【지식 쌓기】농산물 매입세액 공제에 관한 10문 10답

(일)질문：일반납세자가 농산물을 매입하여 판매자가 발행한 9% 부가가치세 전용 세금계산서를 취득한 경우 매입세액을 어떻게 계산합니까?

답：13% 세율 화물 생산 또는 위탁가공에 사용되는 농산물을 매입하면 매입 시 9%로 공제하고, 생산 투입 시 1%를 추가 공제해 총 10% 공제율입니다. 기타 용도면 세금계산서에 기재된 부가가치세액, 즉 9% 세율로 공제합니다.

（이）질문：소규모 납세자로부터 농산물을 매입하여 취득한 3% 징수율의 부가가치세 전용 세금계산서는 어떻게 공제받습니까?

답：계산서에 기재된 금액과 9% 공제율로 매입세액을 계산합니다. 13% 세율 재화의 생산·판매 또는 위탁가공 생산에 사용되는 경우, 농산물을 생산에 인출할 때 1%를 추가 공제할 수 있습니다.

（삼）질문：해관 수입 부가가치세 전용 납부서를 취득한 경우, 매입세액은 어떻게 공제하나요?

답：납세자가 화물을 수입하여 이미 수입 단계 부가가치세를 납부한 경우, 대금을 지급했는지 여부와 관계없이 취득한 해관 납세증빙은 모두 부가가치세 매입세액 공제 증빙으로 사용할 수 있습니다.

（사）질문：납세자가 도매·소매 단계에서 채소, 신선 육류·계란을 구매하여 취득한 일반 세금계산서는 공제할 수 있나요?

답:불가능합니다. 도매·소매 단계에서 증치세 면세 정책이 적용되는 채소, 신선 육류·계란을 구매하여 취득한 일반 세금계산서는 매입세액 공제 계산의 증빙으로 사용할 수 없습니다.

（다섯）질문：소규모 납세자로부터 취득한 1% 징수율의 농산물 부가가치세 전용 세금계산서는 9% 공제가 가능합니까?

답:불가능하며, 세금계산서에 명시된 농산물 매입가와 1%의 공제율로만 매입세액을 계산할 수 있습니다.

（육）질문：농산물 매입세액 정액 공제란 무엇인가요?

답：규정에 부합하는 농산물을 원료로 구매하여 액상유 및 유제품, 주류 및 알코올, 식물유, 면사, 육류 통조림 등 제품을 생산·판매하는 부가가치세 일반납세자를 농산물 부가가치세 매입세액 정액공제 시범 범위에 포함합니다.

（칠）질문：매입 농산물을 13% 세율 화물 생산과 기타 화물·서비스 생산에 모두 사용하면 어떻게 공제할까요?

답：각각 회계처리해야 하며, 각각 회계처리하지 않은 경우, 부가가치세 전용계산서 또는 해관 수입 부가가치세 전용 납부서에 명시된 부가가치세액을 매입세액으로 하거나, 농산물 매입 계산서 또는 판매 계산서에 명시된 농산물 매입가와 9%의 공제율로 매입세액을 계산합니다.

（팔）질문：간이과세 방법으로 과세하는 항목에 사용되는 농산물의 매입세액은 공제받을 수 있나요?

답：불가합니다. 간이과세 방법 과세 항목, 부가가치세 면제 항목, 집단복지 또는 개인 소비에 사용되는 구매 화물 등의 매입세액은 공제할 수 없습니다.

（구）질문：비정상 손실된 농산물의 매입세액은 전출해야 합니까?

답：전출해야 합니다. 비정상 손실의 매입 화물 및 관련 가공·수리·수선·배치 용역과 교통운송 서비스의 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없으며, 이미 공제한 경우 전출해야 합니다.

（십）질문：농산물 추가 공제는 어떻게 처리하나요?

답：납세자는 관할 세무기관에 연락하여 '농산물 심가공 기업' 신분 분류를 완료해야 하며, 공제 선택 후 실제 생산 투입 시 【농산물 가산공제 선택】 모듈에서 선택하여 1% 가산공제에 사용합니다.

출처: 상하이 세무

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