国家税務総局の企業所得税年度納税申告表最適化に関する公告

「中華人民共和国企業所得税法」及び関連税収政策を貫徹実施し、企業の税務手続き負担を更に軽減するため、税務総局は「国家税務総局の企業所得税年度税務申告表最適化に関する公告」（以下「公告」）を公布した。以下に解説する：

一、関連背景

2024年、『大規模設備更新および消費財の買い替え促進行動方案』（国発〔2024〕7号）の通知の要求を実施するため、財政部は当局と共同で、省エネ・節水、環境保護および安全生産専用設備のデジタル化・スマート化改造に係る企業所得税優遇政策を打ち出した。上記政策を確実に実施するため、納税者から多く指摘された財務諸表様式の更新などの新たな状況を踏まえ、税務総局は『中華人民共和国企業所得税年度納税申告表（A類、2017年版）』の一部の様式を改正し、サービス管理の質と効率をさらに向上させた。

二、主な内容

今回の改正は主に8つの様式に関わり、うち2つの様式を廃止し、6つの様式を改正した。さらに、《企業所得税年度納税申告表記入様式》及び残り15の関連様式における表間関係に関する記入説明を同時に調整した。主な改正内容は以下のとおり：

（一）「企業所得税年度納税申告主表」（A100000）

第一に、フォーム名称の変更。《中華人民共和国企業所得税年度納税申告表（A類）》（A100000）の名称が申告表全体の名称と混同しやすいことを考慮し、当該フォーム名称を《企業所得税年度納税申告主表》に変更します。

第二に、行次の設定を調整する。新収益基準、リース基準、金融商品および金融資産関連基準と組み合わせ、最新の財務諸表様式に基づき「利益総額計算」関連行次を最適化・調整する。同時に、「査察追徴（還付）所得税額」、「特別納税調整追徴（還付）所得税額」行次を追加し、納税者が査察処分および特別納税調整後の更正申告を便利にする。

三つ目は優遇事項の記入方式の最適化です。『免税、減計収入及び加算控除優遇明細表』（A107010）と『減免所得税優遇明細表』（A107040）を廃止し、「免税、減計収入及び加算控除」と「減免所得税額」に関連する優遇事項を主表に統合します。納税者は『企業所得税申告事項目録』に基づき、主表の該当行に選択して記入できます。

（二）「資産減価償却、償却及び納税調整明細表」（A105080）

主表の優遇事項の記載方式を参照し、「資産減価償却、償却及び納税調整明細表」（A105080）を調整し、表内の固定資産および無形資産の加速減価償却または償却に関する優遇項目を第28行から第29行に統合して記載する。納税者は「企業所得税申告事項目録」に基づき選択して記載できる。

（三）「研究開発費加算控除優遇明細表」（A107012）

『財政部 税務総局 科学技術部 科学技術革新の税前列除支援強化に関する公告』（2022年第28号）が既に廃止されていることを考慮し、納税者は第1～3四半期と第4四半期の研究開発費金額をそれぞれ計算する必要がありません。したがって、『研究開発費加算控除優遇明細表』（A107012）の関連行を削除し、「加算控除比率及び計算方法」の記入基準を調整しました。

（四）「税額控除優遇明細表」（A107050）

「財政部 税務総局の省エネ・節水、環境保護、安全生産専用設備のデジタル・スマート化改造の企業所得税政策に関する公告」（2024年第9号）の規定に基づき、旧「税額控除優遇明細表」（A107050）の「専用設備投資状況記入情報」の固定行を追加可能な明細行に変更し、同時に「投資類型」、「投資額」、「控除比率」、「控除可能税額」等の記入項目を追加し、新政策の記入需要に対応する。

（五）「跨地区経営一括納税企業年度按分法人所得税明細表」（A109000）、「法人所得税一括納税支店所得税配分表」（A109010）

汇总纳税企業の申告状況を踏まえ、総分支機構の税額分担計算方法を最適化し、「跨地区経営汇总纳税企業年度分担企業所得税明細表」（A109000）および「企業所得税汇总纳税分支機構所得税分配表」（A109010）の表様式と記載説明を調整しました。調整後のルールに従い、企業はまず年間納付税額を分担し、その後総機構・分支機構がそれぞれ分担済みの前払税額を控除し、本年度の追徴・還付税額を計算します。例を挙げて説明すると以下の通りです：

【事例】甲社は2023年に北京市で設立された企業で、小型薄利企業には該当しない。甲社は山東省、天津市、河北省にそれぞれ支店A、B、Cを設立した。2024年、甲企業は年間で250万元を予納した。うち、総機構は125万元を予納し、A、B、Cは50%、30%、20%の分担比率に従い、それぞれ62.5万元、37.5万元、25万元を予納した。甲公司の2024年度匯算の納付すべき税額は300万元で、分支機構A、Bの三要素の記載誤りを発見し、Aの分配比率は30%、Bの分配比率は50%である。

1.元の計算方法

ステップ1、企業の本年度の追納（還付）税額を全体で計算する。

甲企業の追納（還付）税額：300－250＝50万元

第二ステップ、配賦比率に基づいて本支機構の追徴・還付税額をそれぞれ計算します。

総機構の追納（還付）税額：50×50%＝25万元

分支機構Aの追納（還付）税額：50×50%×30%＝7.5万元

分支機構Bの追納（還付）税額：50×50%×50%＝12.5万元

分支機構Cの追納（還付）税額：50×50%×20%＝5万元

2.新計算方法

ステップ1、配賦比例に基づき、本社・支店全体の年間実際納付所得税額を計算する。

甲企業：300万元

総機構：300×50%＝150万元

分支機構A：300×50%×30%＝45万元

分支機構B：300×50%×50%＝75万元

分支機構C：300×50%×20%＝30万元

第二ステップ、本支機構の配賦による追徴（還付）所得税額を計算します。

総機構の追納（還付）税額：150－125＝25万元

分支機構Aの追納（還付）税額：45－62.5＝－17.5万元

分支機構Bの追納（還付）税額：75－37.5＝37.5万元

分支機構Cの追納（還付）税額：30－25＝5万元

分支機構名称	分支機構の配賦比例		追納（還付）所得税額
	予納	納付	従来の計算方法	新しい計算方法
分支機構A	50%	30%	7.5万元	－17.5万元
分支機構B	30%	50%	12.5万元	37.5万元
分支機構C	20%	20%	5万元	5万元
合計	100%	100%	25万元	25万元

貫徹実施するため《中華人民共和国企業所得税法》及び関連政策に基づき、税務総局は「中華人民共和国企業所得税年度納税申告表（A類、2017年版）」の一部の様式及び記載説明を改正しました。ここに公告します：

一、「免税、減算所得及び加算控除優遇明細表」（A107010）、「所得税減免優遇明細表」（A107040）を廃止します。

二、《法人所得税年度納税申告表記入表単》、《中華人民共和国法人所得税年度納税申告表（A類）》（A100000）、《資産減価償却、償却及び納税調整明細表》（A105080）、《研究開発費加算控除優遇明細表》（A107012）、《税額控除優遇明細表》（A107050）、《地域横断経営合算納税企業年度配分法人所得税明細表》（A109000）、《法人所得税合算納税支店所得税配分表》（A109010）の表単様式及び記入説明を改正する。このうち、《中華人民共和国法人所得税年度納税申告表（A類）》（A100000）を《法人所得税年度納税申告主表》（A100000）に調整する。

三、「一般企業収入明細表」（A101010）、「金融企業収入明細表」（A101020）、「一般企業原価支出明細表」（A102010）、「金融企業支出明細表」（A102020）、「事業単位・民間非営利組織収入・支出明細表」（A103000）、「期間費用明細表」（A104000）、「納税調整項目明細表」（A105000）、「企業所得税欠損補填明細表」（A106000）、「条件を満たす居住者企業間の配当・利益等権益性投資収益優遇明細表」（A107011）、「所得減免優遇明細表」（A107020）、「課税所得控除明細表」（A107030）、《ハイテク企業優遇状況及び明細表》（A107041）、《ソフト・集積回路企業優遇状況及び明細表》（A107042）、《境外所得税額控除明細表》（A108000）、《境外所得納税調整後所得明細表》（A108010）の記載説明を改正する。

四、企業が免税収入などの優遇事項を申告する際は、《企業所得税申告事項目録》の事項名称に基づいて記入する。《企業所得税申告事項目録》は国家税務総局ウェブサイトの「納税サービス」欄に別途公表され、政策調整の状況に応じて適時更新される。

五、企業が持分（株式）処分業務を行った場合、税務規定上企業再編に該当するときは、《企業再編及び繰延納税事項納税調整明細表》（A105100）に再編状況を記載する。税務規定上損失と確認される場合は、《資産損失税前控除及び納税調整明細表》（A105090）に損失状況を記載する。それ以外は、いずれも《投資収益納税調整明細表》（A105030）に処分収益関連状況を記載すべきである。

六、本公告は2024年度及び以後年度の企業所得税確定申告に適用される。『国家税務総局 〈中華人民共和国企業所得税年度納税申告表（A類、2017年版）〉の発布に関する公告』（2017年第54号）、『国家税務総局 企業所得税年度納税申告表の改正に関する問題の公告』（2019年第41号）、『国家税務総局 企業所得税年度納税申告表の改正に関する公告』（2020年第24号）、『国家税務総局 企業所得税の年度確定申告・精算に関する事項の公告』（2021年第34号）、『国家税務総局 企業所得税の年度納税申告に関する事項の公告』（2022年第27号）における上記の様式及び記載要領は同時に廃止する。

ここに公告します。

添付：《中華人民共和国企業所得税年度納税申告表（A類、2017年版）》一部の様式及び記入説明（2024年改正）.doc

 

国家税務総局

2025年1月8日