「リバースインボイス発行」とは何か？どのように発行するか？

「リバースインボイス発行」とは何か？どのような状況に適用されるか？どのような事項に注意する必要があるか？一緒に理解しましょう！

01 「リバースインボイス発行」とは？新しいインボイス発行方式なのか？

一般的に、販売者（受取者）が購入者（支払者）にインボイスを発行する、いわゆる一般的な「フォワードインボイス発行」である。いわゆる「リバースインボイス発行」とは、インボイス発行フローが通常と逆で、購入者（支払者）が販売者（受取者）にインボイスを発行することである。

「リバースインボイス発行」は新しい事物ではない。「中華人民共和国インボイス管理弁法」第十八条は、商品の販売、サービスの提供およびその他の経営活動に従事する単位および個人が、対外的に経営業務を行い代金を收取する場合、收款側は付款側にインボイスを発行すべきであり、特殊な場合には付款側が收款側にインボイスを発行すると規定している。

ここでの「支払者から受領者へインボイスを発行する」が、すなわち「リバースインボイス発行」です。

02 現在許可されている「リバースインボイス発行」のケースにはどのようなものがありますか？

1. 買収単位が農業生産者個人から自産農産物を購入する場合、企業は自ら農産物買収インボイスを発行可能。

2. 届出済みの自動車販売企業が個人から中古車を購入する場合、企業による中古車販売統一インボイスのリバースインボイス発行が認められ、これにより移転登記手続きを行えます。

3. 国家電網公司が分散型太陽光発電プロジェクトの発電ユーザーから電力製品を購入する場合、国家電網所属企業が発電ユーザーに直接普通インボイスを発行することが認められる。

4. 源泉徴収義務者が個人に金銭を支払う場合、支払者は受領者に対してインボイスを発行することができる。

5.「大規模な設備更新と消費財の買い替え促進行動方案に関する国務院の通知」（国発〔2024〕7号）は、資源回収企業が個人の廃棄製品売却者に対して「リバースインボイス発行」を行う手法を普及させることを指摘しています。

03 なぜ「リバースインボイス発行」を実施するのか？

上記の情形では販売側はいずれも「個人」であり、多くの個人が税務部門で代理インボイス発行を手続きする手間を惜しむため、購買側企業は適法な増値税インボイスを取得できないことがよくあります。企業が個人の販売インボイスを税引前控除証憑として取得できない場合、企業の税負担が増加し、企業の発展に不利となります。

04 「リバースインボイス発行」で注意すべき事項は？

1. 条件を満たす買収企業は速やかに主管税務機関で分類登記を行い、税務部門に申請を提出し、承認を得た後に「リバースインボイス発行」が可能。

2. 「リバースインボイス発行」を行う前に、買収側は販売側と十分にコミュニケーションを取り、双方の権利と責任を明確にし、販売側が買収側によるインボイス発行に同意することを確保し、発行の具体的な要件とフローを理解し、インボイス内容を正確に記入し、正しいインボイスタイプを選択するなど、各インボイスが税務部門の要件に適合することを確保する。

3. 取引の合法性と真実性を必ず確保しなければならない。

4. インボイスを発行する際は、真実かつ正確な取引情報、契約備案資料などを保存することに注意する。

5. 調達全過程の管理を強化し、書面による調達契約の締結、自然人身份情報資料の完全な保存、銀行振込方式での送金、現金取引の回避を含め、各「リバースインボイス」の発行に証跡があることを確保する。

リバースインボイス発行に関わる典型的な業界では、売り手の多くが零細な個人であり、業務規模が小さく、インボイスを使用するには税務機関に代理発行を申請する必要があり、売り手が購買者のインボイス取得に完全に協力できるとは限らないため、買付段階でのインボイス取得が困難となり、一定程度関連業界の発展を制約しています。

リバースインボイス発行方式は買い手のインボイス需要を効果的に解決し、関連納税者がインボイスを取得できないために追加の税務損失を負うことを避けられますが、リバースインボイス発行は同時に諸刃の剣でもあり、買い手が自ら発行し自ら控除する方式であるため、虚偽インボイス発行の問題を引き起こしやすいです。

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