鉄道全面デジタル化電子インボイスが全面導入！航空券、払い戻し、変更など各種実務問題が登場！

10月18日、国家税務総局 財政部 中国国家鉄路集団有限公司は「鉄道旅客運輸における全面デジタル化電子インボイスの普及使用に関する公告」を発表し、鉄道乗車券は紙の票を使用せず、電子票に変更することを宣布しました。11月1日から実施！

では、数電航空券はどうでしょうか？払い戻し、変更は仕入税額控除できるのでしょうか？どのような注意事項があるのでしょうか？

（一）全面デジタル化電子鉄道切符が全面的に導入！

一、国鉄グループ所属の運輸企業、非控股合弁会社及び地方鉄道企業（総称して鉄道運輸企業）が鉄道乗車券販売・予約システムを通じて行う国内旅客運輸切符販売、払い戻し、変更業務時に、電子インボイス（鉄道電子チケット）を発行可能。

二、電子インボイス（鉄道電子チケット）は全面デジタル化電子インボイスに属します，基本内容には以下が含まれる：インボイス番号、発行日、購入者情報、旅客身分証情報、行程情報、運賃、QRコードなど。

三、旅客は旅程終了後、または払い戻し・変更手数料を支払った後、鉄道12306を通じて（ウェブサイトとモバイルクライアントを含む、以下同じ）電子インボイス（鉄道電子客票）をありのままに取得する。鉄道運輸企業は、旅客が提供する購入者名称、統一社会信用コードおよび行程情報等に基づき、電子インボイス（鉄道電子チケット）をありのままに発行する。

四、鉄道運輸企業は鉄道12306を通じてダウンロードするか、電子メール等の方法で電子インボイス（鉄道電子乗車券）を旅客に交付する。旅客は鉄道12306を通じて電子インボイス（鉄道電子客票）を照会、ダウンロード、印刷できる。

五、経費精算・記帳が必要な旅客は、電子インボイス（鉄道電子チケット）を取得すべきである。購入者が電子インボイス（鉄道電子チケット）を受領した後、電子証憑会計データ標準の関連要求に従い、電子インボイス（鉄道電子チケット）の全過程ペーパーレス処理を実現することが奨励される。乗車日が2025年9月30日以前の、旅客が取得した鉄道乗車券（紙の経費精算証憑）は依然として経費精算・記帳が可能であり、鉄道乗車券（紙の経費精算証憑）と電子インボイス（鉄道電子乗車券）は重複して発行できません。

六、購入者が増値税一般納税者の場合、国内鉄道旅客運輸サービスを購入する際は、電子インボイス（鉄道電子チケット）を増値税控除証憑とし、現行規定に従い仕入税額を確定する。乗車日が2025年9月30日以前の鉄道乗車券（紙の経費精算証憑）は、依然として「財政部税務総局海関総署の増値税改革深化に関する関連政策の公告」（2019年第39号）第六条第1項第3点の規定に従って仕入税額を確定します。

（つまり、納税者が2025年9月30日以前に取得した鉄道乗車券は、なお紙の乗車券を印刷して控除を計算できる。）

七、旅客が電子インボイス（鉄道電子乗車券）を取得した後、購入者情報の記入ミスなどの理由で電子インボイス（鉄道電子乗車券）の再発行が必要な場合、鉄道運輸企業は以下の規定に従い赤字電子インボイス（鉄道電子客票）を発行します：

（一）購買側が用途確認及び記帳確認を行っていない場合、鉄道運輸企業が「赤字インボイス情報確認書」（以下「確認書」、別紙2参照）を作成し、赤字電子インボイス（鉄道電子チケット）を発行する。

（二）買い手が既に用途確認または記帳確認を行った場合、鉄道運輸企業が『確認書』を記入し、買い手の確認後、『確認書』に基づき赤字電子インボイス（鉄道電子チケット）を発行する。買い手が電子インボイス（鉄道電子チケット）を既に増値税申告控除に使用している場合、確認後の『確認書』に記載された増値税額に基づき当期の仕入税額から一旦振り替え、鉄道運輸企業が発行する赤字電子インボイス（鉄道電子チケット）を取得した後、『確認書』とともに原始証憑とする。

八、国鉄グループは規定に従い税務部門に電子インボイス（鉄道電子チケット）情報をアップロードし、税務部門は電子インボイスサービスプラットフォームの税務デジタルアカウント（以下、税務デジタルアカウント）を通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）を購入者に同期送信する。購入者は税務デジタルアカウントを通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、検証、ダウンロード、印刷、用途確認などができ、また全国増値税インボイス検証プラットフォーム（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）で検証。旅客は個人所得税APPの個人票夾を通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、ダウンロードなどができます。

九、本公告は2024年11月1日から施行されます。

付：鉄道電子客票の様式及び赤字インボイス情報確認書

（二）鉄道電子インボイスはとても便利です！

財務でも出張者でも、鉄道の小さな四角い紙の切符に長く苦しめられてきた。

精算のために専用に指定場所へ印刷に行かなければならず、しかも非常に紛失しやすく、経費精算時に貼付するのも非常に不便です。

驚くべきことに、鉄道切符は電子化を実現しただけでなく、さらに選択控除も実現でき、これは納税者にとって非常に便利と言えます。

電子鉄道票を取得した場合、私たちはプラットフォームで直接選択して申告控除します。

控除する金額はインボイスに記載された税額をそのまま使用すればよく、自分で計算する必要はありません。

チェック控除により、データに追跡可能性があり、税務局も納税者が勝手にデータを記入して虚偽控除することを心配する必要がありません。すべてのデータにはインボイスのチェックデータが照会可能だからです。

（三）全面デジタル化電子鉄道運賃政策の詳細解説！

一、鉄道運輸企業は旅客に電子インボイス（鉄道電子客票）に関してどのようなサービスを提供しますか？

旅客は旅程終了または払い戻し・変更手数料の支払い後、180日以内に鉄道12306（ウェブサイトおよびモバイルクライアントを含む、以下同様）アカウントにログインし、本人の電子インボイス（鉄道電子客票）をありのままに取得できます。180日を超える場合は、旅客と鉄道運輸企業の約定に従います。鉄道運輸企業は鉄道12306を通じて電子インボイス（鉄道電子客票）をありのままに発行し、鉄道12306を通じたダウンロードまたは電子メールなどの方法で電子インボイス（鉄道電子客票）を旅客に交付します。旅客は鉄道12306を通じて電子インボイス（鉄道電子客票）を照会、ダウンロード、印刷できます。

現在、鉄道運輸企業は、鉄道乗車券販売・予約システムを通じて国内旅客運輸の乗車券販売、払い戻し、変更業務を処理する場合、電子インボイス（鉄道電子乗車券）の発行サービスを提供しますが、非実名制乗車券、緊急紙乗車券、中鉄銀通カード/Eカード乗車券などの関連業務を処理する場合は、電子インボイス（鉄道電子乗車券）の発行サービスを一時的に提供しません。

二、電子インボイス（鉄道電子チケット）の使用拡大後、鉄道乗車券（紙の経費精算証憑）は依然として経費精算・記帳、税額控除に使用できますか？

経費精算・入帳が必要な旅客は、電子インボイス（鉄道電子客票）を取得すべきである。購買者が増値税一般納税者の場合、国内鉄道旅客運輸サービスを購入し、電子インボイス（鉄道電子客票）を増値税仕入税額控除凭证とし、現行規定に従って仕入税額を確定する。購買者は電子インボイスサービスプラットフォームにログインして、国内鉄道旅客運輸サービス購入で取得した電子インボイス（鉄道電子客票）に対応する増値税額を照会し、これに基づいて仕入税額を確定できる。

円滑な移行を維持するため、鉄道旅客券の発売・予約システムを通じて発行され、乗車日が2025年9月30日以前の鉄道乗車券（紙の払戻証憑）については、旅客は引き続き当該鉄道乗車券（紙の払戻証憑）を使用して払戻・計上することができ、購入者は引き続き「財政部 税務総局 税関総署の増値税改革深化に関する関連政策の公告」（2019年第39号）第6条第1項第3点の規定に従って仕入税額を確定することができる。

三、税務部門は納税者と旅客に電子インボイス（鉄道電子チケット）に関してどのようなサービスを提供しているか？

税務部門は電子インボイスサービスプラットフォームの税務デジタルアカウント（以下、税務デジタルアカウント）を通じて、電子インボイス（鉄道電子チケット）を購買者に同期送信する。購入者は税務デジタルアカウントを通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、検証、ダウンロード、印刷及び用途確認などができ、全国増値税インボイス検証プラットフォーム（https：//inv-veri.chinatax.gov.cn）でも検証可能。旅客は個人所得税APP個人票夾を通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、ダウンロードなどができる。

四、増値税一般納税者が電子インボイス（鉄道電子客票）を発行または取得した後、増値税申告表にどのように記入しますか？

一般納税者が発行した電子インボイス（鉄道電子チケット）の金額及び税額は、「増値税及び付加税申告表付属資料（一）」（当期販売状況明細）第3～4列「その他のインボイス発行」欄に記入する必要があります。

一般納税者が申告控除する電子インボイス（鉄道電子チケット）の仕入税額は、税務申告時に「増値税及び付加税申告表付属資料（二）」（当期仕入税額明細）の「認証一致の増値税専用インボイス」関連欄に記入します。

一般納税者が既に電子インボイス（鉄道電子客票）を増値税申告控除に使用した場合、発行側が赤伝フローを起動した後、対応する『赤字インボイス情報確認単』に記載された増値税税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料（二）』（当期仕入税額明細）第20欄「赤字専用インボイス情報表に記載の仕入税額」に記入する。

五、電子インボイス（鉄道電子客票）はどのように経費精算・記帳しますか？

納税者が電子インボイス（鉄道電子客票）を取得し経費精算・記帳する場合、「財政部 国家档案局の電子会計憑証の経費精算・記帳・アーカイブの規範に関する通知」（財会〔2020〕6号）、「会計档案管理弁法」（財政部 国家档案局令第79号）、「会計情報化工作規範」（財会〔2024〕11号）、「会計ソフトの基本機能とサービス規範」（財会〔2024〕12号）及び財政部の電子憑証会計データ標準に関する規定に従い執行すべきである。

（四）全面デジタル化電子インボイスの航空券はいつ施行されますか？

実は、現在全面デジタル化電子航空券は既に実施が始まっている！

現在、「航空運輸電子客票行程単」「鉄道電子客票」の字样がある全面デジタル化電子インボイスには「購買者名称」およびその「統一社会信用コード」が含まれており、税額控除、税前控除、財務経費精算に使用する場合、「購買者名称」およびその「統一社会信用コード」の箇所に、そのインボイスを税額控除、税前控除、財務経費精算に使用する単位の情報を記入し、発行後に対応する単位の税務デジタルアカウントに直接交付する必要があり、関連する出行者情報は旅客情報欄（区）に表示されます。個人所得税APPの税務デジタル個人アカウント下のインボイスプッシュ機能モジュールを通じて企業の経費精算・入帳にプッシュするのではありません。

以前の紙の行程表と比較して、電子行程表は発行、配布、記帳、アーカイブの全プロセスをペーパーレス化し、オンラインで直接生成・オンラインで伝送でき、使用効率が向上し、紛失のリスクを回避します。

では、電子旅程表はどのように発行するのでしょうか？例えば中国国際航空の航空券の場合、中国国際航空APPで航空券を購入した旅客は、APPホームページで「全サービス」を選択し、次に航空券サービスオプションで「経費精算証憑」をクリックし、さらに「電子旅程表」を選択し、最後に案内に従って操作を完了すればよいです。

増値税インボイス総合サービスプラットフォームを開き、インボイス選択画面でインボイス種類を選択する際、インボイス種類の中の全面デジタル化電子インボイスの下に現れます電子インボイス（航空運輸電子客票行程単）。

一、現在、どの航空券が控除可能ですか？

税務・財務39号公告はここで初めて異なる輸送方式ごとに異なる控除証憑と控除可能仕入税額の計算方法を設定して区別しました。

1、専用インボイス（電子専用インボイスを含む）は、ほとんど取得することが少ない。

2、旅客の身元情報の記載が要求される行程表は、行程表上の（運賃+燃油附加費）/(1+9%)*9%で仕入税額を計算する。

3、会社名義で発行され（旅客身元の記載は不要）、大分類略称が*運輸サービス*の増値税電子普通インボイスは、インボイスに記載された税額に従って控除する。

4、全面デジタル化電子インボイスの下では、全面デジタル化電子専用インボイスであれば、増値税専用インボイスと同じ効力を有し、同様にチェックして控除すればよい。（全面デジタル化電子インボイスの法的効力、基本的用途等は既存の紙インボイスと同じ。うち「増値税専用インボイス」の字样がある全面デジタル化電子インボイスは、その法的効力、基本的用途が既存の増値税専用インボイスと同じ；「普通インボイス」の字样がある全面デジタル化電子インボイスは、その法的効力、基本的用途が既存の普通インボイスと同じ）

5、全面デジタル化普通インボイスは、増値税電子普通インボイスと同じ効力があり、理論上は票面の税額に基づいて控除を計算しますが、旅客運輸サービスとしてタグ化して発行した場合に選択控除できるかは（実践での検証待ち）。

6、全面デジタル化電子インボイス（航空運輸電子客票行程表）は、現時点では選択・控除が可能と見られる。「航空運輸電子客票行程表」の文字がある全面デジタル化電子インボイスは、その法的効力・基本的用途が現行の航空運輸電子客票行程表と同一；

二、航空券の払い戻しは控除できるか？

「財政部税務総局の賃借固定資産の仕入税額控除等の増値税政策に関する通知」（財税〔2017〕90号）第2条の規定：「納税者が顧客のために払い戻し手続きを行い顧客から收取する払い戻し手数料、手続き手数料などの収入は、「その他の現代サービス」に従って増値税を納付する。」

したがって、納税者の払戻手数料の支出は、『財政部国家税務総局税関総署の増値税改革深化に関する関連政策の公告』（財政部税務総局税関総署公告2019年第39号）第六条にいう「納税者が購入した国内旅客運輸サービス」には該当しません。現行規定に従い増値税専用インボイスにより仕入税額を控除する。（つまり専用インボイス（数電専用票を含む）を取得すれば控除でき、普通インボイスの場合は仲介代理サービスであり、旅客運輸サービスの購入には該当しない）

三、航空券の変更手数料は控除できるか？

当社は一般納税者であり、従業員が出張で電子客票行程表を取得し、行程表に変更手数料が別途記載されています。変更手数料は購入した旅客運輸サービスとして仕入税額控除を計算できますか？

答：可能です。航空運輸電子客票行程単に記載された変更手数料および鉄道車票に記載された変更手数料は、いずれも納税者が運輸サービスを提供して取得した全対価および付随費用の範疇に属し、『財政部 税務総局 海関総署 増値税改革深化に関する関連政策の公告』（財政部 税務総局 海関総署公告2019年第39号）第六条の関連規定に従い仕入税額を計算・控除できます。

しかし実務において、ある知人からフィードバックがあったのは、チェック後『増値税および付加税費申告表付属資料（二）』（当期仕入税額明細）のデータが反映されず、税務局に確認したところ「その他」欄に手動で記入する必要があるとのことでした。

出典：ネットワーク

Kailing Technologyは業務・財務・税務デジタル化総合ソリューションサービスプロバイダーとして、各種機関、機構、大中小企業に業務・財務・税務管理デジタル化転換製品と運営サービスを提供し、製品ラインには：

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