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お見逃しなく！鉄道精算証憑の新規則、交通費のVAT控除の要点解説！

公開日：2023-11-16 11:30

「中国鉄路」WeChat公式アカウントの消息によると、旅客業務の取扱いをさらに最適化し、旅客の払戻証憑の取得を便利にし、旅客の出行体験を向上させるため、2023年7月1日より、中国鉄路の払戻手数料の払戻証憑および払戻の払戻証憑は新様式を採用する。関連する旧様式の払戻証憑は同時に使用停止となる。

「財政部、税務総局、税関総署の増値税改革の深化に関する関連政策の公告」（財政部税務総局税関総署公告2019年第39号）の規定に基づき、2019年4月1日から、納税者が国内旅客運輸サービスを購入する場合、その仕入税額は売上税額から控除することが認められる。一部の納税者は交通費の増値税控除がどのように操作されるか、どのような注意事項があるかを把握していない。本日、小编が関連政策を整理したので、一緒に見てみよう！

交通費控除証憑の種類及び仕入税額計算

（一）条件に適合する国内旅客運輸サービスの増値税専用インボイスを取得した場合、その仕入税額は売上税額から控除することが認められます。

（二）増値税専用インボイスを取得していない場合、当分の間、以下の規定に従って仕入税額を確定する：

1.増値税電子普通インボイス

例えば：一部の配車プラットフォームが発行する増値税電子普通インボイスは、当該インボイスに記載された増値税額がすべて控除可能である。

2.旅客身元情報が記載された鉄道票

鉄道旅客運輸の仕入税額=券面金額/（1+9%）×9%

例えば：納税者Aが1枚の鉄道乗車券を取得し、券面金額が300元の場合、控除可能な仕入税額は300/（1+9%）×9%=24.77元である。

3.旅客身元情報が記載された航空運輸電子客票行程表

航空旅客輸送の仕入税額＝（運賃＋燃油附加費）÷（1+9%）×9%

例えば：納税者Bが1枚の航空運輸電子客票行程表を取得し、運賃が700、燃油附加費が60の場合、控除可能な仕入税額は（700+60）/（1+9%）×9%=62.75元である

4.旅客身元情報が記載された道路、水路などのその他の旅客票

道路、水路等その他旅客運輸の仕入税額=券面金額÷（1+3%）×3%

例えば：納税者Cが1枚の道路旅客券を取得し、券面金額が10元の場合、控除可能な仕入税額は10/（1+3%）×3%=0.29元である。

注意事項

（一）控除が認められる国内旅客運輸サービスは、本单位と労働契約を締結した従業員、及び本单位が用工単位として受け入れた労働派遣従業員が発生した国内旅客運輸サービスに限られます。
（二）納税者が控除を認められる国内旅客運輸サービスの仕入税額とは、納税者が2019年4月1日以降に実際に発生し、かつ現行の適法で有効な増値税控除証憑を取得して控除する増値税額をいう。うち、増値税専用インボイスまたは増値税電子普通インボイスを増値税控除証憑とする場合、増値税専用インボイスまたは増値税電子普通インボイスの発行時期は2019年4月1日以降でなければならない。
（三）増値税電子普通インボイスは増値税電子インボイスシステムを通じて発行し、個人または単位に発行することを選択できる。納税者が国内旅客運輸サービスを購入し、取得した増値税電子普通インボイスに記載された税額を仕入税額とする場合、増値税電子普通インボイスに記載された購買方の「名称」、「納税者識別番号」等の情報は、実際に税額控除を受ける納税者と一致しなければならない。