면세 제품에 부가가치세 전용 세금계산서를 발행할 수 있습니까?

문:저희 단위는 농산물 재배 기업으로, 친환경·무공해 과일·채소를 전문 생산하여 각 대형 연쇄 슈퍼마켓에 직공급하고 있습니다. 현재 한 슈퍼마켓이 저희 회사에 부가가치세 전용 세금계산서를 발행해 달라고 고집하는데, 저희가 이 한 슈퍼마켓에 부가가치세 전용 세금계산서를 발행하고 납세 신고를 하면서 다른 상인의 거래는 여전히 면세로 신고할 수 있나요？

01《중화인민공화국 부가가치세 잠정조례》 제15조 제(1）규정에 따르면, 농업 생산자가 판매하는 자체 생산 농산물은 부가가치세가 면제됩니다. 제21조에 따르면, 과세 판매 행위에 면세 규정이 적용되는 경우 부가가치세 전용 세금계산서를 발행할 수 없습니다.

02《중화인민공화국 부가가치세 잠정조례 시행세칙》 제36조에 따르면, 납세자가 물품 판매 또는 과세 용역에 면세 규정을 적용하는 경우 면세를 포기할 수 있으며, 조례의 규정에 따라 부가가치세를 납부한다. 면세를 포기한 후에는 36개월 이내에 다시 면세를 신청할 수 없다.

03《재정부 국가세무총국 부가가치세 납세자의 면세권 포기에 관한 문제의 통지》（재무·세무〔2007〕127호）제1조는 부가가치세 면세 대상 물품 또는 용역을 생산·판매하는 납세자가 면세권을 포기하려는 경우, 서면으로 면세권 포기 선언을 제출하여 관할 세무기관에 신고해야 한다고 규정한다. 납세자는 신고 자료를 제출한 다음 달부터 현행 관련 규정에 따라 부가가치세를 계산·납부한다.

제3조는 납세자가 일단 면세권을 포기하면, 그 생산·판매하는 모든 부가가치세 과세 대상 물품 또는 용역에 대해 적용 세율로 과세해야 하며, 특정 면세 항목만 골라 면세권을 포기할 수 없고, 판매 대상에 따라 일부 물품 또는 용역만 골라 면세권을 포기할 수도 없다고 규정한다.

상기 규정에 따라, 귀 단위가 서면으로 면세권 포기 선언을 제출하고 주관 세무기관에 신고·등록한 후 부가가치세 전용 세금계산서를 발행할 수 있습니다. 면세권을 포기한 후에는 귀 단위는 면세라는 문구가 표시된 부가가치세 일반 세금계산서를 더 이상 발행할 수 없으며, 생산 판매하는 모든 화물에 대해 적용 세율로 과세해야 합니다.

출처: 베이징 세무

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