소득세를 예납하고, 60만 위안을 초과하는 부분은 여전히 0.5%로 사업소득 개인소득세를 예납한다. 기타 서비스 및 징수 관리 규정은 에 따른다 《국가세무총국 자원 재활용 기업의 개인 폐기물 판매자에 대한 “역발행 세금계산서” 관련 사항에 관한 공고》(2024년 제5호)를 집행한다.

2. 근거 《재정부 세무총국 주택도시농촌건설부의 주민 주택 교환 구매 지원 관련 개인소득세 정책의 연속 시행에 관한 공고》(2026년 제3호)에 규정된 바에 따라, 2026년 1월 1일부터 2027년 12월 31일 기간 동안 납세자가 자기 소유 주택을 매도하고 현 주택 매도 후 1년 이내에 동일 도시에서 주택을 다시 구매하는 경우, 규정에 따라 현 주택 매도 시 이미 납부한 개인소득세의 환급을 신청할 수 있으며, 구체적인 서비스와 징수관리 규정은 다음을 참조한다 《국가세무총국 주민 주택 교체 구매 지원 개인소득세 정책 관련 징수 사항에 관한 공고》(2022년 제21호)를 집행한다.

이에 공고합니다.

국가세무총국

2026년 5월 29일