企業はどのように迅速かつ効率的に旅客運輸サービスの増値税控除を完了するか｜スマートOCR識別

一、旅客輸送サービスの増値税控除に関するよくある質問と回答

1.当社は一般納税者であり、旅客運輸を購入する場合、仕入税額控除の証憑として使用できるものにはどのような種類がありますか？

答：増値税一般納税者が国内旅客運輸サービスを購入する場合、仕入税額控除の証憑とできるものは：増値税専用インボイス、増値税電子普通インボイス、旅客身分情報を記載した航空運輸電子客票行程単、鉄道車票および道路・水路等のその他客票です。

2.当社は一般納税者であり、従業員が出張で旅客身分情報が記載された航空運輸電子客票行程表、鉄道券、道路、水路などのその他客票を取得した場合、仕入税額控除をどのように計算すべきですか？

答：『増値税改革の深化に関する関連政策の公告』（財政部 税務総局 海関総署公告2019年第39号）第6条の規定により、納税者が国内旅客運輸サービスを購入した場合、その仕入税額は売上税額から控除することが認められます。

そのうち

1.増値税電子普通インボイスを取得した場合、インボイスに記載された税額；

2.旅客身分情報が記載された航空運輸電子客票行程表を取得した場合、以下の算式で仕入税額を計算：

航空旅客輸送の仕入税額＝（運賃＋燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.旅客身分情報が記載された鉄道乗車券を取得した場合、以下の公式で計算した仕入税額：

鉄道旅客運輸の仕入税額=券面金額÷（1+9%）×9%

4.旅客身元情報が記載された道路、水路などのその他旅客票を取得した場合、以下の算式により仕入税額を計算します：

道路、水路等その他旅客運輸の仕入税額=券面金額÷（1+3%）×3%

3.当社は一般納税者であり、専門家を招いて当社従業員の研修を行い、その往復航空券を支払いました。旅客運輸サービスとして仕入税額控除できますか？

答：できません。『増値税改革の深化に関する関連政策の公告』（財政部 税務総局 税関総署公告2019年第39号）の規定によると、増値税一般納税者が国内旅客運輸サービスを購入する場合、その仕入税額は売上税額から控除することが認められます。ただし、ここでは自社と合法的な雇用関係を確立した従業員を指し、発生した国内旅客運輸費用の仕入税額の控除が認められます。納税者が非従業員のために支払った旅客運輸費用は、控除範囲に含めることはできません。

4.単位が取得した長距離旅客手撕客票は仕入税額控除できますか？

答：できません。『増値税改革の深化に関する関連政策の公告』（財政部 税務総局 税関総署公告2019年第39号）の規定によると、一般納税者が国内旅客運輸サービスを購入する場合、増値税専用インボイスおよび増値税電子普通インボイスを取得する以外に、旅客身份情報を記載した航空運輸電子客票行程表、鉄道乗車券および道路、水路などのその他の客票で仕入税額を控除する必要があり、旅客身份情報を記載していないその他の票証（手書きは無効）は、暫定的に控除証憑として認められません。したがって、納税者は長距離旅客手撕票で仕入税額を控除することはできません。

5.企業の従業員が出張し、電子客票行程表を取得し、行程表に変更手数料が別途明記されている場合、変更手数料は購入した旅客運輸サービスとして仕入税額控除を計算できますか？

答：航空運輸電子客票行程表に記載された航空券の変更手数料は、航空運輸企業が航空運輸サービスを提供して取得した全対価および付随費用の範疇に属し、「財政部 税務総局 税関総署の増値税改革深化に関する関連政策の公告」（財政部 税務総局 税関総署2019年第39号）第6条の関連規定に基づき仕入税額を計算・控除することができます。

6.例示説明：旅客運輸サービスの増値税控除を申告表にどう記入するか

某企業は増値税一般納税者であり、2023年11月に規定に基づき控除が認められる国内旅客運輸サービスを購入しました。増値税電子普通インボイス1枚を取得、金額8,000元、税額720元。旅客身分情報が記載された航空運輸電子客票行程単1枚を取得、運賃2,000元、燃油附加費120元。旅客身分情報が記載された鉄道車票5枚を取得、券面金額合計1,000元。旅客身分情報が記載された道路・水路等のその他客票15枚を取得、券面金額合計5,000元。旅客身分情報が記載されていない長距離バスの手撕き票1,000元。この取引について、「増値税及び附加税費申告表附列資料(二)」(当期仕入税額明細)は以下のとおり記入します。

分析：

1、増値税電子普通インボイスを取得した場合、控除可能な仕入税額はインボイスに記載された税額、すなわち720元である；

2、旅客の身元情報が記載された航空運輸電子客票行程表を取得した場合、次の算式により仕入税額を計算する。航空旅客運輸仕入税額=（運賃+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175（元）；

3、旅客身元情報が記載された鉄道乗車券を取得した場合、次の算式により仕入税額を計算する：鉄道旅客運輸仕入税額=券面金額÷（1+9%）×9%=1000÷（1+9%）×9%=82.56（元）；

4、旅客身元情報が記載された道路、水路などのその他客票を取得した場合、以下の算式で仕入税額を計算：道路、水路などのその他旅客運輸仕入税額=券面金額÷（1+3%）×3%=5000÷（1+3%）×3%=145.63（元）

5、旅客身元情報が記載されていない票証は仕入税額控除できません

6、合計税額：

720+175+82.56+145.63=1123.19（元）

合計金額（税抜）：8000+（2000+120）÷（1+9%）+1000÷（1+9%）+5000÷（1+3%）=15716.68（元）

二、旅客運輸サービスのVAT仕入税額控除を素早く効率的に完了するには

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