政策解説‖鉄道旅客輸送における全面デジタル化電子インボイスの普及使用に関する公告

原文：

解説：

一、『公告』発表の背景は何ですか？

2021年中弁、国弁が公布した《税務征管改革の更なる深化に関する意見》は、鉄道、民航等の領域のインボイス電子化を秩序あるものとして推進することを要求している。上記要求を実行するため、全面デジタル化電子インボイスの使用を普及させ、国家税務総局、財政部、国鉄グループは共同で《国家税務総局 財政部 中国国家鉄路集団有限公司の鉄路旅客運輸における全面デジタル化電子インボイスの普及使用に関する公告》（2024年第8号）を制定・発布した。鉄路旅客運輸領域における電子インボイス（鉄路電子客票）の普及使用は、インボイス使用コストを低減し、インボイス管理と使用効率を向上させ、広範な旅客の電子インボイス（鉄路電子客票）の便利な取得ニーズを満たす。

二、鉄道運輸企業は旅客に電子インボイス（鉄道電子客票）に関してどのようなサービスを提供しますか？

旅客は旅程終了または払い戻し・変更手数料の支払い後、180日以内に鉄道12306（ウェブサイトおよびモバイルクライアントを含む、以下同様）アカウントにログインし、本人の電子インボイス（鉄道電子客票）をありのままに取得できます。180日を超える場合は、旅客と鉄道運輸企業の約定に従います。鉄道運輸企業は鉄道12306を通じて電子インボイス（鉄道電子客票）をありのままに発行し、鉄道12306を通じたダウンロードまたは電子メールなどの方法で電子インボイス（鉄道電子客票）を旅客に交付します。旅客は鉄道12306を通じて電子インボイス（鉄道電子客票）を照会、ダウンロード、印刷できます。

現在、鉄道運輸企業は、鉄道乗車券販売・予約システムを通じて国内旅客運輸の乗車券販売、払い戻し、変更業務を処理する場合、電子インボイス（鉄道電子乗車券）の発行サービスを提供しますが、非実名制乗車券、緊急紙乗車券、中鉄銀通カード/Eカード乗車券などの関連業務を処理する場合は、電子インボイス（鉄道電子乗車券）の発行サービスを一時的に提供しません。

三、電子インボイス（鉄道電子チケット）の使用を推進した後、鉄道車票（紙の报销証憑）は依然として报销・記帳、税額控除に使用できますか？

経費精算・入帳が必要な旅客は、電子インボイス（鉄道電子客票）を取得すべきである。購買者が増値税一般納税者の場合、国内鉄道旅客運輸サービスを購入し、電子インボイス（鉄道電子客票）を増値税仕入税額控除凭证とし、現行規定に従って仕入税額を確定する。購買者は電子インボイスサービスプラットフォームにログインして、国内鉄道旅客運輸サービス購入で取得した電子インボイス（鉄道電子客票）に対応する増値税額を照会し、これに基づいて仕入税額を確定できる。

円滑な移行を維持するため、鉄道旅客券の発売・予約システムを通じて発行され、乗車日が2025年9月30日以前の鉄道乗車券（紙の払戻証憑）については、旅客は引き続き当該鉄道乗車券（紙の払戻証憑）を使用して払戻・計上することができ、購入者は引き続き「財政部 税務総局 税関総署の増値税改革深化に関する関連政策の公告」（2019年第39号）第6条第1項第3点の規定に従って仕入税額を確定することができる。

四、税務部門は納税者と旅客に電子インボイス（鉄道電子チケット）に関してどのようなサービスを提供しているか？

税務部門は電子インボイスサービスプラットフォームの税務デジタルアカウント（以下、税務デジタルアカウント）を通じて、電子インボイス（鉄道電子チケット）を購買者に同期送信する。購買者は税務デジタルアカウントを通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、検証、ダウンロード、印刷、用途確認などを行うことができ、また全国増値税インボイス検証プラットフォーム（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）で検証。旅客は個人所得税APPの個人票夾を通じて電子インボイス（鉄道電子チケット）の照会、ダウンロードなどができます。

五、増値税一般納税者が電子インボイス（鉄道電子客票）を発行または取得した後、増値税申告表にどのように記入しますか？

一般納税者が発行した電子インボイス（鉄道電子チケット）の金額及び税額は、「増値税及び付加税申告表付属資料（一）」（当期販売状況明細）第3～4列「その他のインボイス発行」欄に記入する必要があります。

一般納税者が申告控除する電子インボイス（鉄道電子チケット）の仕入税額は、税務申告時に「増値税及び付加税申告表付属資料（二）」（当期仕入税額明細）の「認証一致の増値税専用インボイス」関連欄に記入します。

一般納税者が既に電子インボイス（鉄道電子客票）を増値税申告控除に使用した場合、発行側が赤伝フローを起動した後、対応する『赤字インボイス情報確認単』に記載された増値税税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料（二）』（当期仕入税額明細）第20欄「赤字専用インボイス情報表に記載の仕入税額」に記入する。

六、電子インボイス（鉄道電子客票）はどのように経費精算・記帳しますか？

納税者が電子インボイス（鉄道電子客票）を取得し経費精算・記帳する場合、「財政部 国家档案局の電子会計憑証の経費精算・記帳・アーカイブの規範に関する通知」（財会〔2020〕6号）、「会計档案管理弁法」（財政部 国家档案局令第79号）、「会計情報化工作規範」（財会〔2024〕11号）、「会計ソフトの基本機能とサービス規範」（財会〔2024〕12号）及び財政部の電子憑証会計データ標準に関する規定に従い執行すべきである。

出典：上海税務

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