鉄道券の控除ルール更新！計算控除に代わりチェック控除を採用、税務局が明確化！

数電票の全面実施以来、鉄道券、航空券のチェック問題が常に注目されています。今、新しい情報が届きました！

01 鉄道乗車券の控除が変わった！

増値税インボイス総合サービスプラットフォームを開くと、インボイス種類を選択する際に、全面デジタル化電子インボイスの下に現れることがわかります電子インボイス（鉄道電子客票）。

奇しくも、多くの数電票試点地区で、税務局も通知を下達しました：

試点納税者が「増値税専用インボイス」「普通インボイス」の記載があるものを取得「航空運輸電子客票行程表」「鉄道電子客票」字样の全面デジタル化電子インボイス、紙の専用インボイス、紙の普通インボイスなど規定に適合する増値税控除証憑を、増値税仕入税額の申告控除や輸出退税、代理退税の申請に使用する場合、電子インボイスサービスプラットフォームの税務デジタルアカウントを通じて用途を確認しなければならない。非試点納税者は引き続き増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて関連する増値税控除証憑機能を使用する。納税者が用途の確認を誤った場合、主管税務機関に更正を申請することができます。

つまり、全面デジタル化電子インボイスの鉄道乗車券、航空券は、今後計算して控除する必要がなく、税務デジタルアカウントまたは増値税インボイス総合サービスプラットフォームで直接チェックして控除すればよいのです。

皆さん、電子税務局にログインして、ご自身の地域の鉄道乗車券の勾選び方は変わったか！

付：航空運輸電子チケット行程表と鉄道電子チケットの様式

02鉄道切符、航空券の控除方式変更後、納税者は申告表にどう記入するか？

納税者が国内航空、鉄道旅客運輸サービスを購入し、「航空運輸電子客票行程単」「鉄道電子客票」の文字が記載された数電票を取得した場合、電子インボイスサービスプラットフォームの税務デジタルアカウントで用途確認でき、その仕入税額は自動的に「増値税納税申告表付列資料（二）」の「（二）その他の控除税額証憑」第8b欄に記入され、手動計算での記入は不要になります。

図に示すとおり：

03 その他の乗車券に関する問題

鉄道券の払い戻し手数料は仕入税額控除できるか？

1.取得した払戻手数料証憑が専用インボイスの場合：

このような状況では控除できます。

2.取得した払戻手数料証憑が専用インボイスに該当しない場合：

このような状況では仕入税額控除は認められませんが、法人所得税の損金算入証憑として使用できます。

購入した鉄道切符で以前に仕入税額控除を計算していた場合、払い戻しが発生した際には仕入税額の転出も必要です。

04車票の付加価値税控除で必ず覚えておくべき9つの注意点！

リマインダー1：

日付は2019年4月1日以降に取得した乗車券のみ控除可能であり、それ以前の乗車券はVATの控除対象外です。

リマインダー2：

国内で発生した条件に適合する旅客運輸サービスのみ控除可能であり、国外の車票は増値税の控除はできません。

リマインダー3：

条件を満たす自社従業員の切符のみ控除でき、非自社従業員が生じた旅客運輸サービスは控除できない。

リマインダー4：

外国人が中国国内で発生した条件を満たす乗車券はVAT控除可能だが、海外のものは控除できない。

リマインダー5：

旅客身元情報が記載された車票のみ控除可能で、旅客身元情報が記載されていないものは控除できません。

リマインダー6：

条件に適合する車票の控除方式は計算控除であり、認証後の控除ではありません。増値税専用インボイスを取得した車票のみ認証控除が必要です。

リマインダー7：

航空輸送電子客票行程表では「運賃＋燃油サーチャージ」の金額のみが控除可能です。民航発展基金は仕入税額の計算基数とはなりません。

リマインダー8：

従業員の業務関連出張の交通費領収書は控除可能ですが、休暇・帰省や観光などの集団福利厚生的な交通費領収書はVATの控除ができません。

リマインダー9：

賃貸インボイス、バス運賃票などの普通インボイスは控除計算できません。

出典：ネットワーク

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