철도 전면 디지털 전자세금계산서 전면 시행! 항공권, 환불, 변경 등 각종 실무 문제가 왔다!

10월 18일, 중국 국가세무총국·재정부·중국 국가철도그룹유한회사는 《철도 여객 운송의 전면 디지털 전자세금계산서 사용 확대에 관한 공고》를 발표하여 기차표가 더 이상 종이 표를 사용하지 않고 전자 표로 전환한다고 선언했습니다. 11월 1일부터 시행!

그렇다면 전면 디지털 전자 항공권은요? 환불, 변경이 매입세액 공제가 가능한가요? 어떤 주의사항이 있을까요?

(일)전면 디지털 전자세금계산서 기차표 전면 시행!

1. 중국 국가철도그룹 소속 운송기업, 비지배 합자회사 및 지방 철도기업(통칭 철도운송기업)이 철도 승차권 판매 및 예약 시스템을 통해 국내 여객운송을 처리한다승차권 판매, 환불, 변경 업무 시 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 발행할 수 있습니다。

2. 전자세금계산서(철도 전자승차권)는 전면 디지털화된 전자세금계산서에 속합니다，기본 내용에는 세금계산서 번호, 발행일, 구매자 정보, 여객 신분증 정보, 여정 정보, 운임, QR코드 등이 포함됩니다.

3. 여객은 여정 종료 또는 환불·변경 수수료 지불 후 철도 12306을 통해(웹사이트와 모바일 클라이언트 포함, 이하 동일)전자세금계산서(철도 전자승차권)를 사실대로 취득。철도 운송 기업은 여객이 제공한 구매자 명칭, 통일사회신용코드 및 여정 정보 등에 따라 사실대로 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 발행합니다.

4. 철도운송 기업은 철도12306을 통해 다운로드하거나 이메일 등의 방식으로 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 여객에게 교부한다。여객은 철도 12306을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 조회, 다운로드, 인쇄할 수 있습니다.

5. 환급·회계처리가 필요한 여행객은 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 취득해야 한다。구매자가 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 수령한 후 전자증빙 회계 데이터 표준 관련 요구사항에 따라 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 전 과정 무지화 처리를 실현하도록 장려합니다.승차일이 2025년 9월 30일 이전인 경우, 여객이 취득한 철도 승차권(종이 비용 증빙)은 여전히 비용 처리 및 회계 처리가 가능하며, 철도 승차권(종이 비용 증빙)과 전자세금계산서(철도 전자승차권)는 중복 발행할 수 없습니다.

육、구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우 국내 철도 여객운송 서비스를 구매할 때 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 부가가치세 공제 증빙으로 사용하며 현행 규정에 따라 매입세액을 결정합니다.승차일이 2025년 9월 30일 이전인 철도 승차권(종이 비용 증빙)은 여전히 《재정부·세무총국·해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(2019년 제39호) 제6조 제1항 제3점의 규정에 따라 매입세액을 확정합니다.

(즉, 납세자가 2025년 9월 30일 이전의 기차표를 취득한 경우, 여전히 종이 기차표를 인쇄하여 공제 계산할 수 있다.)

칠、여객이 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 취득한 후 구매자 정보 오입력 등의 사유로 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 재발행해야 하는 경우, 철도운송기업은다음 규정에 따라 홍자 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 발행합니다:

(1) 구매자가 용도 확인 및 장부 반영 확인을 하지 않은 경우, 철도운송 기업이 《홍자 세금계산서 정보 확인서》(이하 《확인서》, 첨부 2 참조)를 작성하여 홍자 전자 세금계산서(철도 전자 승차권)를 발행한다.

(2) 구매자가 이미 용도 확인 또는 회계 처리 확인한 경우, 철도 운송 기업이 《확인서》를 작성하고, 구매자 확인 후 《확인서》에 따라 적자 전자세금계산서(철도 전자 승차권)를 발행합니다. 구매자가 전자세금계산서(철도 전자 승차권)를 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 확인된 《확인서》에 기재된 부가가치세액에 따라 당기 매입세액에서 전출하고, 철도 운송 기업이 발행한 적자 전자세금계산서(철도 전자 승차권)를 취득한 후 《확인서》와 함께 원시 증빙으로 사용해야 합니다.

팔、중국 국가철도그룹은 규정에 따라 세무 부서에 전자세금계산서(철도 전자승차권) 정보를 업로드하고, 세무 부서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼 세무 디지털 계정(이하 세무 디지털 계정)을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 구매자에게 동기 전송합니다. 구매자는 세무 디지털 계정을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 조회, 검증, 다운로드, 인쇄 및 용도 확인 등을 할 수 있으며, 또한 다음을 통해전국 부가가치세 계산서 조회 플랫폼(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)에서 확인한다. 여행객은 개인소득세 APP 개인 전자문서함을 통해 전자 세금계산서(철도 전자승차권)를 조회, 다운로드 등 할 수 있다.

구、본 공고는 2024년 11월 1일부터 시행합니다.

부:철도 전자승차권 양식 및 적자 계산서 정보 확인서

（이）철도 전자세금계산서 정말 편리하다!

재무든 출장자든, 철도청의 작은 네모 기차표에 오래 시달렸습니다.

상환을 위해 일부러 지정 장소에 가서 출력해야 하며, 매우분실하기 쉽고, 비용 청구 시 붙이기도 매우 불편합니다.

놀랍게도, 기차표는 전자화를 실현했을 뿐만 아니라,또한 선택 공제를 실현할 수 있어, 납세자에게 매우 편리하다고 할 수 있습니다。

전자 기차표를 취득한 경우, 저희는 플랫폼에서 직접 선택한 후 신고 공제합니다.

공제 금액은 계산서에 명시된 세액을 그대로 적용하면 되며, 직접 계산할 필요가 없습니다.

선택 공제는 데이터에 추적 가능한 흔적이 있어, 세무서도 납세자가 임의로 데이터를 입력하여 허위 공제하는 것을 걱정할 필요가 없습니다. 모든 데이터에 세금계산서 선택 데이터가 조회 가능하기 때문입니다.

（삼）전면 디지털 전자세금계산서 기차요금 정책 상세 해설!

1. 철도 운송 기업은 여객에게 전자세금계산서(철도 전자승차권)에 관해 어떤 서비스를 제공하나?

여행객은 여정 종료 또는 환불·변경 수수료 지급 후 180일 이내에 철도 12306(웹사이트 및 모바일 클라이언트 포함, 이하 동일) 계정에 로그인하여 본인의 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 사실대로 취득할 수 있으며, 180일 초과 시 여행객과 철도운송기업 간의 약정에 따릅니다. 철도운송기업은 철도 12306을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 사실대로 발급하고, 철도 12306 다운로드 또는 이메일 등의 방식으로 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 여행객에게 교부합니다. 여행객은 철도 12306을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 조회·다운로드·인쇄할 수 있습니다.

현재 철도운송 기업은 철도 승차권 판매 및 예약 시스템을 통해 국내 여객운송 판매, 환불, 변경 업무를 처리하는 경우 전자세금계산서(철도 전자승차권) 발행 서비스를 제공하지만, 비실명제 승차권, 비상용 종이승차권, 중국철도은행카드/E카드 승차권 등 관련 업무를 처리할 때는 전자세금계산서(철도 전자승차권) 발행 서비스를 잠정 제공하지 않습니다.

2. 전자세금계산서(철도 전자승차권) 사용 확대 후, 철도 차표(종이 비용 정산 증빙)를 여전히 비용 정산·회계 처리, 세액 공제에 사용할 수 있습니까?

비용정산 및 장부 기입이 필요한 여객은 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 취득해야 합니다. 구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우, 국내 철도 여객 운송 서비스를 매입할 때 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 부가가치세 공제 증빙으로 사용하며, 현행 규정에 따라 매입세액을 결정합니다. 구매자는 전자 계산서 서비스 플랫폼에 로그인하여 국내 철도 여객 운송 서비스 매입으로 취득한 전자 계산서(철도 전자 승차권)에 해당하는 부가가치세액을 조회하고, 이를 근거로 매입세액을 결정할 수 있습니다.

원활한 전환을 위해 철도 승차권 판매 및 예약 시스템을 통해 발행되고 승차일이 2025년 9월 30일 이전인 철도 승차권(종이 환급 증빙)의 경우, 여행객은 여전히 해당 철도 승차권(종이 환급 증빙)으로 환급 및 회계 처리가 가능하며, 구매자는 여전히 《재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(2019년 제39호) 제6조 제1항 제3호의 규정에 따라 매입세액을 확정할 수 있습니다.

삼、 세무 부서는 납세자와 여객에게 전자세금계산서(철도 전자승차권)에 관한 어떤 서비스를 제공합니까?

세무 부서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼 세무 디지털 계정(이하 세무 디지털 계정)을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 구매자에게 동기 전송합니다.구매자는 세무 디지털 계정을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 조회, 검증, 다운로드, 인쇄 및 용도 확인 등을 할 수 있고, 전국 부가가치세 세금계산서 검증 플랫폼(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)을 통해서도 검증할 수 있습니다. 여행객은 개인소득세 앱 개인 전자지갑에서 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 조회·다운로드할 수 있습니다.

사、 부가가치세 일반납세자가 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 발행하거나 취득한 후 부가가치세 신고서를 어떻게 작성합니까?

일반납세자가 발행한 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 금액 및 세액은 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(1)》(당기 매출 상황 명세) 제3~4열 '기타 세금계산서 발행'란에 기재해야 합니다.

일반납세자가 신고 공제한 전자세금계산서(철도 전자승차권) 매입세액은 세무 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(2)》(당기 매입세액 명세) '인증 일치 부가가치세 전용 세금계산서' 관련 란에 기재합니다.

일반 납세자가 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 이미 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 발행자가 적색 소급 취소 절차를 개시한 후 대응하는 《적색 계산서 정보 확인서》에 기재된 부가가치세 세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세) 제20란 '적색 전용 계산서 정보표에 명시된 매입세액'에 기재합니다.

다섯、 전자세금계산서(철도 전자승차권)는 어떻게비용 정산·장부기입하나요?

납세자가 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 취득하여 비용 처리 및 장부 기입하는 경우, 《재정부 국가기록원의 전자회계증빙 비용 처리 및 장부 기입·보관 규범에 관한 통지》(재회〔2020〕6호), 《회계기록 관리 방법》(재정부 국가기록원령 제79호), 《회계정보화 업무 규범》(재회〔2024〕11호), 《회계 소프트웨어 기본 기능 및 서비스 규범》(재회〔2024〕12호) 및 재정부의 전자증빙 회계 데이터 표준에 관한 규정에 따라 집행해야 한다.

（사）전면 디지털 항공권은 언제 시행되나요?

사실 현재 전면 디지털 전자 항공권이 이미 시행되기 시작했습니다!

현재 '항공운송 전자항공권 여정표', '철도 전자항공권' 문구가 있는 전면 디지털 전자세금계산서에는 '구매자 명칭' 및 '통일사회신용코드'가 포함되어 있으며, 세금 공제, 세전 공제 및 재무 상환에 사용하려면 '구매자 명칭' 및 '통일사회신용코드'란에 해당 세금계산서를 세금 공제, 세전 공제 및 재무 상환에 사용할 단위 정보를 기재해야 하며, 발행 후 해당 단위의 세무 디지털 계정으로 직접 전달되고, 관련 탑승자 정보는 여객 정보란(구역)에 표시됩니다. 개인소득세 APP의 세무 디지털 개인 계정 아래 세금계산서 푸시 기능 모듈을 통해 기업 상환 입장으로 푸시하는 것이 아닙니다.

기존 종이 여정표와 비교하여 전자 여정표는 발행, 배포, 회계 처리, 보관의 전 과정을 무종이화하여 온라인에서 직접 생성하고 온라인으로 전송할 수 있어 사용 효율이 높아지고 분실 위험을 피할 수 있습니다.

그렇다면, 전자 여정표는 어떻게 발행할까요? 예를 들어 국항공의 항공권은 국항공 APP에서 항공권을 구매한 여객이 APP 홈페이지에서 '전체 서비스'를 선택한 후, 항공권 서비스 옵션에서 '상환 증빙'을 클릭하고, 다시 '전자 여정표'를 선택한 후 안내에 따라 작업을 완료하면 됩니다.

부가가치세 계산서 종합 서비스 플랫폼을 열고 계산서 선택 화면에서 계산서 유형을 선택할 때, 계산서 유형 안의 전면 디지털 전자세금계산서 아래에 나타납니다전자세금계산서(항공운송 전자항공권 여정표).

1. 현재 어떤 항공권이 공제 가능합니까?

재무·세무 39호 공고에서야 다양한 운송 방식에 따라 다른 공제 증빙과 공제 가능한 매입세액 계산 방법을 구분하여 설정했습니다.

1, 전용 세금계산서(전자 전용 세금계산서 포함), 기본적으로 전용 세금계산서를 거의 취득하지 않는다.

2. 여객 신분정보 기재를 요구하는 여정표의 경우, 여정표상 (운임+유류할증료)/(1+9%)*9%로 매입세액을 계산한다.

3. 회사 명의(승객 신원 기재 불요)로 발행되며 대분류 약칭이 *운송서비스*인 부가가치세 전자 일반세금계산서는 계산서에 기재된 세액에 따라 공제한다.

4. 전면 디지털 전자세금계산서에서 전용 세금계산서인 경우 부가가치세 전용 세금계산서와 효력이 같으며, 역시 선택하여 공제하면 됩니다.(전면 디지털 전자세금계산서의 법적 효력, 기본 용도 등은 기존 종이 세금계산서와 동일합니다. 그중 "부가가치세 전용 세금계산서" 문구가 있는 전면 디지털 전자세금계산서는 법적 효력, 기본 용도가 기존 부가가치세 전용 세금계산서와 동일하며, "일반 세금계산서" 문구가 있는 전면 디지털 전자세금계산서는 법적 효력, 기본 용도가 기존 일반 세금계산서와 동일합니다)

5, 전면 디지털 전자 일반세금계산서는 부가가치세 전자 일반세금계산서와 효력이 같으며, 이론적으로도 표면 세액에 따라 공제를 계산하지만, 여객 운송 서비스 태그로 발행한 경우 선택 공제가 가능한지는 실무 검증이 필요합니다.

6, 전면 디지털 전자세금계산서(항공운송 전자항공권 여정표)는 현재 공제 선택이 가능한 것으로 보입니다. '항공운송 전자항공권 여정표' 문구가 있는 전면 디지털 전자세금계산서는 그 법적 효력과 기본 용도가 현행 항공운송 전자항공권 여정표와 동일합니다;

이、 항공권 환불은 공제가 가능한가요?

「재정부 세무총국의 임차 고정자산 매입세액 공제 등 부가가치세 정책에 관한 통지」(재정세무〔2017〕90호) 제2조 규정에 따라: “납세자가 고객을 위해 환불을 처리하면서 고객에게 수취한 환불 수수료, 수속비 등의 수입은 '기타 현대 서비스'에 따라 부가가치세를 납부합니다.

따라서 납세자의 환불 수수료 지출은 《재정부 국가세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화에 관한 관련 정책 공고》(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 제6조에서 말하는 '납세자가 구매한 국내 여객운송 서비스'에 해당하지 않습니다.현행 규정에 따라 부가가치세 전용 세금계산서로 매입세액을 공제받아야 합니다. (즉, 전용 세금계산서(전면 디지털 전자세금계산서 포함)를 취득해야 공제가 가능하며, 일반 세금계산서라면 이는 중개대리 서비스로서 여객운송 서비스 매입에 해당하지 않습니다.)

삼、 항공권 변경 수수료는 공제가 가능한가요?

저희 회사는 일반 납세자로서, 직원이 출장 중 전자 항공권 여정표를 취득했고 여정표에 변경 수수료가 별도로 기재되어 있는데, 변경 수수료를 여객 운송 서비스 구매에 따라 매입세액을 계산하여 공제할 수 있나요?

답: 가능합니다. 항공운송 전자항공권 여정표에 명시된 변경 수수료와 철도 승차권에 명시된 변경 수수료는 모두 납세자가 운송 서비스를 제공하여 취득한 전체 대가 및 부대비용의 범주에 속하며, 《재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 제6조의 관련 규정에 따라 매입세액을 계산하여 공제할 수 있습니다.

하지만 실무에서 어떤 분은 선택 후 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세) 데이터가 불러와지지 않아, 세무서에 문의하니 '기타'란에 수동으로 기입해야 한다고 했다고 피드백했습니다.

출처: 네트워크

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