【실용 가이드】한 편으로 배우는 여객 운송 서비스 부가가치세 매입세액 공제 관련 정책

납세자가 국내 여객운송 서비스를 매입한 경우 매입세액을 공제할 수 있습니까? 취득한 장거리 여객 수기 승차권으로 매입세액을 공제할 수 있습니까? 오늘 알아보도록 하겠습니다여객운송 서비스 부가가치세 매입세액 공제 관련 정책, 어서 배워보세요~

문제1: 부가가치세 일반납세자가 국내 여객 운송 서비스를 매입한 경우 매입세액을 공제받을 수 있나요?

답:가능합니다. 2019년 4월 1일부터 부가가치세 일반납세자가 국내 여객운송 서비스를 구입한 경우 그 매입세액을 매출세액에서 공제할 수 있습니다.

「재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고」(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 제6조 규정에 따라, 납세자가 부가가치세 전용 계산서를 취득한 경우 계산서에 기재된 세액을 매입세액으로 한다. 납세자가 부가가치세 전용 계산서를 취득하지 못한 경우 잠정적으로 다음 규정에 따라 매입세액을 결정한다:

1.부가가치세 전자 일반 계산서를 취득한 경우, 계산서에 기재된 세액을 기준으로 합니다;

2. 여객 신원 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표를 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다: 항공 여객운송 매입세액 = (운임+유류할증료) ÷ (1+9%) × 9%;

3. 여객 신분 정보가 명시된 철도 차표를 취득한 경우, 다음 공식에 따라 계산한 매입세액: 철도 여객운송 매입세액 = 액면금액 ÷ (1+9%) × 9%;

4. 여객 신분 정보가 명시된 도로, 수로 등 기타 여객 운송 전표를 취득한 경우, 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다: 도로, 수로 등 기타 여객 운송 매입세액 = 전표면 금액 ÷ (1+3%) × 3%.

▪ 지식 확장

납세자가 국내 여객운송 서비스를 매입하여 부가가치세 전자 일반 세금계산서 또는 여객 신분정보가 기재된 항공, 철도 등 증빙을 취득한 경우 규정에 따라 공제 가능한 매입세액은 신고 시 《부가가치세 납세신고서 첨부자료(2)》 제8b란 '기타'에 작성합니다.

▪ 사례 분석

납세자 한 명이 2019년 4월에 국내 여객 운송 서비스를 매입했다. 여객 신원 정보가 기재된 항공 운송 전자 항공권 여정표 1장을 취득했으며, 기재된 운임은 2700위안, 민항 발전 기금은 50위안, 유류 할증료는 120위안이다. 해당 납세자는 부가가치세 납세 신고서를 어떻게 작성해야 하는가?

분석:정책 규정에 따라, 납세자가 국내 여객운송 서비스를 구매하고 부가가치세 전용계산서를 취득하지 못한 경우, 취득한 증빙 유형에 따라 매입세액을 각각 계산해야 합니다. 그중 여객 신분 정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표를 취득한 경우 다음 공식에 따라 매입세액을 계산합니다: 항공 여객운송 매입세액 = (운임+유류할증료) ÷ (1+9%) × 9%. 민항발전기금은 매입세액 계산의 기초로 삼지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 따라서 해당 납세자는 2019년 4월 세액 귀속기간 세무 신고 시, 위 공식에 따라 계산한 항공 여객운송 매입세액 232.84위안을 《부가가치세 신고서 부속자료(2)》 제8b란 '기타' '세액' 열에 기입하고, 제8b란 '기타' '매수' 열에 1매, '금액' 열에 2587.16위안을 기입해야 합니다. 동시에 위 내용을 본 표 제10행 '(4) 당기 공제에 사용된 여객운송 서비스'에도 기입해야 합니다.

문제2: 부가가치세 일반납세자가 국제 여객 운송 서비스를 매입한 경우 매입세액을 공제받을 수 있나요?

답:불가능합니다. 납세자가 국제 여객운송 서비스를 제공하는 경우 증치세 영세율 또는 면세 정책이 적용됩니다. 이에 따라 국제 여객운송 서비스를 구매한 경우 매입세액을 공제할 수 없습니다.

문제3: 회사가 직원 출장 계획 취소로 항공 대리점에 환불 수수료를 지급하고 6% 세율의 부가가치세 전용 세금계산서를 받았는데, 회사는 이 매입세액을 공제받을 수 있나요?

답:현행 정책 규정에 따라, 항공 대리 회사가 수취하는 환불 수수료는 현대 서비스업의 과세 범위에 속하며 6% 세율로 부가가치세를 계산·납부해야 합니다. 해당 회사가 공무로 지급한 환불 수수료는 공제 가능한 매입세액 범위에 속하며, 그 부가가치세 전용계산서에 기재된 세액은 매출세액에서 공제할 수 있습니다.

문제4: 납세자가 비고용인(고객, 초청 강의 전문가 등 업무 협력 관계가 있는 인원)에게 지급한 여객 운송 비용은 매입세액을 공제받을 수 있나요?

답:「재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고」(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 규정에 따라, 부가가치세 일반납세자가 국내 여객운송 서비스를 매입하는 경우 그 매입세액은 매출세액에서 공제가 허용된다. 여기서 말하는 것은 본 단위와 합법적 고용관계를 체결한 고용인에 해당하며, 발생한 국내 여객운송 비용의 매입세액 공제가 허용된다. 납세자가 비고용인을 위해 지급한 여객운송 비용은 공제 범위에 포함할 수 없다. 유의할 점은, 위에서 허용된 매입세액은 생산경영에 필요한 데 사용되어야 하며, 집단복지나 개인소비에 속하는 경우 그 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없다.

문제5: 모 단위가 취득한 장거리 여객 수동 발권 승차권은 매입세액을 공제받을 수 있나요?

답:「재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고」(재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호) 규정에 따라, 일반납세자가 국내 여객운송 서비스를 매입하는 경우 부가가치세 전용 계산서와 부가가치세 전자 일반 계산서를 취득한 외에, 여객 신분정보가 기재된 항공운송 전자항공권 여정표, 철도 차표 및 도로·수로 등 기타 차표를 근거로 매입세액을 공제해야 하며, 여객 신분정보가 기재되지 않은 기타 표증(수기 무효)은 잠정적으로 공제증빙으로 허용되지 않는다. 따라서 납세자는 장거리 여객 수기 발권표로 매입세액을 공제할 수 없다.

문제6: 회사가 우수 직원 팀을 포상하기 위해 왕복 항공권 20장을 구매하려 합니다. 항공권 구매 지출에 대응하는 매입세액은 매출세액에서 공제받을 수 있나요?

답:《영업세를 부가가치세로 전환하는 시범 실시 방법》(재세〔2016〕36호 발행) 제27조 제(1)항 규정에 따라, 납세자가 화물, 가공·수리·수선 용역, 서비스, 무형자산 및 부동산을 구매하여 집단복지 또는 개인소비 항목에 사용하는 경우 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다. 해당 회사가 직원 보상에 사용한 20장의 항공권은 집단복지 항목에 해당하므로 대응하는 매입세액은 매출세액에서 공제할 수 없습니다.

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