개인 세금계산서 대리발행 관련 문제 해답(솔루션 첨부)

1.문: 저는 농민입니다. 제가 자체 생산한 채소를 기업에 판매하는데, 대리 발행 세금계산서를 신청하면 세금을 납부해야 합니까?

답：농업 생산자가 판매하는 자체 생산 농산물부가가치세 면제。개인 또는 개인사업자가 재배업, 양식업, 사육업, 어로업에 종사하고 경영 프로젝트가 농업세(포농업특산세를 포함한 목축세 과세 범위에 해당하는 경우, 그가 취득한 '사업' 소득은 잠정적으로 개인소득세를 부과하지 않습니다.유의할 점은 자체 생산 자체 판매 농산물은 일반 계산서만 대리 발행할 수 있다는 것입니다.

2.문: 자연인이 기업에 용역을 제공하고 보수를 받아 대리 발행 세금계산서를 신청했는데, 세금계산서 비고란에 "개인소득세는 지급인이 법에 따라 원천징수합니다"라고 적혀 있는 것은 무슨 뜻입니까?

답：「자연인의 세금계산서 대리발행 신청 개인소득세 관련 문제에 관한 국가세무총국 장쑤성 세무국의 공고」(국가세무총국 장쑤성 세무국 공고 2019년 제1호) 규정에 따르면, 2019년 4월 3일부터 자연인이 노무보수소득, 원고료소득 및 사용료소득을 취득하여 세금계산서 대리발행을 신청하는 경우 세금계산서 대리발행 단계에서 개인소득세를 더 이상 징수하지 않는다. 세금계산서 대리발행 단위(세무기관 및 세무기관이 위탁한 세금계산서 대리발행 단위 포함)는 세금계산서 비고란에 일괄적으로 "개인소득세는 지급인이 법에 따라 원천징수한다"고 명시한다.

3.문: 원천징수 의무자가 거주 개인에게 용역보수 소득을 지급하는 경우(누적 원천징수 선납법 미적용), 개인소득세 원천징수 선납액을 어떻게 계산합니까?

답:《국가세무총국 <개인소득세 원천징수 신고 관리방법(시행)> 발표에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2018년 제61호) 제8조 규정에 따르면, 원천징수의무자가 거주 개인에게 노무보수소득, 원고료소득, 특허권사용료소득을 지급할 때 다음과 같은 방법으로 건별 또는 월별로 세금을 원천징수·예납해야 합니다.

노무보수 소득, 원고료 소득, 권리사용료 소득은 소득에서 필요경비를 공제한 잔액을 소득금액으로 합니다. 그중 원고료 소득의 소득금액은 70%를 적용하여 계산합니다.

공제 비용: 원천징수·선납세 시 노무보수 소득·원고료 소득·특허권 사용료 소득의 매회 수입이 4,000위안 이하인 경우 공제 비용은 800위안으로 계산하고, 매회 수입이 4,000위안 초과인 경우 공제 비용은 수입의 20%로 계산.

과세소득액: 노무보수 소득, 원고료 소득, 사용료 소득은 매 회 수입액을 원천징수 예납 과세소득액으로 하여 원천징수 예납 세액을 계산합니다. 노무보수 소득에는 개인소득세 원천징수율표 2를 적용하고, 원고료 소득·사용료 소득에는 20%의 비례 원천징수율을 적용합니다.

거주 개인이 연도 종합소득 정산을 처리할 때에는 법에 따라 노무보수 소득, 원고료 소득, 특허권 사용료 소득의 소득액을 계산하여 연도 종합소득에 합산해 납부할 세액을 계산하고, 세액은 많으면 환급하고 부족하면 추징합니다.

개인소득세 원천징수율표(거주자 개인 용역보수소득 원천징수·선납 적용)

구체적 계산 방법:

매회 소득 4000위안 이하: 원천징수 예납 세액 = (소득 - 800) × 원천징수율 - 0

매회 소득 4000위안 초과: 원천징수 예납 세액 = 소득 × (1－20%) × 원천징수율 － 속산공제수

4.문: 개인이 이미 세금계산서를 대리 발행하고 세금을 납부했지만, 반품이 발생하여 발행이 필요 없게 된 경우 어떻게 해야 합니까? 환급은 어떻게 받습니까?

답:납세자는 전자세무국 웹페이지 '세무 처리'-'세금계산서 사용'-'세금계산서 대리 발행 적자 충당' 또는 전자세무국 앱 '처리&조회'-'세금계산서 사용'-'적자 세금계산서 대리 발행' 모듈을 통해 적자 세금계산서를 발행할 수 있다.

적자 세금계산서 발행 성공 후, 전자세무국 웹사이트 "세무 처리"-"일반 환급 관리"-"원스톱 환급·상계(세)" 모듈을 통해 환급을 신청할 수 있습니다.

출처: 장쑤 세무

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