なぜそれほど多くの企業の全面デジタル化電子インボイスが減額されるのか？企業はどのように対応すべきか？

最近、多くの企業が全面デジタル化電子インボイスの限度額が引き下げられたと反映しており、多くの企業のインボイス発行限度額は数万元しかありません。では、なぜこれほど多くの企業の全面デジタル化電子インボイスが限度額引き下げられたのでしょうか？限度額引き下げの調整に直面し、企業はどのように対応すべきでしょうか？

一、なぜそれほど多くの企業の全面デジタル化電子インボイスが減額されるのか？

通知によると、賦額調整は「最近12か月のインボイス発行金額が賦額の80%に達していない納税者について、賦額調整を最近12か月でインボイス発行額が最高の1か月の実際の発行額に減少させる」という原則に従います。具体的な理由は以下の通りです：

1、インボイス発行が十分でない。最近の一定期間に発行したインボイス金額が常に税務機関が定めた基準に達していない場合、例えば毎月10万発行できるのに実際には5万しか発行しておらず、それが数か月連続で続くと、税務機関は付与された枠が高すぎると判断し、少し引き下げることがある。

2、会社の経営状況が変わった。例えば、あなたの会社の業務が減少した、又は他の事業へ転換したため、それほど多くのインボイスを発行する必要がなくなった場合、税務局もそれに応じてあなたのインボイス限度額を調整する。

3、税務問題。もし貴社に以前、滞納税、脱税、または社会保険の未納があった場合、税務局は管理措置としてインボイス限度額を制限する可能性がある。

4、政策の変化。国の税務政策は時に調整され、インボイス限度額にも影響を与える可能性があります。例えば、税務監督を強化し脱税を防止するため、税務局が一部企業のインボイス限度額を引き下げることがあります。

某納税者を例にとると、同納税者が三類納税者であり、元の付与額は40万元であったとする。しかし、過去12か月間、同納税者のインボイス発行金額はいずれも32万元（すなわち付与額の80%）に達し、かつ最高の月のインボイス発行額はわずか5万元であった。新ルールによれば、同納税者の付与額は5万元に調整される。

二、減額調整に直面し、企業はどのように対応すべきか？

1、企業が月次で増値税申告を行う試点納税者の場合

（1）申告前、当月のインボイス使用可能枠は前月の残りインボイス枠であり、かつ当月のインボイス総枠を超えない；

（2）申告を完了し照合に合格した後、当月の与信限度額が回復する。

2、企業が四半期ごとに増値税申告を行う試点納税者である場合

（1）四半期申告企業が四半期申告月でない場合、毎月初に自動的に与信限度額が回復する

（2）四半期申告月（1月、4月、7月、10月）には、申告前のインボイス使用可能限度額は前月の残りインボイス限度額であり、かつ当月のインボイス総限度額を超えない；申告を完了し照合に合格した後、当月の与信限度額が回復する。

例を挙げると：会社が月次申告の試点納税者で、2023年12月のインボイス総額枠が100万元、12月31日時点で実際に使用済みの枠が70万元とします。2024年1月1日から申告前までの残り利用可能インボイス枠は30万元で、申告完了かつ照合通過後に利用可能枠は自動的に2024年1月のインボイス枠に回復します。

三、全面デジタル化電子インボイスのホットな問題への回答

1、全面デジタル化電子インボイスの発行を誤った場合、無効にできますか？

できません。全面デジタル化電子インボイスは発行後に無効化できず、納税者が青字インボイスを発行した後、返品、インボイス発行誤り、課税サービス中止などの状況が発生した場合、または販売側の一部返品および販売値引きが発生した場合、当月・越月を問わず規定に従い赤字デジタル電子インボイスを発行する必要があります。

2、税務機関に全面デジタル化電子インボイスの代理発行を申請できますか？

できません。現在、税務機関は納税者のために全面デジタル化電子インボイスを代理発行しません。

3、電子税務局にログインすると「ログイン失敗、アプリケーション権限が存在しません」と表示される？

一部の納税者がログインする際に常にアプリ権限不足のメッセージが表示される場合は、まずそのアカウントが他のパソコンでログインしていないことを確認し、本パソコンのブラウザバージョンが要件を満たしているか確認してください。問題がなければ、ブラウザのキャッシュをクリアしてから再試行してください。

4、当社には免税業務がありますが、免税の全面デジタル化電子インボイスはどのように発行すればよいですか？

免税インボイスを発行するには、まず項目情報メンテナンスでメンテナンスすることをお勧めします。項目情報メンテナンスモジュールには、優遇政策と簡易課税を選択するかどうかのオプションがあり、免税を選択します。メンテナンス後、インボイス発行時にメンテナンス済みの項目情報をクリックすると、自動的に免税として表示されます。

5、一般納税者は当期に仕入インボイスがない場合、確認せずに直接増値税を申告できますか？

できません。当期に選択認証が必要な仕入VATインボイスがなくても、統計確認を経てからVATを申告する必要があります。

6、全面デジタル化電子インボイス試点納税者は、手元にまだ紙のインボイスがある場合、手元のインボイスを発行し終えるまで全面デジタル化電子インボイスを発行できないのですか？紙の専用インボイスを引き続き購入できますか？

試点納税者にまだ紙インボイスがある場合、全面デジタル化電子インボイスと紙インボイス（税控開票による）を同時に発行でき、紙インボイスを使い切るまで全面デジタル化電子インボイスの発行を待つ必要はありません。試点納税者については、手持ちの紙インボイスを使い切った後、原則として紙インボイスは交付されなくなります。

7、電子インボイスサービスプラットフォームを通じて発行する全面デジタル化電子インボイスには、1枚あたりの発行金額に制限があるか？

全面デジタル化電子インボイスには最高発行限度額がなく、与信金額総限度額内であれば、インボイスの発行枚数や1枚あたりの発行限度額の制限はなく、直接発行することができます。

8、全面デジタル化電子インボイスの試点後、紙インボイスは引き続き使用できますか？

可能です。手持ちの結存紙の増値税専用インボイスと増値税普通インボイスはどちらも引き続き使用できます。

9、全面デジタル化電子インボイスの番号が連番でないのはなぜか？

数電票の番号は全国統一の付番で、20桁のインボイス番号を採用しており、実は連続しています。ただ実際の発行過程では、一人の納税者だけでなく、他の納税者も発行しています。そのため、ある納税者にとって番号が連続しない場合が生じます。

10、試点納税者がインボイス発行過程で、発行を継続できない旨の通知が表示された場合、どのように処理すべきですか？

電子インボイスサービスプラットフォームは、インボイス発行に「レッド」警告情形がある試点納税者、インボイス発行過程で内容検証が通らない、与信枠がゼロ等の情形に対して発行をブロックし、試点納税者は案内に従って相応の操作を行う必要があります。

例えば、赤色警告の場合は主管税務署に連絡して処理する必要があり、内容検証が通らない場合はインボイス発行内容を変更する必要があり、与信限度額がゼロの場合は限度額調整を申請できます。

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