'역발행 세금계산서'를 시행하는 자원 재활용 기업은 어떤 세금계산서를 발행할 수 있습니까?

중국 국가세무총국은 최근 《자원 재활용 기업이 개인 폐기물 판매자에게 하는 '역발행 세금계산서' 관련 사항에 관한 공고》(중국 국가세무총국 공고 2024년 제5호)를 발표하여, 2024년 4월 29일부터 개인 폐기물 판매자가 자원 재활용 기업에 폐기물을 판매할 경우 조건을 충족하는 자원 재활용 기업이 판매자에게 세금계산서를 발행할 수 있음(약칭 '역발행 세금계산서')을 명확히 하였으며, 대규모 설비 갱신과 소비재 이구환신을 추진하는 데 힘을 보태고 효율을 높이며 환경을 개선하고자 합니다.

'역발행 세금계산서'를 시행하는 자원 재활용 기업은 어떤 세금계산서를 발행할 수 있습니까? 함께 알아봅시다↓

문: "역발행 세금계산서"를 시행하는 자원 회수 기업은 어떤 세금계산서를 발행할 수 있습니까?

답:납세자가 소득세 세전 공제를 위해 세금계산서가 필요하고, 부가가치세 일반 계산 방법을 적용하는 납세자는 부가가치세 전용 계산서로 매입 세액을 공제해야 하는 실제 상황을 고려하여, 자원 재활용 기업이 부가가치세 일반 계산 방법을 적용하는 부가가치세 일반 납세자인 경우 부가가치세 전용 계산서와 일반 계산서를 역발행할 수 있습니다. 부가가치세 소규모 납세자이거나 부가가치세 간이 계산 방법을 선택 적용하는 부가가치세 일반 납세자인 경우 일반 계산서를 역발행할 수 있으나 부가가치세 전용 계산서는 역발행할 수 없습니다. 자원 재활용 기업이 폐기 제품을 판매하고 부가가치세 계산 방법이 변경된 경우 '역발행 세금계산서'의 계산서 종류 조정을 신청해야 하며, 선택 적용하는 부가가치세 계산 방법에 따라 정확히 세금계산서를 발행해야 합니다. 자원 재활용 기업은 규정에 따라 역발행한 부가가치세 전용 계산서에 기재된 세액을 공제할 수 있습니다.

상황1:자원 재활용 기업 A사는 부가가치세 일반납세자에 해당하며, 그 판매 폐기제품에 대해 부가가치세 일반과세방법 적용을 선택했고 '역발행 세금계산서' 자격을 취득했습니다. 2024년 6월, A사는 폐기제품을 판매한 자연인 갑으로부터 폐플라스틱을 매입했으며, 매입 금액은 202만 위안입니다. 위 매입 업무에 대해 A사는 역발행으로 부가가치세 전용 세금계산서를 발행하기로 선택했으며, 세금계산서에는 부가가치세 제외 매출액 200만 위안, 세액 2만 위안이 명시되었습니다. 그러면 A사는 2024년 6월 귀속기 부가가치세 납부세액을 계산할 때 규정에 따라 위 매입세액 2만 위안을 공제할 수 있습니다.

상황 2:자원 재활용 기업 A사는 부가가치세 일반납세자에 해당하며, 그 판매 폐기제품에 대해 부가가치세 간이과세방법 적용을 선택했고 '역발행 세금계산서' 자격을 취득했습니다. 2024년 7월, A사는 폐기제품을 판매한 자연인 갑으로부터 폐플라스틱을 매입했으며, 매입 금액은 101만 위안입니다. 위 매입 업무에 대해 A사는 이미 부가가치세 간이과세방법 적용을 선택했으므로 자연인 갑에게 역발행으로 일반 세금계산서만 발행할 수 있고 부가가치세 전용 세금계산서는 역발행할 수 없습니다.

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