【지식 쌓기】부가가치세 매입세액 공제 불가 사유

납세자가 문의하기를, 부가가치세 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없는 경우는 어떤 것이 있나요? 오늘 저희가귀하를 위해 다음과 같은 주요 상황을 정리했습니다, 함께 살펴보시죠~

★개념: 부가가치세 매입 세액

부가가치세 매입세액이란 납세자가 화물, 가공수리수선 용역, 서비스, 무형자산 또는 부동산을 매입하면서 지급하거나 부담한 부가가치세액을 말한다.

문: 부가가치세를 계산·납부할 때 어떤 경우에 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없습니까?

Part 1

간이과세 방법으로 과세하는 항목, 부가가치세 면제 항목, 집단 복지 또는 개인 소비에 사용되는 구매 물품, 가공 수리 수선 용역, 서비스, 무형자산 및 부동산.

★그중 주의해야 할 몇 가지 사항:

1. 개인 소비에는 납세자의 교제·접대 소비가 포함됩니다.

2. 일반 과세 계산 방법을 적용하는 납세자가 간이 과세 계산 방법으로 과세하는 항목과 부가가치세 면제 항목을 겸영하여 공제할 수 없는 매입세액을 구분할 수 없는 경우, 다음 공식에 따라 공제할 수 없는 매입세액을 계산합니다:

공제 불가 매입세액=당기 구분 불가한 전체 매입세액x(당기 간이과세방법 과세항목 매출액+부가가치세 면제항목 매출액)÷당기 전체 매출액

3. 관련 고정자산, 무형자산, 부동산은 다음만을 지칭합니다전용위 항목의 고정자산, 무형자산(기타 권익성 무형자산 제외), 부동산.

Part 2

비정상 손실에 대응하는 매입세액이란 관리 소홀로 인해 화물이 도난, 분실, 부패·변질된 경우, 그리고 법률·법규 위반으로 인해 화물 또는 부동산이 법에 따라 몰수, 소각, 철거된 경우를 말합니다.

구체적으로 다음 네 가지 유형의 상황을 포함합니다:

1. 비정상 손실로 인한 매입 화물, 그리고 관련 가공·수리·수선·조립 노무 및 교통운송 서비스.

2. 비정상 손실이 발생한 재공품, 완제품에 소요된 매입 화물(고정자산 제외), 가공·수리·수선 노무 및 교통운송 서비스.

3. 비정상 손실에 해당하는 부동산 및 해당 부동산에 소요된 매입 물품, 설계 서비스와 건축 서비스.

4. 비정상 손실에 해당하는 부동산 건설 중 공사에 소요된 매입 물품, 설계 서비스 및 건설 서비스.

★그중 주의해야 할 몇 가지 사항:

1. 납세자가 부동산을 신축, 개축, 증축, 수선, 장식하는 것은 모두 부동산 건설 중 공사에 해당합니다.

2. 이미 매입세액을 공제한 부동산에 비정상 손실이 발생하거나 용도를 변경하여 간이과세방법 과세 항목, 부가가치세 면제 항목, 집단복지 또는 개인 소비에 전용한 경우, 다음 공식에 따라 공제 불가 매입세액을 계산하고 당기 매입세액에서 차감합니다:

공제 불가 매입세액=기공제 매입세액x부동산 순가치율

부동산 순가치율=(부동산 순가치÷부동산 원가)x100%

Part 3

구매한 대출 서비스, 요식 서비스, 주민 일상 서비스 및 오락 서비스.

그중 납세자가 매입한 대출 서비스 매입세액은 공제할 수 없으며, 대출자에게 지급한 해당 대출과 직접 관련된 투자·융자 자문료, 수수료, 컨설팅비 등의 비용도 그 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 없습니다.

Part 4

납세자가 부가가치세 공제 증빙을 취득하지 못했거나 취득한 부가가치세 공제 증빙이 법률·행정법규 또는 국가세무총국 관련 규정에 부합하지 않는 경우, 그 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.

★개념: 부가가치세 공제 증빙

부가가치세 전용 세금계산서, 해관 수입 부가가치세 전용 납부서, 농산물 구매 세금계산서 및 농산물 판매 세금계산서 그리고 운송비용 결산 증빙을 말합니다.

출처: 상하이 세무

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