《국가세무총국 인터넷 플랫폼 기업의 플랫폼 내 종사자에 대한 원천징수 신고 및 대리 신고 처리에 관한 여러 사항 공고》원문+해설

원문:

중국 국가세무총국이 인터넷 플랫폼 기업이 플랫폼 내 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 처리하는 여러 사항에 관한 공고

국가세무총국 공고 2025년 제16호

인터넷 플랫폼 기업(관련 운영 주체 포함, 이하 동일)이 플랫폼 내 종사자(이하 종사자)를 위해 원천징수 신고, 대리 신고를 처리하는 것을 편리하게 하고, 종사자의 세무 정책 적용을 명확히 하며, 종사자의 납세 부담을 경감하기 위해 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다:

1. 개인소득세 정책 적용 및 원천징수 신고 처리 절차

(1) 정책 적용

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 노무 보수 소득을 얻는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 《국가세무총국의 〈개인소득세 원천징수 신고 관리 방법(시행)〉 발표에 관한 공고》(2018년 제61호)에 규정된 누적 원천징수법에 따라 세금을 계산하고 원천징수·선납합니다.

구체적 계산 공식은 다음과 같습니다:

이번 기간 원천징수·선납할 세액=(누적 소득-누적 비용-누적 면세 소득-누적 공제 비용-누적 법정 기타 공제)×원천징수율-속산공제액-누적 감면 세액-누적 기원천징수·선납 세액

그중: 누적 비용은 누적 소득에 20%를 곱하여 계산하며, 누적 공제 비용은 5000위안/월에 납세자가 당해 본 인터넷 플랫폼 기업에서 연속으로 용역 보수를 받은 개월 수(당월까지)를 곱하여 계산합니다.

(2) 원천징수 신고의 처리 절차

인터넷 플랫폼 기업이 본 공고 규정에 따라 종사자를 위해 개인소득세 원천징수 신고를 처리하는 경우, 처리 절차는 현행 관련 규정에 따라 집행합니다.

이、 부가가치세 정책 적용 및 대리 신고 처리 절차

(1) 정책 적용

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻고, 인터넷 플랫폼 기업이 본 공고 규정에 따라 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리하는 경우, 종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 서비스 소득은 규정에 따라 부가가치세 소규모 납세자 월 매출액 10만 위안 이하 부가가치세 면제, 3% 징수율 1% 감면 계산 납부 등 세금 우대 정책을 향유할 수 있습니다. 이후 소규모 납세자 관련 세금 우대 정책이 조정되면 조정된 정책에 따라 집행합니다.

종사자가 연속 12개월 동안 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 서비스 소득 누계가 500만 위안을 초과하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 법에 따라 시장 주체 등록을 처리하도록 안내하고, 본인이 직접 부가가치세를 신고·납부하도록 해야 합니다.

(2) 대리 신고의 처리 절차

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리하는 경우, 처리 절차는 다음과 같습니다:

1. 종사자 신원 검증, 종사자 권한 획득

인터넷 플랫폼 기업은 규정에 따라 종사자의 신원 정보에 대해 실명 인증을 해야 하며, 종사자를 위해 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리하기 전에 종사자의 서면 동의를 받아 보관해야 합니다.

2. 부가가치세 및 부가세 대리 신고

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 다음 달 15일 이내에 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서(종사자 대리 적용)》(첨부 1)를 작성하여 종사자를 위해 대리 신고를 처리해야 합니다. 종사자가 서비스 소득이 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 규정에 따라 대리 세금을 납부해야 합니다.

종사자가 한 달 내에 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻고, 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 세무 기관은 전자세무국 등 정보 시스템을 통해 인터넷 플랫폼 기업에 관련 정보를 전송합니다. 인터넷 플랫폼 기업은 당기 각자의 대리 신고 매출액에 따라 전술한 조항의 대리 신고 다음 달 15일 이내에 《인터넷 플랫폼 기업 대리 종합 신고서(종사자 대리 적용)》(첨부 2)를 작성하여 각각 종사자를 위해 대리 신고하고, 규정에 따라 대리 세금을 납부해야 합니다.

인터넷 플랫폼 기업은 종사자에게 대리 신고, 납부 완료 세금 등 납세 정보를 사실대로 제공해야 합니다.

삼、 기업소득세 세전 공제

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 개인소득세 원천징수 신고, 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 동시에 처리하고 세금 납부를 완료한 경우, 개인소득세 원천징수 신고서, 개인소득세 납세증명, 인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서, 부가가치세 및 부가세 납세증명을 공제 증빙으로 삼아 기업소득세 세전에서 종사자에게 지급한 용역 보수를 실비로 공제할 수 있습니다.

인터넷 플랫폼 기업은 세법 및 행정법규의 규정에 따라 실명 인증 기록, 업무 거래 명세, 결제 지급 기록 등 업무의 진실성을 증명할 수 있는 자료를 보관하여 검사를 대비해야 합니다. 인터넷 플랫폼 기업이 규정에 따라 업무 진실성을 증명할 수 있는 자료를 보관하지 않은 경우, 원천징수 신고·대리 신고를 통해 취득한 관련 증빙은 기업소득세 세전 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다.

사、 기타 사항

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 동시에 처리하는 경우, 《국가세무총국의 인터넷 플랫폼 기업 세무 정보 제출 사항에 관한 공고》(2025년 제15호)에 따라 종사자의 신원 정보와 소득 정보를 중복 제출할 필요가 없습니다.

인터넷 플랫폼 기업이 원천징수 신고, 대리 신고를 허위로 처리한 경우, 세무기관이 법에 따라 책임을 추궁하고 관련 상황을 납세·납부 신용평가 관리에 포함합니다.

다섯、 시행 시기

본 공고는 2025년 10월 1일부터 시행됩니다.

이에 공고합니다.

세무서 공식 해석:

'국가세무총국이 인터넷 플랫폼 기업의 플랫폼 내 종사자에 대한 원천징수 신고 및 대리 신고 관련 사항에 관한 공고'에 대한 해설

인터넷 플랫폼 기업이 플랫폼 내 종사자(이하 종사자)를 위해 원천징수 신고, 대리 신고를 처리하는 것을 편리하게 하고, 종사자의 세무정책 적용을 명확히 하며, 종사자의 납세 부담을 경감하기 위해 국세총국은 《국가세무총국이 인터넷 플랫폼 기업의 플랫폼 내 종사자 원천징수 신고·대리 신고 관련 사항에 관한 공고》(이하 《공고》)를 발표했습니다. 이제 관련 내용을 다음과 같이 해설합니다:

1.《공고》 제정의 배경은 무엇입니까?

《인터넷 플랫폼 기업 세무 관련 정보 제출 규정》에서 '인터넷 플랫폼 기업이 규정에 따라 플랫폼 내 사업자 및 종사자의 원천징수 신고, 대리 신고 등 세무 사항을 처리할 때 이미 제출한 세무 관련 정보는 중복 제출할 필요가 없다'는 규정을 이행하기 위해, 국가세무총국은 종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 용역 보수 또는 서비스 소득을 얻는 상황에 대해 용역 보수 소득 개인소득세 원천징수 방식을 최적화하고, 부가가치세 및 부가세 대리 신고 관련 규정을 세분화하며, 기업소득세 세전 공제 관련 요건을 명확히 하여 플랫폼 내 종사자의 납세 부담을 줄이고 인터넷 플랫폼 기업의 세무 관련 정보 중복 제출을 방지합니다.

이、 어떤 기업이 본 공고 규정에 따라 원천징수 신고, 대리 신고를 처리할 수 있나요?

《국가세무총국의 인터넷 플랫폼 기업의 세무 관련 정보 보고 사항에 관한 공고》(2025년 제15호)에 따라 《인터넷 플랫폼 기업 기본정보 보고표》를 보고한 인터넷 플랫폼 기업 또는 종사자와의 대금 결제를 담당하는 관련 운영 주체는 본 공고를 적용하여 원천징수 신고, 대리 신고를 처리할 수 있습니다.

삼、종사자의 원천징수 선납 단계 부담을 줄이기 위해 《공고》는 개인소득세 원천징수 선납 방법에 어떤 조정을 했습니까?

현행 관련 규정에 따라, 납세자가 노무보수 소득을 취득한 경우 20%-40%의 3단계 누진 예납률에 따라 개인소득세를 예납하며, 매회 소득이 800위안을 초과하면 세액을 선납해야 합니다. 종사자의 예납 단계 부담을 경감하기 위해 《공고》는 종사자가 노무보수 소득을 취득할 때의 예납 방법을 조정하여 누적 예납법에 따라 세액을 예납할 수 있도록 허용하며, 매월 5,000위안의 공제 비용을 공제할 수 있을 뿐만 아니라 3%-45%의 7단계 누진 예납률로 세액을 계산할 수 있습니다.

예1: 장모는 6월과 7월에 각각 A 플랫폼 기업에서 노무 보수 소득 7000위안과 7500위안을 받았고, 8월과 9월에는 노무 보수 소득이 없었으며, 10월, 11월, 12월에는 각각 노무 보수 소득 7200위안, 6000위안, 8000위안을 받았습니다.

현행 원천징수 선납 방법에 따라 장모는 매월 선납해야 할 세액이 각각 다음과 같습니다:

6월: 7000×(1-20%)×20%=1120위안;

7월：7500×（1-20%）×20%=1200위안；

10월: 7200×(1-20%)×20%=1152위안;

11월: 6000×(1-20%)×20%=960위안;

12월: 8000×(1-20%)×20%=1280위안;

합계 선납 필요 세액 5712위안.

조정된 방법에 따라 누적 원천징수법을 채택하면 장모는 매월 선납해야 할 세액이 각각 다음과 같습니다:

6월: [7000×(1-20%)-5000]×3%=18위안;

7월：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30위안；

장 모 씨가 8월과 9월에 소득을 얻지 못했기 때문에 10월부터 누적 세액 계산을 다시 시작해야 합니다.

10월: [7200×(1-20%)-5000]×3%=22.8위안;

11월: [(7200+6000)×(1-20%)-5000×2]×3%-22.8=-6위안, 선납해야 할 세액이 0보다 작으므로 이번 달에는 납세와 환급이 필요하지 않습니다;

12월: [(7200+6000+8000)×(1-20%)-5000×3]×3%-22.8=36위안.

합계 선납 필요 세액 106.8위안으로, 조정 방법 적용 전보다 5605.2위안 적게 선납합니다.

사、 종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 노무 보수 소득에는 무엇이 포함됩니까?

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 노무 보수 소득은 일반적으로 다음을 포함합니다: 인터넷 플랫폼을 통해 라이브 방송, 교육, 의료, 배송, 가사, 과외, 여행, 컨설팅, 교육, 중개, 디자인, 공연, 광고, 번역, 대리, 홍보, 기술 서비스 등 영리성 서비스를 제공하여 얻은 소득.

시장주체 등록증을 취득하지 않은 플랫폼 내 경영자와 종사자가 인터넷 플랫폼을 통해 물품을 판매하거나 운송 서비스를 제공하여 얻은 소득은 경영소득에 해당합니다.

다섯、 인터넷 플랫폼 기업이 《공고》 관련 규정에 따라 해외 종사자를 위해 부가가치세 대리 신고를 처리할 수 있나요?

역외 종사자가 역내 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻는 경우, 역내 인터넷 플랫폼 기업은 서비스 구매자로서 규정에 따라 종사자를 위해 부가가치세를 원천징수해야 합니다.

육、《공고》는 인터넷 플랫폼 기업이 종사자의 신원 정보에 대해 실명 검증을 하도록 요구하는데, 구체적으로 어떤 요구사항이 있습니까?

인터넷 플랫폼 기업은 얼굴 인식 등 신뢰할 수 있는 실명 인증 방식을 채택하여 정기적으로 종사자의 신원 진실성을 검증하고, 검증 시간과 검증 결과를 보관하여 종사자 정보가 진실되고 유효하도록 보장해야 합니다. 종사자의 신원이 진실되지 않은 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 원천징수 신고·대리 신고를 통해 취득한 관련 증빙은 기업소득세 세전 공제에 사용할 수 없습니다.

칠、종사자가 인터넷 플랫폼 내에서 서비스를 판매하고 환불이 발생한 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 부가가치세 및 부가세 대리 신고 시 매출액을 어떻게 기재해야 합니까?

간이 세금 계산 방법으로 세금을 계산하는 종사자가 판매 할인, 중지 또는 반품으로 서비스 수입을 반환하는 경우 규정에 따라 당기 매출액에서 차감해야 하며, 당기 매출액에서 차감한 후에도 잔액이 있어 초과 납부된 세금은 이후 납부할 세액에서 차감할 수 있습니다.

팔, 인터넷 플랫폼 기업은 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서》의 '사용자 명칭', '사용자 고유 식별코드', '소득 원천의 인터넷 플랫폼 명칭', '소득 원천의 사용자 명칭', '소득 원천의 사용자 고유 식별코드' 등 난을 어떻게 기입합니까?

인터넷 플랫폼 기업이 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서》를 작성할 때, "사용자 명칭"란에는 해당 종사자가 플랫폼 내에서 표시하는 사용자 명칭을 기재하고, "사용자 고유 식별 코드"란에는 해당 종사자가 플랫폼 내에서 유일성, 장기성, 추적 가능성을 갖춘 신원 식별 증명을 기재합니다.

상황 1: 종사자가 취득한 수익이 실제로 해당 플랫폼에서 발생한 경우, "수익 출처의 인터넷 플랫폼 명칭"에는 해당 인터넷 플랫폼 명칭을 기재하고, "수익 출처의 사용자 명칭"은 "사용자 명칭"과 동일하게 기재하며, "수익 출처의 사용자 고유 식별코드"는 "사용자 고유 식별코드"와 동일하게 기재합니다.

예2: 장모는 A 기업이 운영하는 갑 플랫폼에서 서비스를 판매하고, 갑 플랫폼에 사용자 계정을 등록했으며, 사용자명은 '장모모', 사용자 고유 식별코드는 'zhangsan123'입니다. A 기업이 대리 신고를 처리할 때 '사용자명'란에 '장모모', '사용자 고유 식별코드'란에 'zhangsan123', '소득 출처의 인터넷 플랫폼 명칭'란에 '갑 플랫폼', '소득 출처의 사용자명'란에 '장모모', '소득 출처의 사용자 고유 식별코드'란에 'zhangsan123'을 기재합니다.

상황 2: 종사자가 취득한 수익이 실제로 다른 인터넷 플랫폼에서 발생한 경우, "수익 출처의 인터넷 플랫폼 명칭"에는 해당 종사자가 실제로 서비스를 판매한 다른 인터넷 플랫폼의 명칭을 기재하고, "수익 출처의 사용자 명칭"에는 해당 종사자가 다른 인터넷 플랫폼 내에서 표시하는 "명칭" 또는 "닉네임" 전체를 기재하며, "수익 출처의 사용자 고유 식별코드"에는 해당 종사자가 다른 인터넷 플랫폼 내에서 가지는 고유성, 장기성, 추적 가능성을 갖춘 신원 식별 증명을 기재합니다.

예3: 리모는 실제로 A 기업이 운영하는 갑 플랫폼에 사용자 계정을 등록하고 서비스를 판매했으며, 사용자명은 '리모모', 사용자 고유 식별코드는 'lisi123'입니다. 그러나 리모가 갑 플랫폼에서 서비스를 판매한 대응 서비스 소득은 B 기업이 운영하는 을 플랫폼을 통해 실제 지급되었고, 리모는 을 플랫폼에 사용자 계정을 등록했으며, 사용자명은 '리모사', 사용자 고유 식별코드는 'lisiABC'입니다. B 기업이 대리 신고를 처리할 때 '사용자명'란에 '리모사', '사용자 고유 식별코드'란에 'lisiABC', '소득 출처의 인터넷 플랫폼 명칭'란에 '갑 플랫폼', '소득 출처의 사용자명'란에 '리모모', '소득 출처의 사용자 고유 식별코드'란에 'lisi123'을 기재합니다.

구、종사자가 한 달 내에 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 수입을 얻고, 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 어떻게 합산 신고를 대리합니까?

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 다음 달 15일 이내에 대리 신고를 해야 합니다. 종사자가 한 달 내에 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻고, 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 세무 기관은 사전 작성 서비스를 제공하고, 인터넷 플랫폼 기업이 대리 신고를 완료한 당월 말일까지 세무 정보 시스템을 통해 관련 정보를 인터넷 플랫폼 기업에 전송하여 확인식 대리 종합 신고를 진행합니다.

예4: 천모는 10월 A 플랫폼 기업, B 플랫폼 기업에서 각각 7만 위안과 5만 위안의 서비스 소득을 얻었고, A 플랫폼 기업, B 플랫폼 기업은 11월에 각각 천모를 위해 대리 신고를 처리했습니다. 세무 정보 시스템은 11월 말 천모의 서비스 소득을 집계하여 천모가 10월에 얻은 서비스 소득 합계가 10만 위안을 초과하므로 부가가치세 1200위안을 추가 납부해야 한다고 계산했습니다. 세무 정보 시스템은 11월 말 요약 정보를 A 플랫폼 기업, B 플랫폼 기업에 전송했고, A 플랫폼 기업, B 플랫폼 기업은 12월 15일 전까지 각각 천모를 위해 요약 신고 납세를 대리해야 합니다.

예5: 왕모는 10월 A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업에서 각각 5만 위안과 13만 위안의 서비스 소득을 얻었고, A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업은 11월에 각각 왕모를 위해 대리 신고를 처리했습니다. 세무 정보 시스템은 11월 말 왕모의 서비스 소득을 집계하여 왕모가 10월에 얻은 서비스 소득 합계가 18만 위안이라고 계산했습니다. B 플랫폼 기업이 이미 왕모를 위해 대리 신고하고 부가가치세 1300위안을 납부했으므로, 세무 정보 시스템은 11월 말 요약 정보를 A 플랫폼 기업에 전송하고, A 플랫폼 기업이 12월 15일 전까지 왕모를 위해 요약 신고 납세를 대리합니다.

십、 인터넷 플랫폼 기업이 대리 신고를 정정하여 환급이 필요한 경우 어떻게 처리하나요?

인터넷 플랫폼 기업의 당기 대리 신고에 오류가 있어 당월 대리 신고를 정정하여 환급이 필요한 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 세무기관에 환급을 신청합니다. 인터넷 플랫폼 기업의 과거 대리 신고에 오류가 있어 대리 신고를 정정하여 환급이 필요한 경우, 종사자에게 고지하고 종사자가 세무기관에 환급을 신청해야 합니다.

십일、인터넷 플랫폼 기업이 이미 원천징수 신고, 대리 신고를 처리한 경우에도 종사자의 신분 정보와 소득 정보를 제출해야 하나요?

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 동시에 처리하는 경우, 종사자의 신원 정보, 소득 정보를 중복 제출할 필요가 없습니다.

예6: 자오모가 10월에 A 플랫폼 기업으로부터 서비스 수입 2만 위안을 받았고, A 플랫폼 기업이 11월에 규정에 따라 그를 위해 개인소득세 원천징수 신고, 부가가치세 및 부가세 부가세 신고를 대리 처리했다면, A 플랫폼 기업은 《국가세무총국 인터넷 플랫폼 기업의 세무 관련 정보 보고 사항에 관한 공고》(2025년 제15호)에 따라 자오모의 신원 정보와 수입 정보를 중복 보고할 필요가 없습니다.

——위 내용은 중국 국가세무총국에서 발췌했습니다

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