全面デジタル化電子インボイス時代の到来：操作要点を全方位で解説

2024年11月24日、国家税務総局は12月1日から全国で全面デジタル化電子インボイス（略称「数電票」）を普及・適用すると発表しました。これは2021年12月1日に広東省、上海市、内モンゴル自治区で数電票の試行が開始されて以来、試行地域が徐々に全国へ拡大したものです。新型インボイスの全面的な普及と使用について、各社の財務担当者は熟知・習得すべきであり、本記事では数電票の操作について全面的にご紹介します。

1、全面デジタル化電子インボイスの効力

全面デジタル化電子インボイスは『中華人民共和国インボイス管理弁法』における「電子インボイス」の一種であり、インボイスの票面要素を全面的にデジタル化し、番号を全国統一で付与し、発行限度額をインテリジェントに付与し、情報を税務デジタルアカウントなどの方式で徴税主体と納税主体の間で自動的に流通させる新型インボイスである。全面デジタル化電子インボイスは紙インボイスと同等の法的効力を有する。

2、全面デジタル化電子インボイスの分類

全面デジタル化電子インボイスは単一聯次で、デジタル形態で存在し、区分には電子インボイス（増値税専用インボイス）、電子インボイス（普通インボイス）の2類が含まれます。

全面デジタル化電子インボイスは特定業務タグに基づき特定業務インボイスを生成でき、主に：建築サービス、成品油、廃棄製品買付、旅客運輸サービス、貨物運輸サービス、不動産販売、不動産経営リースサービス、農産物買付、太陽光買付、車船税代収、自産農産物販売、差額課税、自動車、中古車、代理発行インボイス、通行費、医療サービス、トラクターとコンバイン、レアアースなどの特定業務インボイスがあります。

3、全面デジタル化電子インボイスの内容と番号

全面デジタル化電子インボイスの票面基本内容には、インボイス名称、インボイス番号、発行日、購買者情報、販売者情報、項目名称、規格・型番、単位、数量、単価、金額、税率/徴収率、税額、合計、価税合計、備考、発行担当者などが含まれます。

全面デジタル化電子インボイスの番号は20桁で、うち：第1-2位は西暦年度の下2桁を表し、第3-4位は発行者の所在する省級税務局の地域コードを表し、第5位は発行チャネル等の情報を表し、第6-20位は順序コードです。

4、全面デジタル化電子インボイスの受領

納税者は科控設備を使用する必要がなく、全面デジタル化電子インボイスを領用する必要もなく、システムが自動的にインボイス発行総額度を付与する。つまり、今後、条件を満たす新規納税者は基本的に「開業即発行」を実現する。

5、納税者が毎月領用できる全面デジタル化電子インボイス額度

税務機関は納税者の税収リスク程度、納税信用等級、実際の経営状況等の要素に基づき、電子インボイスサービスプラットフォームを通じてインボイス総額限度額を付与し、動的調整を実施します。インボイス総額限度額とは、1自然月内において、納税者のインボイス発行総金額（増値税を除く）の上限限度額です。

インボイス総限度額の動的確定には四種類の方式があります：

（1）月初の付与額調整

月初の付与額調整とは、情報システムが毎月初めに納税者のインボイス総限度額を自動的に調整することを指します；

（2）付与額の臨時調整

付与額の臨時調整とは、納税信用が良好な納税者が当月に発行したインボイス金額が初めて当月のインボイス総額度の一定割合に達した際、情報システムが自動的にその月のインボイス総額度を臨時に一回増額することをいう；

（3）付与額の定期調整

付与額の定期調整とは、情報システムが自動的に納税者の当月のインボイス総額度を調整することをいう；

（4）人手による付与額調整

人手による付与額調整とは、納税者が実際の経営状況の変化によりインボイス総限度額の調整を申請し、主管税務機関が異常を発見しなかったことを確認した場合、納税者のためにインボイス総限度額を調整することをいう。

【リマインダー】青字全面デジタル化電子インボイスを発行した当月に赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する場合、電子インボイスサービスプラットフォームは残りのインボイス限度額を同期して増加させます；月をまたいで赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する場合、電子インボイスサービスプラットフォームは残りのインボイス限度額を増加させません。

6、藍字及び赤字全面デジタル化電子インボイスを発行する具体的な操作

全面デジタル化電子インボイスの発行は、実人認証等方式による本人確認が必要で、全国統一規範電子税務局にログインし、その統合された電子インボイスサービスプラットフォーム上の「インボイス業務」機能を使用して発行します：

（1）藍字数電インボイス発行後、売上返品（全部返品および一部返品を含む）、発行誤り、課税サービス中止（全部中止および一部中止を含む）、売上値引きなどの状況が発生した場合、規定に従って赤字数電インボイスを発行する必要があります；

（2）藍字数電インボイスが用途確認および記帳確認されていない場合、発行側が赤字訂正フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します。農産物買付インボイス、廃棄製品買付インボイス、太陽光買付インボイスなどは、用途確認または記帳確認の有無にかかわらず、いずれも発行側が赤字訂正フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します；

（3）藍字数電インボイスが用途確認または記帳確認済みの場合（輸出還付の選択・確認に使用するものは現行規定に従う）、発行側または受票側のいずれも赤字訂正フローを発起でき、相手が『赤字インボイス情報確認書』（以下『確認書』）を確認した後、発行側が赤字数電インボイスを発行します。『確認書』発起後72時間以内に確認されない場合は自動的に無効となります。藍字数電インボイスが輸出還付の選択・確認に使用されている場合、仕入凭证情報の回退を操作し確認通過後、発行側が赤字訂正フローを発起し、直接赤字数電インボイスを発行します；

受票者が既に全面デジタル化電子インボイスを増値税申告控除に使用している場合、暫定的に《確認書》に記載された増値税額を当期の仕入税額から転出し、発行側が発行する赤字全面デジタル化電子インボイスを取得後、《確認書》とともに記帳証憑とする。

（4）全面デジタル化電子インボイス未使用の納税者が赤字インボイスを発行する操作処理。増値税インボイス総合サービスプラットフォームは受票側納税者に『確認書』の起案、受信、確認などの機能を提供し、電子インボイスサービスプラットフォームは数電票を使用済みの納税者に『赤字数値増値税専用インボイス発行情報表』（以下『情報表』）の記入・提出機能を提供する。

売り手が全面デジタル化電子インボイスを使用していないが買い手が使用している場合、買い手は電子インボイスサービスプラットフォームを通じて『情報表』を記入・提出できる；売り手が全面デジタル化電子インボイスを使用しているが買い手が使用していない場合、買い手は増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて『確認書』を記入・提出するか、受信した『確認書』を確認できる。

【リマインダー】納税者がインボイス発行の誤り等の事由により無効化全面デジタル化電子インボイスの、電子インボイスサービスプラットフォームを通じて全額で赤字全面デジタル化電子インボイスを発行すべきです。

7、中古車業務に従事し全面デジタル化電子インボイスの赤字インボイスを発行

（1）中古車取引市場がインボイス発行側としてのみ、実際に中古車取引が発生した売買双方のために、紙の赤字数中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の文言が付された赤字数電インボイスを発行する場合：

A、販売側が自然人または税務情報確認を未処理の単位で、購買側が記帳確認を行っていない場合、売買双方のいずれか一方が発行側に赤伝インボイス発行を申請し、発行側が《確認票》を記入・提出した後、発行側が赤伝インボイスを発行、確認は不要；

B、販売者が個人または税務情報確認を未了の単位である場合、購買者が既に記帳確認を行っていれば、購買者またはインボイス発行側が《確認書》を記入・提出し、購買者またはインボイス発行側の他方の確認後、インボイス発行側が赤字インボイスを発行する。

C、売り手が税務情報確認を完了した単位または個人事業主であり、買い手が記帳確認を行っていない場合、売り手が《確認書》を記入・提出した後、発行側が赤伝インボイスを発行します；

D、販売側が税務情報確認を済ませた単位または個人事業主であり、購買側がすでに記帳確認を行っている場合、売買双方がいずれも《確認書》を記入・提出でき、相手方の確認後、発行側が赤字インボイスを発行します。

（2）中古車取引市場が自己名義の中古車を販売し、同時にインボイス発行側と販売側として、購買側のために紙の赤字数中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の文言が付された赤字数電インボイスを発行する場合：

A、購買側が記帳確認を行っていない場合、中古車取引市場が《確認票》を記入・提出して赤伝インボイスを発行、確認は不要；

B、購買者が既に記帳確認を行っている場合、双方が《確認書》を記入・提出でき、相手方の確認後、中古車取引市場が赤字インボイスを発行する。

（3）中古車取引市場が中古車を購入し、同時にインボイス発行側と購買側として、販売側に代わって紙の赤字数中古車販売統一インボイス、「中古車販売統一インボイス」の文言が付された赤字数電インボイスを発行する場合：

A、販売側が自然人または税務情報確認を未処理の単位である場合、中古車取引市場が《確認票》を記入・提出した後に赤伝インボイスを発行；

B、販売者が税務情報確認を済ませた単位または個人事業主である場合、中古車取引市場は未行入帳簿確認済みのものは、販売側が《確認書》を記入・提出し、中古車取引市場で赤字インボイスを発行；

C、売り手が税務情報確認を完了した単位または個人事業主であり、中古車取引市場がすでに記帳確認を行っている場合、双方が《確認書》を記入・提出でき、相手方の確認後、中古車取引市場が赤伝インボイスを発行します。

8、全面デジタル化電子インボイスの交付方式

（1）発行済みの全面デジタル化電子インボイスは電子インボイスサービスプラットフォームを通じて自動交付されます；

（2）発行側は電子メール、QRコード、ダウンロード・印刷などの方法で全面デジタル化電子インボイスを交付することもできる。ダウンロード・印刷方式を選択した場合、全面デジタル化電子インボイスの票面には「ダウンロード回数」「印刷回数」が自動的に表示される。

9、全面デジタル化電子インボイスの用途確認

受票者が全面デジタル化電子インボイスを取得後、増値税仕入税額控除の申告、石油製品消費税、または輸出還付・代理還付の申請、石油製品在庫の選択に使用する場合、以下を通じて行う必要がある税務デジタルアカウントの用途確認。用途の確認に誤りがある場合は、主管税務機関に更正を申請できる。

10、全面デジタル化電子インボイスの検証統計

（1）単位及び個人は自己の税務デジタルアカウント、個人所得税APPで、発行済みまたは受領済みの全面デジタル化電子インボイスを無料で照会・ダウンロード・印刷・エクスポート；

（2）税務デジタルアカウントで、対数電子インボイスの記帳可否に識別を付与；

（3）電子インボイスサービスプラットフォームまたは全国増値税インボイス検証プラットフォーム、全面デジタル化電子インボイス情報を無料で検証する。

11、全面デジタル化電子インボイスの記帳・アーカイブ

納税者が発行および取得した全面デジタル化電子インボイスを経費精算・記帳・アーカイブに使用する場合は、「財政部 国家档案局の電子会計証憑の経費精算・記帳・アーカイブの規範化に関する通知」（財会〔2020〕6号）、「会計アーカイブ管理弁法」（財政部 国家档案局令第79号）等の関連規定に従って執行しなければならない。

税務デジタルアカウントを通じてダウンロードした全面デジタル化電子インボイスにはデジタル署名が含まれ、インボイス専用章を押印せずに記帳・アーカイブできます。

12、全面デジタル化電子インボイス 票面見本

電子インボイス（増値税専用インボイス）票样

電子インボイス（普通インボイス）票样

出典：ネットワーク集約

Kailing Technologyは業務・財務・税務デジタル化総合ソリューションサービスプロバイダーとして、各種機関、機構、大中小企業に業務・財務・税務管理デジタル化転換製品と運営サービスを提供し、製品ラインには：

販売契約管理システム、購買契約管理システム、数電楽企インターフェースプロジェクト、売上自動インボイス発行システム、従業員経費管理・精算システム、仕入VATインボイス管理システム、サプライチェーン協同照合システム、影像OCR識別システム、財務自動記帳システム、電子会計アーカイブシステムなどの業務ソリューションで、各領域のデジタル化プロセスを全方位的に推進。

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