2024년 12월 1일부터 민항 여객운송 서비스에 전면 디지털 전자세금계산서 보급·사용(해설 첨부)

국가세무총국 재정부 중국민용항공국

민항 여객운송 서비스의 전면 디지털 전자세금계산서 보급 사용에 관한 공고

국가세무총국 재정부 중국민용항공국 공고 2024년 제9호

　　중공 중앙판공청·국무원판공청이 발표한《세수징수관리 개혁 심화에 관한 의견》민항 여객운송 세금계산서 전자화 개혁 추진 요구에 따라, 세무총국, 재정부, 중국민용항공국은 민항 여객운송 서비스 분야에서 전면 디지털화된 전자세금계산서 보급 사용을 결정했습니다전자세금계산서. 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다:

　　1. 중화인민공화국 국경 내에 등록된 공공 항공 운송 기업(이하 항공 운송 기업)과 항공 운송 판매 대리 기업(이하 대리 기업)이 국내 여객 운송 서비스를 제공하는 경우, 전자세금계산서(항공 운송 전자 항공권 여정표)(이하 전자 여정표)를 발행할 수 있다.

　　2. 전자 여정표는 전면 디지털화된 전자세금계산서에 속하며, 기본 내용에는 세금계산서 번호, 발행 상태, 국내·국제 표시, 여객 신분증 정보, 여정 정보, 작성일, 작성 단위, 구매자 정보, 운임, 유류할증료, 부가가치세 세액, 부가가치세 세율, 민항발전기금, QR코드 등이 포함됩니다. 전자 여정표 양식은 첨부 1 참조.

　　3. 전자 여정표의 계산서 번호는 20자리이며, 그중: 제1-2자리는 서기 연도 뒤 두 자리, 제3-4자리는 행정구역 코드, 제5자리는 전자 여정표 발급 채널 코드, 제6-20자리는 업무 순서 코드를 나타낸다.

　　사、여객은 구매한 항공권의 모든 여정이 종료된 후 항공운송 기업 또는 대리 기업의 공식 웹사이트, 모바일 클라이언트, 서비스 전화 등의 채널을 통해 전자 여정표를 취득할 수 있습니다. 항공운송 기업 또는 대리 기업은 여객이 제공한 구매자 명칭, 통일사회신용코드 및 여정 정보 등에 따라 사실대로 전자 여정표를 발행하고, 공식 웹사이트, 모바일 클라이언트 다운로드 또는 이메일 등의 방식으로 전자 여정표를 여객에게 교부합니다.

　　5. 환급·회계처리가 필요한 여행객은 규정에 따라 전자 여정표 또는 기타 세금계산서를 취득해야 한다. 탑승일이 2025년 9월 30일 이전인 경우, 여행객이 취득한 기존 종이 항공운송 전자승차권 여정표(이하 종이 여정표)는 여전히 환급·회계처리가 가능하며, 종이 여정표·전자 여정표·기타 세금계산서 세 가지 간에는 중복 발행할 수 없다. 구매자가 전자 여정표를 수령한 후 전자증빙 회계데이터 표준 관련 요건에 따라 전자 여정표의 전 과정 무종이 처리를 실현하도록 장려한다.

　　육、구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우, 국내 민항 여객운송 서비스를 구매할 때 전자 여정표 또는 부가가치세 전용 세금계산서에 기재된 부가가치세액으로 매입세액을 확정합니다. 탑승일이 2025년 9월 30일 이전인 종이 여정표는 여전히 《재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(2019년 제39호) 제6조 제1항 제2점의 규정에 따라 매입세액을 확정합니다.

　　칠、여객이 전자 여정표를 취득한 후 구매자 정보 기재 오류 등의 사유로 전자 여정표를 재발행해야 하는 경우, 항공운송 기업 또는 대리 기업은 다음 규정에 따라 적자 전자 여정표를 발행합니다:

　　(1) 구매자가 용도 확인 및 장부 반영 확인을 하지 않은 경우, 항공운송 기업 또는 대리 기업이 《홍자 세금계산서 정보 확인서》(이하 《확인서》, 첨부 2 참조)를 작성하여 홍자 전자 여정표를 발행한다.

　　(2) 구매자가 이미 용도 확인 또는 회계 처리 확인한 경우, 항공 운송 기업 또는 대리 기업이 《확인서》를 작성하고, 구매자 확인 후 《확인서》에 따라 적자 전자 여정표를 발행합니다. 구매자가 전자 여정표를 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 확인된 《확인서》에 기재된 부가가치세액에 따라 당기 매입세액에서 전출하고, 항공 운송 기업 또는 대리 기업이 발행한 적자 전자 여정표를 취득한 후 《확인서》와 함께 원시 증빙으로 사용해야 합니다.

　　팔, 전자 여정표 정보 시스템 운영·유지보수 단위는 규정에 따라 세무 부서에 전자 여정표 정보를 업로드합니다. 세무 부서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼 세무 디지털 계정(이하 세무 디지털 계정)을 통해 전자 여정표를 구매자에게 동기 전송합니다. 구매자는 세무 디지털 계정을 통해 전자 여정표의 조회, 검증, 다운로드, 인쇄 및 용도 확인 등을 할 수 있으며,전국 부가가치세 계산서 조회 플랫폼(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)에서 검증한다. 여행객은 개인소득세 APP 개인 전자문서함을 통해 전자 여정표를 조회, 다운로드 등 할 수 있다.

　　구、구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우, 세무 디지털 계정을 통해 규정에 부합하는 전자 여정표의 용도를 확인하고, 규정에 따라 부가가치세 매입세액 공제를 처리할 수 있습니다. 부가가치세 일반납세자가 공제 신고하는 전자 여정표 매입세액은 세무 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세)의 '인증 일치 부가가치세 전용계산서' 관련 란에 기재해야 합니다.

　　십、본 공고는 2024년 12월 1일부터 시행한다.

　　이에 공고합니다.

첨부:

1.전자 세금계산서(항공운송 전자항공권 여정표) 양식

2. 적자 세금계산서 정보 확인서

　　국가세무총국 재정부 중국민용항공국

　　2024년 11월 6일

해석

《국가세무총국 재정부 중국민용항공국 민항 여객 운송 서비스의 전면 디지털 전자세금계산서 사용 확대에 관한 공고》에 대한 해설

　　1. 《공고》를 발표한 배경은 무엇인가요?

　　2021년 중앙판공청·국무원 판공청이 발표한 《세무행정 개혁 심화에 관한 의견》은 철도·민항 등 분야의 세금계산서 전자화를 질서 있게 추진할 것을 요구했습니다. 위 요구를 이행하고 전면 디지털 전자세금계산서의 사용을 보급하기 위해 국가세무총국, 재정부, 중국민용항공국은 공동으로 《국가세무총국 재정부 중국민용항공국 민항 여객운송 서비스의 전면 디지털 전자세금계산서 보급 사용에 관한 공고》(2024년 제9호)를 제정·발표했습니다. 민항 여객운송 서비스에 전자세금계산서(항공운송 전자항공권 여정표)(이하 전자여정표)를 보급 사용하면 세금계산서 사용 비용을 효과적으로 낮추고 세금계산서 관리·사용 효율을 높이며 광범위한 여객이 전자여정표를 편리하게 취득하려는 수요를 충족할 수 있습니다.

　　2. 항공운송 기업 또는 대리 기업은 전자 여정표를 어떻게 발행하고 여객에게 교부합니까?

　　여객은 구매한 항공권의 모든 여정 종료 후 180일 이내에 항공운송기업 또는 대리기업의 홈페이지, 모바일 클라이언트, 서비스 전화 등을 통해 전자여정표 발행을 신청할 수 있으며, 환불·좌석 지정·초과 수하물 등 부가 서비스는 포함되지 않습니다. 180일을 초과하는 경우 여객과 항공운송기업의 약정에 따릅니다. 여객이 국제 및 홍콩·마카오·대만 지역 항공 여객운송 서비스를 구매한 경우 전자여정표 발행은 잠정적으로 지원되지 않습니다.

　　항공 운송 기업 또는 대리 기업은 여객이 제공한 구매자 명칭, 통일사회신용코드 및 여정 정보 등에 따라 사실대로 전자 여정표를 발행하고, 공식 웹사이트, 모바일 클라이언트 다운로드 또는 이메일 등의 방식으로 전자 여정표를 여객에게 교부합니다.

　　3. 전자 여정표에 기재된 '보험료'는 무엇인가?

　　보험료는 여객이 국내 민항 여객 운송 서비스를 구매할 때 전자화 항공 여객 종합보험을 구매하여 보험기관에 지급한 비용을 말합니다. 전자 여정표 합계란은 보험료를 제외한 전자 여정표 총액입니다.

　　4. 전자 여정표 사용을 확대한 후, 종이 여정표도 여전히 비용 정산 및 장부 기장, 세액 공제에 사용할 수 있나요?

　　비용정산 및 장부 기입이 필요한 여객은 규정에 따라 전자 여정표 또는 기타 계산서를 취득해야 합니다; 구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우, 국내 민항 여객 운송 서비스를 매입할 때 전자 여정표 또는 부가가치세 전용 계산서에 기재된 부가가치세액에 따라 매입세액을 결정합니다.

　　평활한 전환을 유지하기 위해, 탑승일이 2025년 9월 30일 이전인 종이 항공운송 전자항공권 여정표(이하 종이 여정표)에 대해, 여객은 여전히 해당 종이 여정표로 경비청구·장부기입할 수 있으며, 구매자는 여전히 《재정부·세무총국·해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(2019년 제39호) 제6조 제1항 제2점의 규정에 따라 매입세액을 확정할 수 있습니다.

　　5. 세무부서는 납세자와 여행객에게 전자 여정표에 관한 어떤 서비스를 제공하나요?

　　세무 부서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼 세무 디지털 계정(이하 세무 디지털 계정)을 통해 전자 여정표를 구매자에게 동기 전송합니다. 구매자는 세무 디지털 계정을 통해 전자 여정표의 조회, 검증, 다운로드, 인쇄 및 용도 확인 등을 할 수 있으며, 전국 부가가치세 세금계산서 검증 플랫폼(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)을 통해서도 검증할 수 있습니다. 여행객은 개인소득세 APP 개인 전자문서함을 통해 전자 여정표를 조회, 다운로드할 수 있습니다.

　　육、부가가치세 일반납세자가 전자 여정표를 발행하거나 취득한 후 부가가치세 신고서를 어떻게 작성합니까?

　　일반납세자가 발행한 전자 여정표의 금액 및 세액은 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(1)》(당기 매출 상황 명세) 제3~4열 '기타 세금계산서 발행'란에 기재해야 합니다.

　　일반납세자가 신고 공제한 전자 여정표 매입세액은 세무 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(2)》(당기 매입세액 명세) '인증 일치 부가가치세 전용 세금계산서' 관련 란에 기재합니다.

　　일반 납세자가 전자 여정표를 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 발행자가 홍충 절차를 개시한 후 해당 《홍자 세금계산서 정보 확인서》에 기재된 부가가치세 세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 첨부자료(2)》(당기 매입세액 명세) 제20란 '홍자 전용 세금계산서 정보표에 명시된 매입세액'에 기재합니다.

　　칠、전자 여정표는 어떻게 비용 처리 및 회계 처리합니까?

　　납세자가 전자 여정표를 취득하여 비용 처리 및 장부 기입하는 경우, 《재정부 국가기록원의 전자회계증빙 비용 처리 및 장부 기입·보관 규범에 관한 통지》(재회〔2020〕6호), 《회계기록 관리 방법》(재정부 국가기록원령 제79호), 《회계정보화 업무 규범》(재회〔2024〕11호), 《회계 소프트웨어 기본 기능 및 서비스 규범》(재회〔2024〕12호) 및 재정부의 전자증빙 회계 데이터 표준에 관한 규정에 따라 집행해야 한다.

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