最近、多くの人が全面デジタル化電子インボイスの限度額が引き下げられたと反応しており、多くの企業のインボイス発行限度額は数万元しかありません。
一体どういうことなのか？一緒に見ていきましょう～
01 なぜ全面デジタル化電子インボイスは限度額が設定されるのか？
国家税務総局の最新規定による全面デジタル化電子インボイスの付与額ルールは次のとおり：
某納税者を例にとると、同納税者が三類納税者であり、元の付与額は40万元であったとする。しかし、過去12か月間、同納税者のインボイス発行金額はいずれも32万元（すなわち付与額の80%）に達し、かつ最高の月のインボイス発行額はわずか5万元であった。新ルールによれば、同納税者の付与額は5万元に調整される。
また、企業が頻繁に税金や社会保険料を滞納すると、税務局は状況に応じて会社のインボイス発行限度額を月5,000元に引き下げ、その後限度額を引き上げるのは難しくなる。
賦額調整に対して、企業はどのように対応すべきでしょうか？
一、もし企業が月ごとに増値税申告を行う試点納税者である場合
1.申告前、当月のインボイス使用可能限度額は前月の残りインボイス限度額であり、かつ当月のインボイス総限度額を超えない；
2. 申告完了且つ照合通過後、当月の授信限度額が回復する。
二、もし企業が四半期ごとに増値税申告を行う試点納税者である場合
1. 四半期申告企業が四半期申告月以外の場合、毎月初に与信限度額が自動的に回復
2. 四半期申告月（1月、4月、7月、10月）には、申告前のインボイス使用可能限度額は前月の残りインボイス限度額であり、当月のインボイス総限度額を超えない；申告完了且つ照合通過後、当月の授信限度額が回復する。
例を挙げると：
XX会社は月次申告の試点納税者であり、2023年12月のインボイス総額度は100万元、12月31日時点で実際に使用済みの額度は70万元です。2024年1月1日から申告前までの残り利用可能インボイス額度は30万元で、申告完了かつ照合通過後、利用可能額度は自動的に2024年1月のインボイス額度に回復します。
02 企業のインボイス発行限度額が足りない場合どうすべきか？
信用が比較的良好で条件を満たす納税者は、毎月1回のシステム一時増額を自動的にトリガーし、有効期間は当月です。それでも限度額が不足する場合は、手動調整を申請することもでき、電子インボイスサービスプラットフォームの「税務デジタルアカウント-インボイス限度額調整申請」モジュールを通じて、インボイス限度額の調整を申請し、調整理由を記入し、関連する添付ファイルを順次アップロードすれば、手動調整プロセスを開始できます。
具体的な操作は以下のとおりです：
一、電子税務局に入り、税務デジタルアカウントでインボイス業務を見つけます。
二、税務デジタルアカウントページに入った後、業務処理欄の【インボイス限度額調整申請】ボタンをクリックし、与信限度額調整申請ページに入ります。
三 、ページ上部に照会機能が表示され、必要に応じて過去の申請・辦理状況を照会できます。青い【新規申請】ボタンをクリックすると、新規申請ページに進めます。
四、実行するインボイス限度額調整申請を新規追加：ページ上部に主管税務機関、申請者、賦額類別などの基本情報が表示されます。
申請調整限度額タイプ、申請調整限度額、申請理由などの必須情報を入力します。
さらに添付資料（売買契約、固定資産状況表及びその他の資料など）をアップロードして税務担当者の審査を補助することもできる。
五、すべての情報の記入が完了した後、【申請】ボタンをクリックすると、システムは「提出成功、税務担当者による人工審査が必要です、しばらくお待ちください」というリマインダーを表示する。
六、【确定】ボタンをクリックするとインボイス限度額調整申請画面に戻り、これでインボイス限度額調整の申請は完了する。インボイス限度額調整申請画面で現在のインボイス限度額調整申請情報と審査状態を確認できる。
03 税務局公式回答！発行金額総限度額と残り利用可能限度額の問題について
1. 試点納税者が発行過程で、発行継続不可の通知が出た場合、どのように処理すべきか？
答：電子インボイスサービスプラットフォームは、インボイス発行に「赤色」警告情形が存在する試点納税者、インボイス発行過程で内容検証が通らない、授信額度がゼロなどの情形に対して発行を阻害し、試点納税者は案内に従って対応する操作を行う必要があります。例えば、赤色警告の場合は主管税務署に連絡して処理する必要があり、内容検証が通らない場合はインボイス発行内容を変更する必要があり、与信限度額がゼロの場合は限度額調整を申請できます。
2. 試点納税者のインボイス発行金額限度額はどのように確定するか？
答：インボイス発行金額限度額には3種類あります：発行金額総限度額、初期発行金額総限度額、残り使用可能限度額です。
発行金額総限度額、総授信限度額とも呼ばれ、是指1自然月内における、試点納税者のインボイス発行総額（増値税を除く）の上限額度、試点納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行可能な全面デジタル化電子インボイス、増値税紙質専用インボイス（以下、紙質専票）及び増値税紙質普通インボイス（折畳票、以下、紙質普票）の上限総額、並びに増値税インボイス管理システムを通じて発行可能な紙質専票、紙質普票、増値税普通インボイス（巻式、以下「巻式インボイス」）、増値税電子専用インボイス及び増値税電子普通インボイスの上限総額を含む。
初回発行金額総限度額、試点納税者を指します初めて全面デジタル化電子インボイスを使用する際、電子インボイスサービスプラットフォームが当該納税者に付与する当月インボイス発行可能金額上限限度額。
残り利用可能限度額、1自然月内に、試点納税者が発行金額総限度額から使用済み限度額を控除。うち、使用済み限度額には、試点納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行したインボイス金額、および増値税インボイス管理システムを通じて発行した紙の専用インボイス、紙の普通インボイス、ロール式インボイス、増値税電子専用インボイス、増値税電子普通インボイスの受領枚数と1枚あたりの最高発行限度額との積が含まれる（複数の異なる様式のインボイスが存在する場合はそれぞれ計算して合算する。以下同じ）。
3. 試点納税者が異なる種類のインボイスを発行する場合、同一の発行金額総額限度額を共用するか？
答：はい。試点納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行する全面デジタル化電子インボイス、紙専用インボイスおよび紙普通インボイスならびに増値税インボイス管理システムを通じて発行する紙専用インボイス、紙普通インボイス、巻式インボイス、増値税電子専用インボイスおよび増値税電子普通インボイスは、同じ発行金額総限度額を共用します。
4. 当社は月次申告の一般納税者であり、2022年7月のインボイス発行金額総限度額は750万元、7月31日時点で実際に使用済みの限度額は400万元、残りの利用可能限度額は350万元である。8月1日、電子インボイスサービスプラットフォームが8月のインボイス発行金額総限度額を自動計算し750万元とした。当社の8月の利用可能限度額は常に750万元か？
答：いいえ。御社が8月11日9時に、7月所属期の増値税申告を完了し照合に合格した場合、8月11日9時前の御社の使用可能限度額は350万元です（7月の残り使用可能限度額350万元＜8月月初の発行金額総限度額750万元）。8月1日から11日9時までに、御社が実際に使用した限度額が20万元の場合、8月11日9時（すなわち申告完了）後の残り使用可能限度額は730万元です。
5. 試行納税者が紙の専用インボイスと紙の普通インボイスを発行する場合、残りの利用可能限度額をどのように使用しますか？
答：試点納税者が電子インボイスサービスプラットフォームを通じて紙専用票および紙普通票を発行する場合、1枚のインボイス発行金額は1枚あたりの最高発行限度額を超えてはならず、当月の残り可用額も超えてはならない。また実際の発行金額に応じて当月の残り利用可能限度額を控除する。
試点納税者が増値税インボイス管理システムを通じて発行した紙専用インボイス、紙普通インボイス、巻式インボイス、増値税電子専用インボイスおよび増値税電子普通インボイスを受領する場合、受領枚数と1枚あたりのインボイス最高発行限度額の積により当月の残り利用可能限度額が控除され、発行時には当月の残り利用可能限度額は控除されません。
04 新会計法の施行後、財務担当者は何に注意すべきか？どのようにリスクを回避するか？
一、新《会計法》の施行後、会計担当者は以下の重要な側面に注意すべきである：
1.責任意識を明確にすべき。部門責任者は自部門の会計業務および会計資料の真実性・完全性に責任を負うことを深く理解しつつ、自らも職業倫理を守り、処理する会計事務が法令に適合することを確保する必要があります。
2.会計核算の規範を厳格に遵守。会計証憑、会計帳簿の偽造、変造を根絶し、虚偽の財務会計報告を作成してはならず、法に基づき保存すべき会計証憑、会計帳簿、財務会計報告などを隠匿または故意に破棄してはなりません。
3.内部統制と監督を重視する。単位内部の会計監督業務に積極的に参加し、会計資料の真実性と完全性を保障し、財務リスクを防止します。
4.会計情報化建設の要求に注目。新たな会計業務モデルに適応するため、情報技術応用面の自社能力を向上させる。
5.法律意識を高める必要がある，各種の違法行為とそれに対応する厳しい処罰を明確に理解し、無知や不注意による法的リスクを回避する。
6.財務不正などの違反行為が存在する可能性に対しては、断固として抵抗する勇気と行動を持ち、自身の合法的権益を守り、報復を受けないようにする。
二、新《会計法》の施行後、会計担当者は以下の方式でリスクを回避できる：
1.財務会計監督を強化：会計業務における突出した問題を重点的に解決し、財会監督を一層強化し、財務不正行為を抑制し、会計情報の質を高め、社会公共利益をより良く維持することを目的とする。
2.違法行為を細分化し、処罰を強化：会計証憑、会計帳簿の偽造・変造、虚偽の財務会計報告の作成、および法に基づき保存すべき会計証憑、会計帳簿、財務会計報告の隠匿または故意の破棄などの違法行為について詳細に規定；罰金額を大幅に引き上げ、例えば、違法所得が20万元以上の単位に対しては、違法所得の1倍以上10倍以下の罰金を併科でき、財務不正のコストは違法所得金額の上昇に伴い倍々に増加します。
3. 会計機関および会計担当者の責任を強化：単位責任者が自単位の会計業務および会計資料の真実性・完全性に責任を負うことを明確化し、単位責任者の会計業務への重視度を高める；同時に、会計担当者の合法的権益を保護し、いかなる単位または個人も法に基づき職責を履行し本法規定に違反する行為に抵抗する会計担当者に対して報復的措置を講じてはならない。
4.会計情報化の推進：情報技術の発展に適応し、具体的な条項は詳細に列挙されていないものの、会計情報化の構築を推進し、会計業務の効率と正確性を向上させます。
5.その他の側面：例えば総則に「会計核算システムの改ざん」を禁止する規定を追加し、財務報告が指す内容を明確にし、旧第三章の《会社、企業会計核算の特別規定》を削除し、内部統制と監督の内容を追加し、単位に内部会計監督の強化を要求し、会計資料の真実性、完全性を確保し、会計事務所の業務の正常な展開を立法で保障し、政府財政部門の監督職責を明確にし、通報者の保護条例を新設し、通報を受けた部門、処理を担当する部門は通報者のために秘密を守り、いかなる方法でも通報者の個人情報または通報資料などを漏洩してはならないと規定した。
6.会計法の具体的な規定は、時間と経済環境の変化に伴い調整される可能性があるため、推奨関連政府部門の最新動向と具体的な法規条文をフォローし、最も正確な情報を入手。より詳細な内容を知りたい場合は、新『会計法』の具体的な条文や関連する専門的な解説を参照できる。
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