「リバースインボイス発行」が資源回収業の多重の効果を引き出し、個人所得税事業所得の完全ガイド

一、リバースインボイス発行とは何か？

2024年4月29日以降、個人の廃棄製品販売者（以下、販売者）が資源回収企業に廃棄製品を販売する場合、条件を満たす資源回収企業は販売者にインボイスを発行できます。この購買者が販売者にインボイスを発行する方式を「リバースインボイス発行」と呼びます。

二、適用シーン

廃棄製品の回収に従事する個人として、回収した廃鋼、廃紙、廃プラスチックなどの廃棄製品を企業に販売すると、相手方は買取側としてリバースでインボイスを発行できます。

例えば、南京では、本政策の施行後、税務部門がオンラインとオフラインで同時に広報・指導を行い、納税者が政策の要点を把握できるよう支援しました。例えば、南京寧輪タイヤ股份有限公司は新三板上場企業として、主にタイヤ販売と廃タイヤ回収業務を営んでおり、「リバースインボイス発行」政策を通じて、廃タイヤ買い取り時の個人によるインボイス発行が困難な問題を解決し、経営コストを削減しました。

南京某電子会社は江蘇省の家電以旧換新定点解体企業として、「リバースインボイス発行」政策の恩恵も受け、取引フローを簡素化し、税務リスクを低減し、会計核算を規範化した。

南京財経大学財政税務学院税務系の程瑶教授は、「リバースインボイス発行」政策は資源回収分野において一石多鳥の好政策であり、企業のコンプライアンス向上、コスト削減、循環経済の持続可能な発展を促進し、江蘇のような経済大省にとって大きな意義があると考える。

三、政策根拠

《国家税務総局による資源回収企業が個人の廃棄製品販売者に対して行う「リバースインボイス発行」に関する事項の公告》（国家税務総局公告2024年第5号）

四、販売完了後の個人所得税額はどのように計算するか？

1.2ステップで税額計算完了！

ステップ1：予納段階で売却者が「リバースインボイス発行」により廃棄製品を販売する場合、インボイス発行時に資源回収企業が発行金額の0.5%で事業所得個人所得税を代理処理・予納する。

第二ステップ：確定申告・納付段階で、売却者は「リバースインボイス発行」の翌年3月31日までに、自ら経営管理所在地の主管税務機関で経営所得の確定申告・納付を办理すべきであり、資源回収企業は売却者に「リバースインボイス発行」および納付済税額等の情報を提供すべきです。

2.確定申告時に、原価費用を正確に核算できるか否かにより以下のように区分します

正確に計算できる

納付税額=課税所得額×適用税率-速算控除額-既予納税額

課税所得額=当該納税年度の収入総額-原価-費用-損失

正確に核算できません

売り手が完全かつ正確な原価費用資料を取得できず、年間課税所得額を正確に計算できない場合、主管税務機関は一定期間内に課税所得率を核定する方式で徴収することができ、「商業」業種に適用される課税所得率を参照し、低めに確定する（5%）。

納付税額=課税所得額×適用税率-速算控除額-既予納税額

課税所得額=当該納税年度の収入総額×5%

3.シーンデモ-税額計算！

五、税額を計算した後、どのように申告するのでしょうか？

1.自然人電子税務局サイトにログインし、「我要办税-税费申报-其他生产经营所得（B表）」をクリック。

2.該当する年度を選択し、確定をクリックする。

3.個人申告情報を入力し、手順に従って順に操作し、最後に申告情報を確認する。

自然人が自身で使用した廃棄製品を販売する場合の個人所得税の納付方法：

➱売り手が自家使用の廃棄製品を販売する場合、「財産譲渡所得」に基づき個人所得税を納付すべきであり、譲渡財産の収入額から財産原価と合理的費用を控除した残額を課税所得とし、適用税率に基づき個人所得税を計算・納付する。

➱廃棄製品の譲渡収入が財産原価を下回る場合、所得がないため個人所得税を納付する必要はない。

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