飲食業増値税のホットなQ&Aが来ました！

問題一：最近、私は飲食店を開き、デリバリー事業も始めようと考えています。店で作る食品は店内飲食にもデリバリーにも提供しますが、この二つの方法で増値税の納付に違いはあるのでしょうか？

飲食企業が販売するテイクアウト食品と店内飲食には同じ増値税政策が適用され、統一的に「飲食サービス」として増値税を納付します。

注意：飲食サービスの税目適用について。納税者が現場で食品を製造し消費者に直接販売する場合、「飲食サービス」に従って増値税を納付します。

政策根拠：《財政部 国家税務総局による金融・不動産開発・教育補助サービス等の増値税政策の明確化に関する通知》（税務・財務〔2016〕140 号）第九条

《国家税務総局による国内旅客運輸サービスに係る仕入税額控除等の増値税徴収管理問題に関する公告》（国家税務総局公告2019年第31号）第十二条

問題2：当社は外部から購入した瓶詰め飲料、酒類とテイクアウト食品を共同で販売していますが、この場合の増値税はどのように納付すべきですか？？

飲食企業が外部購入した飲料、酒類などの貨物を、後続の加工を行わずに直接テイクアウト食品と一緒に販売する場合、当該貨物の適用税率に基づき、兼営に関する規定に従って増値税を計算・納付する必要があります。

政策根拠：《財政部 国家税務総局による金融・不動産開発・教育補助サービス等の増値税政策の明確化に関する通知》（財税〔2016〕140号）第九条《中華人民共和国増値税暫定条例》第三条

問題三：私のレストランは農家から農産物を購入する予定ですが、彼はインボイスを発行できません。どのように仕入税額控除すべきですか？

飲食業の増値税一般納税者が農業生産者の自産農産物を購入する場合、税務機関監製の農産物買付インボイスを使用でき、現行規定に基づき仕入税額を計算・控除できます。

政策根拠：《国家税務総局による営業税から増値税への転換試行に関する若干の徴収管理問題の明確化に関する公告》（国家税務総局公告2016年第26号）第1条

問題4：では飲食業には付加価値税の優遇政策はありますか？

飲食業の小規模納税者は増値税優遇政策を享受できますよ！2023年1月1日から2027年12月31日まで、月間売上高10万元以下の（本数を含む）の増値税小規模納税者は、増値税が免除されます。増値税小規模納税者に適用される3%の徴収率の課税売上収入は、1%の徴収率に減額して増値税を徴収します。；3%予徴率が適用される増値税予納プロジェクトには、1%の予徴率に減額して増値税を予納します。

政策根拠：《財政部 税務総局による増値税小規模納税者の増値税減免政策に関する公告》（財政部 税務総局公告 2023 年第 19 号）

問題5：付加価値税には留保税額還付の優遇政策があると聞きましたが、飲食業はこの優遇を受けられますか？

可能です。2022年7月1日より「財政部・税務総局の増値税期末留保税還付政策の実施強化に関する公告」を（財政部 税務総局公告 2022 年第 14 号）第二条が規定する製造業などの業種における増値税増分留保税額の月次全額還付：既存の留保税額を一括で還付する政策の範囲が拡大し“卸売・小売業”“ 農・林・牧・漁業”“宿泊・飲食業”“住民サービス、修理およびその他のサービス業”“教育”“衛生・社会福祉”と“文化、体育、娯楽業企業”（個人事業主を含む）。

政策根拠：《財政部 税務総局による増値税留保税額の全額還付政策の業界範囲拡大に関する公告》（財政部 税務総局公告 2022 年第 21 号）

出典：広州税務

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