1、全面デジタル化電子インボイスの券面の基本的内容にはどのような情報が含まれますか？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)の規定によると、三、全面デジタル化電子インボイスの票面基本内容は：インボイス名称、インボイス番号、発行日、購入者情報、販売者情報、項目名称、規格型番、単位、数量、単価、金額、税率/徴収率、税額、合計、価税合計、備考、発行者等を含みます。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
2、全面デジタル化電子インボイスにはどのような特徴があるか？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)一、全面デジタル化電子インボイスは「中華人民共和国インボイス管理弁法」における「電子インボイス」の一種であり、インボイスの票面要素を全面的にデジタル化し、番号を全国統一で付与し、発行限度額をインテリジェントに授与し、情報を税務デジタルアカウント等の方式で徴納主体間で自動的に流通させる新型インボイスです。全面デジタル化電子インボイスは紙インボイスと同等の法的効力を有します。
二、全面デジタル化電子インボイスは単一聯次で、デジタル形態で存在し、種類には電子インボイス（増値税専用インボイス）、電子インボイス（普通インボイス）、電子インボイス（航空運輸電子チケット旅程表）、電子インボイス（鉄道電子チケット）、電子インボイス（自動車販売統一インボイス）、電子インボイス（中古車販売統一インボイス）などが含まれます。全面デジタル化電子インボイスは特定業務タグに基づき、建築サービス、石油製品、廃棄製品買付などの特定業務インボイスを生成できます。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
3、全面デジタル化電子インボイスの番号コード規則とは？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)の規定によると、四、全面デジタル化電子インボイスの番号は20桁であり、うち：第1-2位は西暦年度の下2桁を表し、第3-4位は発行者の所在する省級税務局区域コードを表し、第5位は発行チャネル等の情報を表し、第6-20位は順序コードです。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
4、赤字数電票はどのように発行しますか？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)の規定によると、八、青字全面デジタル化電子インボイス発行後、販売返品(全部返品及び一部返品を含む)、発行誤り、課税サービス中止(全部中止及び一部中止を含む)、販売値引き等の状況が発生した場合、規定に従って赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する必要があります。
(一)藍字数電インボイスが用途確認及び記帳確認を行っていない場合、発行側が赤冲フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します。農産物買付インボイス、廃棄製品買付インボイス、光伏買付インボイス等は、用途確認または記帳確認の有無にかかわらず、いずれも発行側が赤冲フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します。
(二)藍字数電インボイスが既に用途確認または記帳確認を行っている場合(輸出税還付の選択及び確認に使用するものは現行規定に従って執行)、発行側または受票者のいずれも赤冲フローを発起でき、相手方が『赤字インボイス情報確認書』(以下『確認書』、別紙2参照)を確認した後、発行側が赤字数電インボイスを発行します。『確認書』発起後72時間以内に確認されない場合、自動的に無効となります。藍字数電インボイスが既に輸出税還付の選択及び確認に使用されている場合、仕入証憑情報の回退操作を行い確認通過後、発行側が赤冲フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します。
受票者が既に全面デジタル化電子インボイスを増値税申告控除に使用している場合、暫定的に《確認書》に記載された増値税額を当期の仕入税額から転出し、発行側が発行する赤字全面デジタル化電子インボイスを取得後、《確認書》とともに記帳証憑とする。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
5、全面デジタル化電子インボイスのインボイス総限度額とは何ですか？インボイス総限度額は調整できますか？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)の規定によると、六、税務機関は納税者の税収リスク程度、納税信用等級、実際の経営状況等の要素に基づき、電子インボイスサービスプラットフォームを通じてインボイス総限度額を授与し、動的調整を実施します。インボイス総限度額とは、1自然月内における納税者のインボイス発行総金額(増値税を除く)の上限額を指します。
納税者が実際の経営状況の変化によりインボイスの総限度額を調整する必要がある場合、主管税務機関の確認を経て調整されます。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
6、全面デジタル化電子インボイスはどのような方式で発行しますか？
以下に基づく《国家税務総局による全面デジタル化電子インボイスの普及・適用に関する公告》（国家税務総局公告2024年第11号）、五、税務機関は全国統一の電子インボイスサービスプラットフォームを構築し、無料の全面デジタル化電子インボイスの発行・利用サービスを提供する。規定に従いネットワーク納税を行わない、ネットワーク条件を備えない又は重大な税務リスクが存在する場合には、暫くサービスを提供しないことができる。具体的な状況は省級税務機関が定める。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
7、全面デジタル化電子インボイスの発行には実人認証が必要か？
以下に基づく《国家税務総局による全面デジタル化電子インボイスの普及・適用に関する公告》(国家税務総局公告2024年第11号)の規定、七、《中華人民共和国インボイス管理弁法》《中華人民共和国インボイス管理弁法実施細則》等の関連規定により、全面デジタル化電子インボイスの発行には実人認証等方式による本人確認が必要である。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
8、全面デジタル化電子インボイスにはどのような利点がありますか？
全面デジタル化電子インボイスは、偽造防止税控インボイスと比べて、複数の聯次を単一聯次に変更し、紙媒体に依存する形態からデジタル形態に依存する形に変更し、オフラインで媒体を申請・受領してから使用する方式を、オンラインでの実名認証後に使用する方式に変更しました。主な利点は以下のとおりです：
(一)インボイス受領フローがより簡素化 数電インボイスは「媒体レス」を実現し、納税者は事前に専用税控装置を受け取る必要がなくなりました;「賦碼制」により特定のインボイス番号帯の申領を廃止し、インボイス情報が生成された後、システムが自動的に唯一のインボイス番号を割り当てます;「賦額制」により納税者に自動的にインボイス総額度を付与します。これに基づき、条件を満たす新規開業納税者は基本的に「開業と同時にインボイス発行」を実現します。
(二)インボイス発行・使用がより便利 納税者は全国統一規範電子税務局にログインし、その統合された電子インボイスサービスプラットフォーム上の「インボイス業務」機能を使用すれば、インボイス発行、交付、検証及び用途選択等の一連の操作を行え、「ワンストップ」サービスを享受し、関連操作を完了するために複数のプラットフォームにログインする必要がなくなります。納税者がインボイス発行、受領の過程で問題に遭遇した場合、「征納互動」機能を使用し、スマート相談及び質疑応答サービスを享受できます;付与されたインボイス総額度に異議がある場合も、「征納互動」を通じて税務機関に申し出ることができます。数電インボイスは特定版式を廃止し、XMLのデータ電文格式を追加して交付を便利にし、同時にPDF、OFD等の格式を保持し、インボイス使用コストを低減し、納税者のインボイス使用の利便性と獲得感を向上させます。数電インボイスの様式は異なる業務に応じて差別化した表示が可能で、納税者により優れた個別化サービスを提供します。
(三)記帳・アーカイブの一体化 電子インボイスデータ規範の制定・発布、電子インボイス国家標準の公布を通じて、数電インボイスの全プロセスのデジタル化流通を実現します。同時に、税務デジタルアカウントからダウンロードした数電インボイスはデジタル署名を含み、インボイス専用章を押印することなく記帳・アーカイブが可能です。
9、納税者は発行済みまたは受領済みの全面デジタル化電子インボイスをどのように照会、ダウンロード、印刷、エクスポートするか？
以下に基づく《国家税務総局による全面デジタル化電子インボイスの普及・適用に関する公告》（国家税務総局公告2024年第11号）は、十一、単位及び個人は自らの税務デジタルアカウント、個人所得税APPにログインし、発行済み又は受領した全面デジタル化電子インボイスを無料で照会、ダウンロード、印刷、エクスポートできる；税務デジタルアカウントを通じて、全面デジタル化電子インボイスの経理処理の有無にマークを付けることができる；電子インボイスサービスプラットフォーム又は全国増値税インボイス検証プラットフォーム、全面デジタル化電子インボイス情報を無料で検証する。
十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
10、全面デジタル化電子インボイスはどのように交付しますか？
以下に基づく《国家税務総局による全面デジタル化電子インボイスの普及・適用に関する公告》(国家税務総局公告2024年第11号)の規定、九、既に発行した数電インボイスは電子インボイスサービスプラットフォームを通じて自動的に交付されます。発行側は電子メール、QRコード、ダウンロード印刷等の方式で数電インボイスを交付することもできます。ダウンロード印刷方式による交付を選択した場合、数電インボイスの票面に自動的に「ダウンロード回数」「印刷回数」が標記・表示されます。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
11、納税者が全面デジタル化電子インボイスを受け取った場合、どのような状況で税務デジタルアカウントを通じて用途確認を行う必要がありますか？
「国家税務総局の全面デジタル化電子インボイスの普及応用に関する公告」(国家税務総局公告2024年第11号)の規定によると、十、受票者が全面デジタル化電子インボイスを取得後、増値税仕入税額控除、成品油消費税の申告控除又は輸出退税、代理退税の申請、成品油在庫の選択に使用する場合、税務デジタルアカウントを通じて用途を確認する必要があります。用途確認に誤りがある場合、主管税務機関に更正を申請できます。
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十二、本公告は2024年12月1日から施行する。
12、全面デジタル化電子インボイスにはどのような特定業務インボイスが含まれますか？
電子インボイス（増値税専用インボイス）と電子インボイス（普通インボイス）の二類の全面デジタル化電子インボイスの下で、特定業務タグに基づき、現在、建築サービス、石油製品、廃棄製品買取、旅客運輸サービス、貨物運輸サービス、不動産販売、不動産経営賃貸サービス、農産物買取、太陽光買取、車船税代徴、自産農産物販売、差額課税、自動車、中古車、代理インボイス発行、通行料、医療サービス、トラクターとコンバイン、レアアースなどの特定業務インボイスが設定されている。
13、全面デジタル化電子インボイスのインボイス総額度はどのように調整しますか？
インボイス総限度額の動的確定には四種類の方式があり、月初付与額調整、付与額臨時調整、付与額定期調整、人工付与額調整を含みます。
(一)月初賦額調整 月初賦額調整とは、情報システムが毎月初に納税者のインボイス総額度を自動的に調整することを指します。
(二)賦額臨時調整 賦額臨時調整とは、納税信用が良好な納税者が当月に発行したインボイス金額が初めて当月インボイス総額度の一定割合に達した時、情報システムが自動的にその当月インボイス総額度を1回臨時に増額することを指します。
例1：2024年8月初めに設立されたA公司の初期インボイス限度額は750万元。状況一：2024年8月中旬、A公司の売上が増加し、8月20日までに実際使用済み限度額が600万元（当月インボイス総限度額の一定割合）に達し、情報システムの自動リスクスキャンで問題がないことを確認した後、A公司の当月インボイス総限度額を一時的に900万元に増額した。状況二：2024年8月中旬、A公司の売上が増加し、8月20日までに実際使用済み限度額が580万元に達し、情報システムの一時調整は発動しなかった。8月21日、A公司は経営上の必要により金額200万元の全面デジタル化電子インボイス1枚を発行する必要があり、インボイス情報を記入する際、累計金額が780万元（当月インボイス総限度額の一定割合）に達したため、情報システムの自動リスクスキャンで問題がないことを確認した後、A公司の当月インボイス総限度額を一時的に900万元に増額した。
(三)賦額定期調整 賦額定期調整とは、情報システムが納税者の当月インボイス総額度を自動的に調整することを指します。
例2：2023年7月初めに設立されたB公司の初期インボイス限度額は750万元。B公司の実際の経営状況及び7月から12月までの各月のインボイス限度額の使用状況に基づき、2024年1月初めに情報システムはその当月インボイス総限度額を850万元に調整した。
(四)人工賦額調整 人工賦額調整とは、納税者が実際の経営状況の変化によりインボイス総額度の調整を申請し、主管税務機関が異常を発見しなかったことを確認した場合、納税者のためにインボイス総額度を調整することを指します。
例3：C公司の2024年7月初めのインボイス総限度額は750万元であり、売上増加により、情報システムはC公司の当月インボイス総限度額を一時的に900万元に増額したが、それでもC公司の当月のインボイス発行需要を満たせなかった。C公司は実際の経営状況に基づき、主管税務機関に当月インボイス総限度額を1200万元に増額するよう申請し、主管税務機関が異常を発見しなかったことを確認した後、相応にC公司の当月インボイス総限度額を増額した。
14、納税者は増値税申告期内に当月のインボイス総限度額をどのように使用しますか？
納税者は増値税申告期内において、増値税申告を完了する前は、前月の残りインボイス限度額かつ当月のインボイス総限度額を超えない範囲内でインボイスを発行できます。納税者が規定に従い増値税申告を完了し、照合が通過した後は、当月の残りインボイス限度額に従ってインボイスを発行できます。
例4：納税者D社は月次申告の一般納税者であり、2024年7月のインボイス総限度額は750万元で、7月31日時点で実際に使用済みの限度額は400万元、残りのインボイス限度額は350万元である。
情形一：8月1日、情報システムが自動計算した8月の発票総限度額は750万元。もしD社が8月11日9時に7月所属期の増値税申告を完了し照合に通過した場合、8月11日9時前（すなわち7月所属期の増値税申告完了前）のD社の使用可能限度額は350万元（7月の残余発票限度額350万元<8月の発票総限度額750万元）。
8月1日から11日9時までに、D社の実際の使用済み限度額が20万元の場合、8月11日9時（すなわち申告完了）後の残りインボイス限度額は730万元（750万元-20万元=730万元）となります。
ケース2：8月1日、納税者のリスク程度、納税信用等級、実際の経営状況等の要素に基づき、情報システムが自動計算し8月のインボイス総限度額を250万元に調整した。もしD社が8月11日9時に7月所属期の増値税申告を完了し照合を通過した場合、8月11日9時前(すなわち7月所属期の増値税申告完了前)のD社の使用可能限度額は250万元である(7月残余インボイス限度額350万元>8月インボイス総限度額250万元)。
8月1日から11日9時までに、D社の実際の使用済み限度額が20万元の場合、8月11日9時（すなわち申告完了）後の残りインボイス限度額は230万元（250万元-20万元=230万元）となります。
例5：納税者E社は四半期申告の小規模納税者であり、2024年8月のインボイス総限度額は10万元で、8月31日時点で実際に使用済みの限度額は5万元、残りのインボイス限度額は5万元である。
9月1日、情報システムが自動計算し、9月のインボイス総限度額を10万元に再調整した。E社は四半期申告の納税者であるため、9月に8月所属期の増値税申告を完了する必要がなく、9月1日以降に使用可能な限度額は10万元（すなわち9月のインボイス総限度額）となる。9月1日から30日まで、E社の実際の使用済み限度額は8万元、残りのインボイス限度額は2万元。
10月1日、情報システムは自動計算し、10月のインボイス総限度額を10万元に再調整しました。もしE社が10月6日9時に2024年第3四半期所属期の増値税申告を完了し照合を通過した場合、10月6日9時前（すなわち第3四半期所属期の増値税申告完了前）の使用可能限度額は依然として2万元です（9月の残りインボイス限度額2万元<10月のインボイス総限度額10万元）。
10月1日から6日9時まで、もしE社の実際の使用済み限度額が2万元であれば、10月6日9時（すなわち申告完了）後の残りインボイス限度額は8万元です（10万元-2万元=8万元）。
15、全面デジタル化電子インボイス：中古車業務に従事する場合、赤伝インボイスをどのように発行するか？
(一)中古車取引市場が発行側のみとして、実際に中古車取引が発生した売買双方のために紙の赤字中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の字样が付された赤字数電インボイスを発行する場合:
1.販売者が自然人または税務情報確認を未办理の単位であり、購買者が記帳確認を行っていない場合、売買双方のいずれか一方がインボイス発行側に赤字インボイス発行を申請し、インボイス発行側が《確認書》を記入・提出した後、インボイス発行側が赤字インボイスを発行し、確認は不要です。
例10：個人Nが個人Oに中古車を販売し、中古車取引市場Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行する場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、N又はOがPに赤字インボイスの発行を申請し、Pが《確認書》を記入・提出した後に赤字インボイスを発行し、確認は不要である。
2.販売者が自然人又は税務情報確認を未処理の単位であり、購買者が既に記帳確認を行っている場合、購買者又はインボイス発行者が《確認単》を記入・提出し、購買者又はインボイス発行者のうち他方の確認後、インボイス発行者が赤伝インボイスを発行する。
例11：個人Nが企業Qに中古車を販売し、中古車取引市場Pを通じて電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Qが既に記帳確認を行っている場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Q又はPが《確認書》を記入・提出し、P又はQの確認を経た後、Pが赤字インボイスを発行する。
3.売り手が税務情報確認を済ませた単位または個人事業主であり、買い手が記帳確認を行っていない場合、売り手が《確認書》を記入・提出した後、発行側が赤字インボイスを発行する。
例12：企業Qが企業Rに中古車を販売し、中古車取引市場Pを通じて電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Rが記帳確認を行っていない場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Qが《確認書》を記入・提出した後、Pが赤字インボイスを発行する。
4.販売側が税務情報確認を済ませた単位または個体工商業者であり、購買側がすでに記帳確認を行った場合、売買双方がいずれも《確認書》を記入・提出でき、相手方の確認後、発行側が赤字インボイスを発行します。
例13：企業Qが企業Rに中古車を販売し、中古車取引市場Pを通じて電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Rが既に記帳確認を行っている場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Q又はRが《確認書》を記入・提出し、R又はQの確認を経た後、Pが赤字インボイスを発行する。
(二)中古車取引市場が自己名義の中古車を販売し、同時に発行側と販売側として、購買側のために紙の赤字中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の字样が付された赤字数電インボイスを発行する場合:
1.購買者が記帳確認を行っていない場合、中古車取引市場が《確認書》を記入・提出して赤字インボイスを発行し、確認は不要です。
例14：中古車取引市場Pが個人Nに中古車を販売し、Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行する場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Pが《確認書》を記入・提出した後、Pが赤字インボイスを発行する。
2.購買者が既に記帳確認を行っている場合、双方が《確認単》を記入・提出でき、相手方の確認後、中古車取引市場が赤伝インボイスを発行する。
例15：中古車取引市場Pが企業Qに中古車を販売し、Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Qが既に記帳確認を行っている場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、P又はQが《確認書》を記入・提出し、Q又はPの確認を経た後、Pが赤字インボイスを発行する。
(三)中古車取引市場が中古車を購入し、同時に発行側と購買側として、販売側に代わって紙の赤字中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の字样が付された赤字数電インボイスを発行する場合:
1.販売者が自然人または税務情報確認を未办理の単位である場合、中古車取引市場が《確認書》を記入・提出した後に赤字インボイスを発行します。
例16：個人Nが中古車取引市場Pに中古車を販売し、Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行する場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Pが《確認書》を記入・提出した後、Pが赤字インボイスを発行する。
2.販売者が税務情報確認を済ませた単位又は個人事業主であり、中古車取引市場が記帳確認を行っていない場合、販売者が《確認単》を記入・提出し、中古車取引市場が赤伝インボイスを発行する。
例17：企業Qが中古車取引市場Pに中古車を販売し、Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Pが記帳確認を行っていない場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Qが《確認書》を記入・提出した後、Pが赤字インボイスを発行する。
3.売り手が税務情報確認を済ませた単位または個人事業主であり、中古車取引市場がすでに記帳確認を行っている場合、双方がいずれも《確認書》を記入・提出でき、相手方の確認後、中古車取引市場が赤字インボイスを発行する。
例18：企業Qが中古車取引市場Pに中古車を販売し、Pが電子インボイスサービスプラットフォームで「中古車販売統一インボイス」の字样を付した全面デジタル化電子インボイスを発行し、Pが既に用途確認又は記帳確認を行っている場合、赤字インボイスの発行が必要なときは、Q又はPが《確認書》を記入・提出し、P又はQの確認を経た後、Pが赤字インボイスを発行する。
16、全面デジタル化電子インボイス未使用の納税者が赤字インボイスを発行するフローにはどのような変化がありますか？
(一)増値税インボイス総合サービスプラットフォームは受票者納税者に『確認書』の発起、受信、確認等の機能を提供します;電子インボイスサービスプラットフォームは既に数電インボイスを使用している納税者に『赤字増値税専用インボイス発行情報表』(以下『情報表』)の記入、提出機能を提供します。
(二)納税者に発生《国家税務総局による赤色増値税インボイスの交付に関する問題の公告》(国家税務総局公告2016年第47号)第一条及び《国家税務総局による新設納税者における増値税専用インボイスの電子化実施に関する事項の公告》(国家税務総局公告2020年第22号)第七条の規定する情形において、販売側が数電インボイスを使用していないが購買側が数電インボイスを使用している場合、購買側は電子インボイスサービスプラットフォームを通じて『情報表』を記入・提出できます;販売側が数電インボイスを使用しているが購買側が数電インボイスを使用していない場合、購買側は増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて『確認書』を記入・提出し、または受信した『確認書』を確認できます。
例19：2024年5月、S公司（全面デジタル化電子インボイス未使用の納税者）がT公司（全面デジタル化電子インボイス使用済みの納税者）に衣類一批を販売し、増値税インボイス管理システムを通じて増値税専用インボイスを発行し、T公司は既に用途確認を行った。2024年6月、当該衣類に売上返品が発生した。T公司は電子インボイスサービスプラットフォームを通じて《情報表》を記入し、S公司の財務担当者はこれに基づき赤字専用インボイスを発行した。
17、納税者はどのように赤字全面デジタル化電子インボイスを発行するか。
納税者に発行誤り、返品、サービス中止、販売割引等の情形が生じ、電子インボイスサービスプラットフォームを通じて赤字体の数電インボイス又は赤字体の紙インボイスを発行する必要がある場合、以下の規定に従い執行する。
(一)受票者が用途確認及び記帳確認を行っていない場合、発行側が電子インボイスサービスプラットフォームで『赤字インボイス情報確認書』(以下『確認書』)を記入した後、電子インボイスサービスプラットフォームは『確認書』に基づき全額または一部の赤字数電インボイスを発行し、または発行側が全額または一部の赤字紙インボイスを発行し、受票者の確認は不要です。うち、『確認書』は対応する藍字インボイス情報と一致する必要があります。
例6：2024年6月10日、F社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）は、2024年5月31日にG社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）に発行した紙の専用インボイスの内容に誤りがあることを発見し、電子インボイスサービスプラットフォームを通じてG社が取得したインボイスについて用途確認とインボイス記帳を行っていないことを照会した。F社はG社に連絡して当該インボイスの関連する控えを取り戻した後、電子インボイスサービスプラットフォームを通じて「確認書」を記入・アップロードし、G社の確認は不要で、F社は自ら全額または一部の赤字数電インボイスまたは赤字紙インボイスの発行を選択できる。赤字数電インボイスを選択した場合、電子インボイスサービスプラットフォームが「確認書」に基づき全額または一部を発行し、赤字紙インボイスを選択した場合、F社が自ら全額または一部を発行する。
例7：2024年4月、H社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）はI社（全面デジタル化電子インボイスを使用していない納税者）に加工役務を提供した。H社は2024年4月18日にI社のために「増値税専用インボイス」の字样を付した数電インボイスを発行済みである。4月20日に客観的な事由により役務が終了し、それ以前にI社は当該インボイスについて用途確認とインボイス記帳を行っておらず、H社は電子インボイスサービスプラットフォームを通じて「確認書」を記入し、I社の確認は不要で、H社は確認の誤りのない「確認書」情報に基づき、全額または一部の赤字数電インボイスを発行する。
(二)受票者が既に用途確認または記帳確認を行っている場合(輸出税還付の選択及び確認に使用するものは現行規定に従って執行)、受票者が既に数電インボイスを使用している納税者である場合、発行側または受票者のいずれも電子インボイスサービスプラットフォームで『確認書』を記入・提出でき、相手方が電子インボイスサービスプラットフォームで確認した後、発行側が全額または一部の赤字数電インボイスまたは赤字紙インボイスを発行します;受票者が数電インボイスを使用していない納税者である場合、発行側が電子インボイスサービスプラットフォームで、または受票者が増値税インボイス総合サービスプラットフォームで『確認書』を記入・提出し、相手方の確認後、全額または一部の赤字数電インボイスまたは赤字紙インボイスを発行します。うち、『確認書』は対応する藍字インボイス情報と一致する必要があります。
受票者が既にインボイスを増値税申告控除に使用している場合、暫定的に《確認書》に記載された増値税額を当期の仕入税額から転出し、発行側が発行する赤字インボイスを取得後、《確認書》とともに記帳証憑とする。
例8：2023年10月、J社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）はK社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）に一批の衣類を販売し、「増値税専用インボイス」の字样を付した数電インボイスを発行済みで、K社は取得したインボイスについて用途確認を行っている。2023年11月、当該衣類に売上返品が発生した。
情形一：K社の財務担当者は電子発票サービスプラットフォームを通じて『確認書』を記入し、原因と対応する藍字発票情報を選択し、金額と税額を入力した。J社の財務担当者が電子発票サービスプラットフォームを通じて確認を完了した後、J社の財務担当者はこれに基づいて赤字数電票を発行した。
ケース2：J社の財務担当者は電子インボイスサービスプラットフォームを通じて「確認書」を記入し、原因と対応する藍字インボイス情報を選択し、金額と税額を入力する。K社の財務担当者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて確認を完了した後、J社の財務担当者はこれに基づき赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する。
例9：2023年11月、L社（全面デジタル化電子インボイスを使用済みの納税者）はM社（全面デジタル化電子インボイスを使用していない納税者）に一批のおもちゃを販売し、「増値税専用インボイス」の字样を付した数電インボイスを発行済みで、M社は用途確認を行っている。2023年12月、当該おもちゃに売上返品が発生した。
情形一：L社の財務担当者は電子発票サービスプラットフォームを通じて『確認書』を記入し、原因と対応する藍字発票情報を選択し、金額と税額を入力した。M社の財務担当者が増値税発票総合サービスプラットフォームを通じて確認を完了した後、L社の財務担当者はこれに基づいて赤字数電票を発行した。
ケース2：M社の財務担当者は増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて「確認書」を起案し、原因と対応する藍字インボイス情報を選択し、金額と税額を入力する。L社の財務担当者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて確認を完了した後、L社の財務担当者はこれに基づき赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する。
18、納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じてインボイスを発行し、又はインボイス用途を選択確認した後、増値税及び附加税費用申告表をどのように記入するか？
(一)増値税一般納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて「増値税専用インボイス」または「普通インボイス」等の字样が付された数電インボイスを発行する場合、その金額及び税額はそれぞれ『増値税及び付加税費申告表附列資料(一)』(当期販売状況明細)の「増値税専用インボイス発行」または「その他インボイス発行」の関連欄に記入する必要があります。
増値税一般納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行された全面デジタル化電子インボイスを取得し、仕入控除にチェックした場合、その份数、金額及び税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料(二)』（当期仕入税額明細）の「申告控除の仕入税額」関連欄に記入します。
増値税一般納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行された「増値税専用インボイス」の字样がある全面デジタル化電子インボイスを取得し、既に増値税申告控除に使用した場合、対応する『確認単』に記載された増値税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料(二)』の「仕入税額転出額」関連欄に記入します。
(二)増値税小規模納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行した数電インボイスは、その金額及び税額を『増値税及び付加税費申告表(小規模納税者適用)』の「増値税専用インボイス不含税売上額」または「その他増値税インボイス不含税売上額」の関連欄に記入する必要があります。うち、増値税免税政策が適用される場合、規定に従って「免税売上額」「輸出免税売上額」等の関連欄に記入します。
19、納税者はインボイス用途を選択・確認する必要がありますが、どのチャネルで手続きしますか？
《国家税務総局による全面デジタル化電子インボイスの普及・適用に関する公告》発表後、納税者は税務デジタルアカウントを通じて、VATインボイス総合サービスプラットフォームが備えるインボイス用途確認、リスク提示、情報ダウンロードなどの機能を利用できます。
納税者が「増値税専用インボイス」の字样を有する数電インボイス、「普通インボイス」の字样を有する数電インボイス等の規定に適合する増値税控除憑証を取得し、増値税仕入税額の申告控除又は輸出退税、代理退税の申請に使用する必要がある場合、税務デジタルアカウント又は増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて用途を確認すべきである。
全面デジタル化電子インボイス未使用の納税者は、引き続きVATインボイス総合サービスプラットフォームを通じて関連するVAT控除証憑機能を使用し、「増値税専用発票」の文字がある全面デジタル化電子インボイス、「普通発票」の文字がある全面デジタル化電子インボイスなど規定に適合するVAT控除証憑を取得し、VAT仕入税額の申告控除または輸出退税・代理退税の申請に使用する場合、VATインボイス総合サービスプラットフォームを通じて用途を確認する必要があります。
納税者が誤ってインボイス用途を確認した場合、主管税務機関に更正を申請できます。
20、発行済みの全面デジタル化電子インボイスは無効にできますか？
納税者がインボイス発行の誤り等の事由により全面デジタル化電子インボイスを無効化する必要がある場合、電子インボイスサービスプラットフォームを通じて全額の赤字全面デジタル化電子インボイスを発行しなければなりません。
21、全面デジタル化電子インボイス：電子インボイスサービスプラットフォームを通じて赤伝インボイスを発行する際の注意事項は？
(一)赤字インボイスを発行する必要がある場合、対応する藍字インボイス金額の範囲内で赤字インボイスを発行します。
(二)藍字数電インボイスを発行した当月に赤字数電インボイスを発行した場合、電子インボイスサービスプラットフォームは同期してその残りインボイス額度を増加します;月をまたいで赤字数電インボイスを発行した場合、電子インボイスサービスプラットフォームはその残りインボイス額度を増加しません。
(三)藍字紙インボイスを発行した当月に赤字紙インボイスを発行し、または既に発行した藍字紙インボイスを無効にした場合、電子インボイスサービスプラットフォームは同期してその残りインボイス額度を増加します;月をまたいで赤字紙インボイスを発行した場合、電子インボイスサービスプラットフォームはその残りインボイス額度を増加しません。
例20：納税者U公司、2024年10月のインボイス総限度額は750万元。
2024年10月1日から5日までU社のインボイス発行累計金額は100万元、10月6日に発行した赤字数電票金額は10万元（2024年8月25日に発行した藍字数電票に対応、金額10万元）、10月7日に発行した赤字数電票は50万元（2024年10月3日に発行した藍字数電票に対応、金額50万元）、すると10月8日の残りインボイス限度額は700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。月をまたいで発行した赤字数電票は残りインボイス限度額を増加させないため、10月6日に発行した赤字数電票金額10万元は残りインボイス限度額の計算に含まれません。
22、納税者が誤ってインボイス用途を確認した後、どのように主管税務機関に更正を申請しますか？
納税者が誤ってインボイス用途を申告控除用として確認し、すでに控除を申告している場合、輸出還付または代理還付の申告用に変更するには、主管税務機関に更正を申請できます。主管税務機関は、関連する仕入税額がすでに転出されたことを確認した後、納税者のインボイス用途を調整します。
納税者がインボイス用途を輸出還付、代理還付用として誤って確認した場合、主管税務機関に更正を申請することができます。納税者がまだ輸出還付を申告していない場合、主管税務機関の確認後、インボイス情報を電子インボイスサービスプラットフォームに戻すことができ、納税者はインボイス用途を再確認することができます。納税者が既に輸出還付の申告手続きを行っている場合、主管税務機関に輸出貨物国内販売転換証明の発行を申請することができます。
23、税務デジタルアカウント、個人所得税APPを通じて、既に発行または受領した全面デジタル化電子インボイスをどのように照会、ダウンロード、エクスポートするか？
法人・個人事業主は自身の税務デジタルアカウントにログインし、票拠类别、インボイス来源、票種、インボイス番号等の条件を選択して、インボイス関連情報を照会、ダウンロード、印刷、エクスポートできる。個人は本人の個人所得税APP個人票夾にログインし、電子インボイスサービスプラットフォームから取得・申請代行発行した全面デジタル化電子インボイスを閲覧、ダウンロード、エクスポート、拒否でき、コードスキャン発行、インボイス宛名情報メンテナンス、赤字インボイス提醒等の機能も利用できる。
24、納税者が発行および取得した全面デジタル化電子インボイスを経費精算・記帳・アーカイブに使用する場合、どのような事項に注意する必要があるか。
納税者が発行および取得した全面デジタル化電子インボイスを経費精算・記帳・アーカイブに使用する場合は、「財政部 国家档案局の電子会計証憑の経費精算・記帳・アーカイブの規範化に関する通知」（財会〔2020〕6号）、「会計アーカイブ管理弁法」（財政部 国家档案局令第79号）等の関連規定に従って執行しなければならない。
25、納税者は税務デジタルアカウントを通じて農産物の仕入税額および加算控除の農産物仕入税額をどのように計算しますか？
納税者が農産物を購入し、規定に適合する「増値税専用インボイス」の文字が記載された数電インボイス、増値税専用インボイス、税関輸入増値税専用繳款書、農産物販売インボイス等の証憑を取得し、又は規定に適合する買付インボイスを発行した場合、税務デジタルアカウントを通じて用途確認を行い、関連規定に従って当期の仕入税額を計算することができます。そのうち、納税者が13%税率貨物の生産又は委託加工に使用するために購入した農産物については、主管税務機関が加算控除農産物仕入税額確認機能を開設し、関連規定に従って当期の仕入税額を計算し、既に用途確認を行った証憑明細を加算控除農産物仕入税額確認待ちに転送することができます。納税者が購入した農産物を生産又は委託加工に使用する当期に、税務デジタルアカウントを通じて対応する証憑を選択し、規定に従って今回の加算控除農産物仕入税額を計算・記入することができます。
納税者が上記の規定に適合し、まだ加算控除に使用していない農産物仕入税額の憑証を取得した場合、税務サービス場所に赴き追加登録を申請できる。
26、左上に「機動車」と表示され、「増値税専用インボイス」の文字がある全面デジタル化電子インボイス、電子インボイス（機動車販売統一インボイス）は、その使用および管理は「機動車インボイス使用弁法」に準じるか？
左上に「機動車」と表示され、「増値税専用インボイス」の文字がある全面デジタル化電子インボイス、電子インボイス（機動車販売統一インボイス）は、その法的効力、基本的用途が現行の機動車インボイス（機動車販売統一インボイスおよび「機動車」の文字がある増値税専用インボイスを含む）と同一であり、その使用および管理は「機動車インボイス使用弁法」および全面デジタル化電子インボイスの関連規定に準じて執行する。
27、納税者が課税対象車両を購入した際に取得したのが「機動車販売統一インボイス」の文字が記載された数電インボイスである場合、車両購置税の納税申告等の業務をどのように行うべきか？
納税者が「機動車販売統一発票」の字样を有する全面デジタル化電子インボイスに基づいて、電子税務局などの便利化方式を通じてオンラインで車両購置税申告などの業務を手続きできる。納税者が税務機関の現場で車両購置税申告などの業務を手続きする場合、税務機関に「機動車販売統一発票」の字样を有する全面デジタル化電子インボイスの関連情報を提供する必要があり、全面デジタル化電子インボイスの紙媒体印刷物を提供する必要はない（全面デジタル化電子インボイス情報が異常な場合を除く）。具体的な要求は以下を参照《国家税務総局による自動車販売統一インボイスの電子情報を適用した車両購置税業務の办理に関する公告》(国家税務総局公告2020年第3号)を執行する。
Kailing Technologyは業務・財務・税務デジタル化総合ソリューションサービスプロバイダーとして、各種機関、機構、大中小企業に業務・財務・税務管理デジタル化転換製品と運営サービスを提供し、製品ラインには：
販売契約管理システム、購買契約管理システム、数電楽企インターフェースプロジェクト、売上自動インボイス発行システム、従業員経費管理・精算システム、仕入VATインボイス管理システム、サプライチェーン協同照合システム、影像OCR識別システム、財務自動記帳システム、電子会計アーカイブシステムなどの業務ソリューションで、各領域のデジタル化プロセスを全方位的に推進。
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