【実用ガイド】VAT申告表の記入説明が調整！どこが変わったかを一文で理解

先日、税務総局は「増値税税務申告に関する事項の調整に関する国家税務総局公告」（国家税務総局公告2025年第2号）を公布し、2025年2月1日より「増値税及び付加税費申告表（一般納税者適用）」及びその付属資料の記入説明、「増値税及び付加税費予納表」及びその付属資料の記入説明を調整することを明確にした。

増値税申告表の記載説明の調整にはどのようなものがあるか？一緒に見てみましょう↓

「増値税及び付加税申告表（一般納税者適用）」第28欄「①分割前納税額」の記入説明を補足しました。

申告記載基準を変えずに、「サービス、不動産および無形資産を規定に従い総合計算して増値税を納付する本店」を「規定に従い総合計算して増値税を納付する本店」に調整し、建築サービスの販売、不動産の販売、不動産の貸付に係る予納税額の記載説明を最適化しました。

「増値税及び付加税申告表付属資料（一）」（当期販売状況明細）第13a～13c行の「予徴率 %」欄の記載基準を調整した。

関連行の記載説明において、第一に「第13a行から13c行『二、簡易課税方法による課税』『予徴率 %』：営業税から増値税への改征納税者で、サービス、不動産および無形資産を規定に基づき総括計算して増値税を納付する分支機構を反映」を「第13a行から13c行『二、簡易課税方法による課税』『予徴率 %』：規定に基づき総括計算して増値税を納付する分支機構を反映」に調整し、第二に「第13a行から13c行第14列は、納税者が『予徴納付すべき増値税＝予徴増値税売上高×予徴率』の公式で計算した後に実額で記入」を「第13a行第14列は、納税者が規定に基づき実額で記入し、第13b行から13c行第14列は、納税者が『予徴納付すべき増値税＝予徴増値税売上高×予徴率』の公式で計算した後に実額で記入」に調整しました。

建築サービスにおける「異地」「跨県（市）」の表現を削除した。

《財政部 税務総局による建築サービス等の営改増試点政策に関する通知》（財税〔2017〕58号）は「現行規定により建築サービス発生地で増値税を前納すべき項目は、納税者が前受金を受領した時に建築サービス発生地で増値税を前納する。現行規定により建築サービス発生地で増値税を前納する必要のない項目は、納税者が前受金を受領した時に機構所在地で増値税を前納する。」と規定している。したがって、《増値税及び附加税費前納表》における建築サービスの「異地」「県（市）を跨ぐ」関連表述を削除し、調整後の「（一）納税者（その他の個人を除く）が建築サービスを提供する」には、納税者が県（市、区）を跨いで（同一地級行政区範囲内で県市区を跨ぐ場合を除く）建築サービスを提供する場合および納税者が建築サービスを提供し前受金を収受する場合の二類型が含まれる。

出典：国家税務総局

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