国家税務総局の増値税・消費税と付加税費申告表統合に関する事項の公告

中国共産党中央弁公庁・国務院弁公庁が発布した「税収徴管改革の更なる深化に関する意見」を貫徹し、税務分野の「放管服」改革を深く推進し、ビジネス環境を最適化し、党史学習教育において「大衆のために実事を成し遂げる」実践活動を展開する要求に従い、納税者・納付者の申告負担を実質的に軽減するため、「国家税務総局の2021年『納税者・納付者のために実事を成し遂げ、便利で親切な税務春風行動』の展開に関する意見」（税総発〔2021〕14号）に基づき、税務総局は増値税、消費税と附加税費の申告表統合作業を全面的に推進することを決定しました。ここに以下の通り解読します：

一、増値税、消費税をそれぞれ付加税費申告表と統合する意味とは？

納税者が増値税、消費税を申告する際、付随して課される都市維持建設税、教育費附加及び地方教育附加等の附加税費用を併せて申告しなければなりません。増値税、消費税をそれぞれ附加税費用申告表と統合するとは、「増値税納税申告表（一般納税者適用）」、「増値税納税申告表（小規模納税者適用）」及びその付属資料、「増値税予納税額表」、「消費税納税申告表」をそれぞれ「都市維持建設税教育費附加地方教育附加申告表」と統合し、「増値税及び附加税費用申告表（一般納税者適用）」、「増値税及び附加税費用申告表（小規模納税者適用）」、「増値税及び附加税費用予納表」及びその付属資料並びに「消費税及び附加税費用申告表」を適用開始することを指します。

二、なぜ増値税、消費税をそれぞれ付加税費用申告表と統合するのか？

税務営商環境をさらに最適化し、税務処理効率を向上させ、税務処理体験を高めるため、税務総局は財産行為税各税目の合併申告を成功的に推進した上で、増値税、消費税をそれぞれ付加税費用申告表と統合することを実施する。

第一に、税務処理プロセスの最適化。付加税は増値税、消費税に付随して徴収されるものであり、付加税を単独で申告すると増値税、消費税の申告と同期しないなどの問題が生じやすいため、主税付加税申告表を統合し、「一表申告、同征同管」の考え方に基づき、付加税申告情報を増値税、消費税申告表の付属資料（附表）とし、増値税、消費税および付加税情報の共用を実現し、申告効率を高め、納税者の操作を便利にします。

第二に、納税手続きの負担を軽減する。主税付加税の申告表を統合し、従来のフォームとデータ項目を全面的に整理・統合し、フォーム数とデータ項目を削減した。新申告表は部門共有データとその他の徴収管理段階のデータを十分に活用し、既存データの自動事前入力が可能となり、納税者・納付者の記入負担を大幅に軽減し、申告エラーの確率を低減する。

三つ目は税務手続きの質と効率の向上です。主税付加税の申告表を統合し、情報化手段を活用して税額の自動計算、データの関連照合、申告異常の提示などの機能を実現することで、申告漏れや誤りを効果的に防ぎ、申告品質の確保と優遇政策の適時な実施に資します。各税目の申告表を統合することで、複数税目の「一枚の申告表、一度の申告、一度の納付、一枚の証憑」を実現し、税務手続きの効率を高めました。

三、増値税、消費税及び附加税の申告はどのように行いますか？

新たに使用開始された《増値税及び附加税費申告表（一般納税者適用）》、《増値税及び附加税費申告表（小規模納税者適用）》、《増値税及び附加税費予納表》及びその附列資料と《消費税及び附加税費申告表》において、附加税費申告表は附列資料または附表として、納税者は増値税、消費税の申告と同時に附加税費の申告を完了する。

具体的には、納税者が増値税、消費税の関連申告情報を記入すると、附加税費の附列資料（附表）に自動的に取り込まれます。納税者が附加税費のその他の申告情報を記入し終えると、増値税、消費税の申告主表に戻り、納税者の当期に納付すべき増値税、消費税および附加税費のデータが形成されます。上記の表内情報の事前入力はすべてシステムが自動的に実現します。

四、申告表の統合施行後、従来の付加税費申告表はまだ使用できるか？

増値税、消費税と附加税費申告表の統合後、申告表が改善されただけでなく、申告を支える情報システムと電子税務局の機能も最適化・完善され、増値税、消費税及び附加税費申告のすべてのシーンをカバーしています。したがって、申告表統合の施行後、旧『都市維持建設税教育費附加地方教育附加申告表』は使用されません。

五、申告表統合後、VAT申告にはどのような変化があるか？

新申告書では、主税付加税費の合併申告の実施に加え、増値税申告も最適化・調整されました。

（一）新申告表使用後、一般納税者の増値税納税申告内容にはどのような変化がありますか？

新たに使用開始された《増値税及び附加税費申告表（一般納税者適用）》及びその附列資料の主な変化は三つの側面がある：一つ目は、元の《増値税納税申告表（一般納税者適用）》主表に第39欄から第41欄「附加税費」欄を追加し、表名を《増値税及び附加税費申告表（一般納税者適用）》に調整した；二つ目は、元の《増値税納税申告表附列資料（二）》（当期仕入税額明細）第23欄「その他仕入税額控除転出の情形」を第23a欄「異常証憑転出仕入税額」と第23b欄「その他仕入税額控除転出の情形」に分割し、表名を《増値税及び附加税費申告表附列資料（二）》（当期仕入税額明細）に調整した。うち第23a欄は異常増値税控除証憑の転出状況を記入する専用であり、第23b欄は元の第23欄の内容を記入する。三つ目は、《増値税及び附加税費申告表附列資料（五）》（附加税費状況表）を追加した。

増値税税務申告内容の変化は主に、納税者が税務申告を行う際、規定に従い当期に異常増値税控除証憑として転出処理すべき仕入税額を、「増値税及び付加税費申告表附列資料（二）」（当期仕入税額明細）の第23a欄「異常証憑転出仕入税額」に記入する必要がある。前期に既に異常増値税控除証憑の転出処理を行い、異常証憑が解除されたか税務機関の確認により引き続き控除が認められ、かつ納税者が控除用途を再確認した仕入税額は、本欄にマイナスで記入する。

（二）新申告表の使用後、小規模納税者の増値税納税申告内容にはどのような変化があるか？

新たに施行された《増値税及び付加税費用申告表（小規模納税者適用）》及びその付属資料の主な変更点は三つある。第一に、旧《増値税納税申告表（小規模納税者適用）》の主表に第23欄から第25欄までの「付加税費用」欄を追加し、表名を《増値税及び付加税費用申告表（小規模納税者適用）》に調整した。第二に、旧《増値税納税申告表（小規模納税者適用）》の主表における増値税専用インボイス発行売上額及び普通インボイス発行売上額に関する欄名称をより正確な表現に調整した。すなわち、第2、5欄の名称を旧「税務機関が代理発行した増値税専用インボイスの税抜売上額」から「増値税専用インボイスの税抜売上額」に調整し、第3、6、8、14欄の名称を旧「税務管理器具が発行した普通インボイスの税抜売上額」から「その他の増値税インボイスの税抜売上額」に調整した。なお、これらの欄の具体的な記載要件は変わらない。第三に、《増値税及び付加税費用申告表（小規模納税者適用）付属資料（二）》（付加税費用状況表）を追加した。

《増値税及び付加税費申告表（小規模納税者適用）》及びその付属資料が関わる増値税税務申告の内容と口径に変化はない。

（三）2021年7月及びそれ以降の税額所属期に、納税者が主管税務機関から送達された税務事項通知書を受け取り、既に申告控除した増値税専用インボイスが異常増値税控除証憑であることを告知された。納税者は税務申告を行う際にどのように処理すべきか？

「増値税および付加税申告表（一般納税者適用）」およびその付属資料の記入説明により、「増値税および付加税申告表付属資料（二）」第23a欄「異常証憑転出仕入税額」欄には、当期の異常増値税控除証憑から転出した仕入税額を記入します。

納税者の納税信用等級がA級でない場合、『国家税務総局の異常増値税控除証憑管理等に関する事項の公告』（2019年第38号、以下38号公告）第三条第（一）項の規定に従い、納税者が関連税務事項通知書を受領した対応税額所属期の増値税及び附加税費申告を办理する際、『増値税及び附加税費申告表附列資料（二）』の記入説明の要求に従い、対応専用インボイスの控除済税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料（二）』第23a欄に計上する必要があります。

納税者の納税信用等級がA級の場合、38号公告第三条第（四）項の規定に従い、税務機関の通知を受けた日から10営業日以内に主管税務機関に照合申請を提出でき、税務機関が照合結果を出す前に暫定的に仕入税額控除の転出処理を行わず、対応専用インボイスの控除済税額を『増値税及び附加税費申告表附列資料（二）』第23a欄に計上する必要もありません。

納税者が期限を過ぎても確認申請を提出しない場合、または確認申請を提出したが確認の結果、関連インボイスが現行の増値税仕入税額控除に関する規定に適合しないと確認された場合、引き続き仕入税額の振替処理を行わなければならない。

（四）2021年7月及びそれ以降の税額所属期において、納税者が主管税務機関から送達された税務事項通知書を受け取り、既に仕入税額転出した異常増値税控除証憑が税務機関により異常解除され、対応する増値税専用インボイスが現行規定に従い引き続き控除可能であることを告知された。納税者は納税申告を行う際にどのように処理すべきか？

「増値税および付加税申告表（一般納税者適用）」およびその付属資料の記入説明により、「増値税および付加税申告表付属資料（二）」第23a欄「異常証憑転出仕入税額」欄には、当期の異常増値税控除証憑から転出した仕入税額を記入します。異常増値税控除証憑を転出した後、確認の結果引き続き控除が認められ、かつ納税者が控除に使用することを再確認した場合、本欄にマイナスを記入します。

納税者が2021年7月以降の税額所属期において、仕入税額転出処理を行った異常証憑について、異常証憑が解除された後、納税者はまず増値税インボイス総合サービスプラットフォームを通じて関連インボイスを再度仕入税額控除の選択処理を行い、その後、仕入税額控除選択の税額所属期の増値税および付加税費申告を行う際に、《増値税および付加税費申告表付属資料（二）》の記入説明の要求に従い、引き続き控除が認められる税額を負数の形で《増値税および付加税費申告表付属資料（二）》第23a欄に計上します。2021年7月の税額所属期より前に既に仕入税額転出処理を行った異常証憑については、再度仕入税額控除の選択処理を行う必要はなく、税務機関の確認を経て、引き続き控除が認められる税額を直接負数の形で《増値税および付加税費申告表付属資料（二）》第23a欄に計上できます。

六、申告表統合後、消費税申告にどのような変化があるか？

新申告書では、主税付加税費の合併申告の実施に加え、消費税申告も簡素化・最適化されました。

（一）新申告表使用後、消費税申告表にはどのような変化がありますか？

第一に、元の税目別8枚の消費税納税申告表主表を1枚の主表に統合し、基本枠組み構造は維持し、販売状況、税額計算、税額納付の三部分を含み、欄次と列次の番号および表内の勾稽関係を追加し、消費税計算に関与しない「期首未納税額」など3項目を削除し、納税者が新申告表へ円滑に移行できるようにします。

第二に、従来の税目別22枚の消費税納税申告表付表を7枚の付表に統合し、うち4枚は汎用付表、1枚は石油製品消費税納税者用の専用付表、2枚はたばこ消費税納税者用の専用付表。

（二）新申告表の使用後、異なる徴収品目に適用される消費税納税者はすべての主表・附表を記入する必要があるか？

新申告書は、従来の税目別消費税納税申告書の主表・附表を統合しました。システムは納税者が登録した消費税徴収品目情報に基づき、申告書主表の「課税消費品名称」「適用税率」等内容および当該納税者が記入する必要のある附表を自動的に表示し、納税者の記入を容易にします。成品油消費税納税者、巻煙消費税納税者が記入する必要のある専用附表は、その他の納税者は記入する必要がなく、システムも表示しません。

（三）受託加工に係る課税消費品の源泉徴収義務者が税額を源泉徴収した後、どのように税収納付書を発行し、源泉徴収した消費税を申告・納付するのか？

源泉徴収義務者が消費税を源泉徴収した後、委託者に対して『中華人民共和国税収納付書（源泉徴収・代理徴収専用）』を発行しなければならず、委託者は当該納付書により規定に従って消費税額の控除を申告できる。

源泉徴収義務者が主管税務機関に源泉徴収した消費税を申告・納付する際、『当期代理徴収・代理納付税額計算表』の記入は不要となり、汎用の『源泉徴収・代理徴収税額明細報告表』および『中華人民共和国税収納付書（源泉徴収・代理徴収専用）』の附表を記入し、システムが自動生成する『源泉徴収・代理徴収税額明細報告表』の「実源泉徴収・代理徴収税額」欄の合計数に基づき、源泉徴収税額を納付する。

（四）ある企業は潤滑油生産業務に従事していますが、新申告表の運用開始後も《成品油消費税納税申告表》に記入する必要がありますか？

もはや旧「成品油消費税納税申告表」を記入する必要はなく、新申告表は既存の各種消費税申告表の機能を最大限に互換し、税目登記情報と自動的に関連付けられます。申告時には、システムが成品油消費税納税者専用の「本期准予扣除税额计算表（成品油消费税纳税人适用）」を自動的に呼び出し、成品油期首在庫を自動的に取り込み、納税者は引き続き控除税額を計算できます。

七、《公告》の実施後、申告時にまだ注意すべき問題は何か？

「公告」は2021年8月1日から施行される。増値税、消費税および附加税を月次で申告納付する納税者は、所属期2021年7月以降の増値税、消費税および附加税を申告納付する場合に「公告」が適用される。増値税、消費税および附加税を四半期ごとに申告納付する納税者は、所属期2021年第3四半期以降の増値税、消費税および附加税を申告納付する場合に「公告」が適用される。納税者が以前の所属期の税費事項を調整する場合は、対応する所属期の税費申告表の関連規則に従って調整する。

八、申告表の統合はいつから始まるのか？

先行の海南、陝西、大連、アモイでの試行を踏まえ、2021年8月1日より、全国で増値税、消費税及び附加税費の申告表の統合を推進しています。

中国共産党中央弁公庁・国務院弁公庁が発布した「税収徴管改革の更なる深化に関する意見」を貫徹し、税務分野の「放管服」改革を深く推進し、ビジネス環境を最適化し、納税者・納付者の申告負担を実質的に軽減するため、以下に基づき《国家税務総局による2021年「納税者・納付者のために実事を办し、便民税務春風行動」の展開に関する意見》（税総発〔2021〕14号）、ここに申告表統合に関する事項を以下のとおり公告する：

2021年8月1日から、増値税・消費税はそれぞれ都市維持建設税・教育費附加・地方教育附加の申告表と統合され、『増値税及び附加税費申告表（一般納税者適用）』、『増値税及び附加税費申告表（小規模納税者適用）』、『増値税及び附加税費予納表』及びその添付資料並びに『消費税及び附加税費申告表』（別紙1～別紙7）が施行され、『廃止文書及び条項リスト』（別紙8）に記載された文書・条項は同時に廃止されます。

ここに公告します。

添付：1.《増値税及び付加税費申告表（一般納税者適用）》及びその付属資料.xls

　　　2.《増値税及び付加税費申告表（一般納税者適用）》及びその付属資料記入説明.pdf

　　　3.《増値税及び付加税費申告表（小規模納税者適用）》及びその付属資料.xls

　　　4.《増値税及び付加税費申告表（小規模納税者適用）》及びその付属資料記入説明.pdf

　　　5.《増値税及び付加税費前払表》及びその付属資料.xls

　　　6.《増値税及び付加税費前払表》及びその付属資料記入説明.pdf

　　　7.消費税及び付加税申告表（2022年11月1日以降、附件7の附注1は廃止）.pdf

　　　8.廃止文書及び条項リスト.pdf

 

国家税務総局

2021年7月9日