税務知識｜どのような行為が納税信用等級に影響するか？

納税信用は私たちにとって遠い存在ではありません。実際には納税者自身の利益に深く関わっています。以下では、どのような行為が納税信用等級に影響するかを紹介します。

一部の納税者は疑問を持つかもしれません。なぜ一部の年度の納税信用評価の起評点は100点で、一部の年度は90点なのか？これは、直近3評価年度内に非経常性指標情報が存在する納税者は100点から評価を開始し、直近3評価年度内に非正常性指標情報がない納税者は90点から評価を開始するためである。納税信用評価に影響する主なものは税務内部情報と外部評価情報であり、年度評価指標の得点と直接判定方式によって確定する。

一、年度評価指標スコア方式を通じて

年度評価指標の得点は減点方式を採用し、法令の関連規定に基づき、納税者の税務行為が誠実かどうか、失信行為が発生した際の態度と程度に応じて、異なる減点基準を設定し、1点減点、さらに3点、5点、11点減点もある。処罰金額に関わる場合は、パーセント数値の段階方式で減点値を計算する。以下の減点指標は頻繁に出現するが軽視されやすく、重点的に注意する必要がある：

1.税務関連申告情報

規定の期限どおりに納税申告しない：規定の期限どおりに源泉徴収しない；規定の期限どおりに財務諸表を記入しない；規定の期限どおりに財務会計制度または財務処理方法を報告しない；規定の期限内に主管税務機関へ口座開設（変更）を報告しない等。

2.税（費）款納付情報

規定の期限どおりに、申告済みまたは延期申告が承認された納付すべき税（費）款を納付しない；評定期末までに、納税申告を辦理した後、納税者が税款納付期限内に税款を納付しない、または延期納付が承認された税款の期限が満了しても納税者が税款納付期限内に納付しない：税款を源泉徴収したが、規定に従って納付しない等。

3.インボイスと税務管理器具情報

規定に従ってインボイスを発行しない；規定に従って紙インボイスを保管せず、インボイスの損壊・紛失を引き起こした等。

4.登記・帳簿情報

非正常戸の記録がある納税者：規定に従い帳簿、記帳証憑その他の納税資料を保管していないなど。

二、直接等級判定方式による

直接判定級の方式、すなわち直接D級と判定される行為は、深刻な失信行為のある納税者に適用されます。以下の状況がある場合、直接D級と判定されます：

1.納税逃避、滞納税の追徴回避、輸出税還付の騙取、増値税専用インボイスの虚開などの行為が存在し、判決により税務関連犯罪を構成する場合。

2.前項に列挙された行為が存在し、犯罪を構成しないが、脱税（納税逃避）額が10万元以上かつ各税目の納付すべき税額総額の10%以上である場合、または滞納税の追徴回避、輸出税還付の騙取、増値税専用インボイスの虚開などの税務違法行為が存在し、既に税款、延滞金、罰金を納付した場合。

3.規定の期限内に税務機関の処理結論に従い納税額、延滞金、過料を納付しなかった、または十分に納付しなかった場合。

4.暴力、脅迫の方法で納税を拒否し、または税務機関が法に基づき実施する税務調査の執行行為を拒否、妨害した者。

5.増値税インボイス管理規定またはその他のインボイス管理規定に違反する行為が存在し、他の組織または個人に税款の未納、少納または騙取を引き起こした場合。

6.虚偽の申告資料を提供して税制優遇政策を受けた場合。

7.国家の輸出税還付金を不正取得し、輸出免税・還付資格の停止期間が未満了の者。

8.非正常戸の記録がある、または非正常戸の直接責任者が登録・登記または経営を担当している。

9.D級納税者の直接責任者が登録・登記または経営を担当している場合。

10.税務機関が法に基づいて認定するその他の重大な失信状況が存在する場合。

出典：国家税務総局

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