기업은 어떻게 여객운송 서비스 부가가치세 공제를 신속하고 효율적으로 완료하는가｜지능형 OCR 인식

1. 여객운송 서비스 부가가치세 공제에 관한 자주 묻는 질문 해답

1.저희 회사는 일반 납세자로서, 여객 운송을 구매한 경우 매입세액 공제 증빙으로 사용할 수 있는 종류에는 어떤 것들이 있나요?

답: 부가가치세 일반납세자가 국내 여객 운송 서비스를 구매한 경우, 매입세액 공제 증빙으로 사용할 수 있는 것은: 부가가치세 전용 세금계산서, 부가가치세 전자 일반 세금계산서, 여객 신분 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표, 철도 승차권 및 도로, 수로 등 기타 승차권입니다.

2.저희 회사는 일반 납세자로서, 직원이 출장 중 여객 신원 정보가 기재된 항공 운송 전자 항공권 여정표, 철도 차표, 도로·수로 등 기타 차표를 취득한 경우 매입세액을 어떻게 계산하여 공제해야 하나요?

답변: 《부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 제6조 규정에 따르면: 납세자가 국내 여객 운송 서비스를 매입한 경우 그 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 있습니다.

그중

1.부가가치세 전자 일반 계산서를 취득한 경우, 계산서에 기재된 세액을 기준으로 합니다;

2. 여객 신원 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표를 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다:

항공 여객 운송 매입세액 = (운임+유류할증료) ÷ (1+9%) × 9%

3. 여객 신분 정보가 명시된 철도 차표를 취득한 경우, 다음 공식에 따라 계산한 매입세액:

철도 여객 운송 매입세액=액면금액÷(1+9%)×9%

4. 여객 신분 정보가 기재된 도로, 수로 등 기타 여객 운송 계산서를 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다:

도로·수로 등 기타 여객운송 매입세액=액면금액÷（1+3%）×3%

3.저희 회사는 일반 납세자로서, 전문가를 초청하여 회사 직원을 교육하고 그에게 왕복 항공권을 지급한 경우, 여객 운송 서비스에 따라 매입세액을 공제할 수 있나요?

답: 불가능합니다. 《부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호)에 따르면, 부가가치세 일반 납세자가 국내 여객운송 서비스를 구매한 경우 그 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 있습니다. 다만 이는 본 단위와 합법적 고용 관계를 맺은 피고용인을 의미하며, 그가 발생시킨 국내 여객운송 비용의 매입세액은 공제할 수 있습니다. 납세자가 비피고용인을 위해 지급한 여객운송 비용은 공제 범위에 포함할 수 없습니다.

4.단위가 취득한 장거리 여객 수표(수동 발권)는 매입세액 공제가 가능한가요?

답: 불가능합니다. 《부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호)에 따르면, 일반 납세자가 국내 여객운송 서비스를 구매한 경우 부가가치세 전용세금계산서와 부가가치세 전자 일반세금계산서 외에 여객 신분 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표, 철도 차표 및 도로·수로 등 기타 차표의 매입세액을 공제하려면 여객 신분 정보가 기재되어야 하며, 여객 신분 정보가 기재되지 않은 기타 표증(수기 무효)은 잠정적으로 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다. 따라서 납세자는 장거리 여객 수기 표로 매입세액을 공제할 수 없습니다.

5.기업 직원이 출장 시 전자 항공권 여정표를 취득했는데, 여정표에 변경 수수료가 별도로 명시된 경우, 변경 수수료를 여객 운송 서비스 매입으로 보아 매입세액을 계산·공제할 수 있습니까?

답: 항공운송 전자항공권 여정표에 명시된 항공권 변경 수수료는 항공운송 기업이 항공운송 서비스를 제공하여 취득한 전체 대가 및 부대비용의 범주에 속하며, 《재정부·세무총국·해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(재정부·세무총국·해관총서 2019년 제39호) 제6조의 관련 규정에 따라 매입세액을 계산하여 공제할 수 있습니다.

6.예시 설명: 여객운송 서비스 부가가치세 공제를 신고서에 어떻게 기재하는지

어느 기업은 부가가치세 일반납세자로서 2023년 11월 규정에 따라 공제가 허용되는 국내 여객운송 서비스를 매입했습니다. 부가가치세 전자 일반세금계산서 1장을 취득했으며 금액 8000위안, 세액 720위안입니다. 여객 신분 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표 1장을 취득했으며 항공료 2000위안, 유류할증료 120위안입니다. 여객 신분 정보가 기재된 철도차표 5장을 취득했으며 액면 금액 합계 1000위안입니다. 여객 신분 정보가 기재된 도로·수로 등 기타 차표 15장을 취득했으며 액면 금액 합계 5000위안입니다. 여객 신분 정보가 기재되지 않은 장거리 여객 수기 발행표 1000위안입니다. 해당 거래에 대해 《부가가치세 및 부가세 신고서 첨부자료(2)》(당기 매입세액 명세)는 다음과 같이 작성합니다

분석:

1, 부가가치세 전자 일반 세금계산서를 취득한 경우 공제 가능한 매입세액은 세금계산서에 명시된 세액, 즉 720위안이다;

2. 여객 신분정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표를 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세액을 계산한다: 항공여객운송 매입세액=(운임+유류할증료)÷(1+9%)×9%=(2000+120)÷(1+9%)×9%=175(위안);

3, 여객 신분 정보가 기재된 철도 차표를 취득한 경우 다음 공식으로 매입세액을 계산합니다: 철도 여객 운송 매입세액=액면 금액÷(1+9%)×9%=1000÷(1+9%)×9%=82.56(위안);

4. 여객 신분 정보가 기재된 도로, 수로 등 기타 여객 운송 증빙을 취득한 경우, 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다: 도로, 수로 등 기타 여객 운송 매입세액=액면 금액÷(1+3%)×3%=5000÷(1+3%)×3%=145.63(위안)

5, 여객 신분 정보가 명시되지 않은 증빙을 취득한 경우 매입세액을 공제할 수 없습니다

6、 합계 세액:

720+175+82.56+145.63=1123.19（위안）

합계 금액(부가가치세 제외): 8000+(2000+120)÷(1+9%)+1000÷(1+9%)+5000÷(1+3%)=15716.68(위안)

이、 여객 운송 서비스 부가가치세 공제를 어떻게 빠르고 효율적으로 완료합니까?

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