税局解答：临时工按“工资”还是“劳务报酬”结算？（附自然人合规代开指南）

临时工（Temporary worker）泛指在工作场所里非正式雇用的劳工，无试用期标准直接上岗入职，一般家政服务行业比较多，通常以4至8小时工作日薪几百元。临时工也不像正式的劳工能够享有退休金与每月最低工资的保障。临时工又分成约聘雇员与人力派遣两类。聘用临时工的目的是为了处理短期出现的额外工作，例如因为长工放产假，所以聘临时工当替工。

许多公司会临时雇佣一些个人来为公司处理部分工作，这些工作都是需要向个人支付相应费用的。然而，有的财务人员无法正确区分：临时工究竟是可以按“工资”扣个税还是要按“劳务报酬”扣个税后进行结算？针对这个问题，税局也有明确回复过。今天就让我们一起来看看吧！

一、临时工工资属于“工资”还是“劳务报酬”？

税局回复：若临时工与单位存在雇佣关系，按照工资薪金所得申报纳税，若临时工与单位不存在雇佣关系，按照劳务报酬所得申报纳税。

看似有结论，实则在工作中去用去做的时候，很多小伙伴还是反馈一头雾水：那我公司和这个临时工到底是不是雇佣关系呢？

可以这样来看待这个问题：主要还是看你和这个临时工是怎么约定的，怎么签订这个合同的。

（1）如果签订的是劳动合同，就是劳动关系。

按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表。

企业应按照“工资薪金”给临时工发放报酬，按照“工资薪金”代扣代缴个税，同时需要帮临时工代扣代缴社保。

“工资薪金”个税执行7级超额累进税率：扣除数为5000元。支付员工的工资可以造工资表发放，不需要员工为单位提供发票。

（2）如果签订的是劳务合同，就是劳务关系。

不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否” ，填
写劳务报酬报表。

企业应按照“劳务报酬”代扣代缴个税，接受劳务的企业不需要为提供劳务的人提供社保。

劳务报酬个税的税率为20%-40%。企业支付劳务费不可以造工资表抵扣成本，需要个人提供发票入账。不过，个人提供劳务不超过500元的情况下，企业可以使用内部凭证作为税前扣除凭证。

二、是否需要为临时工缴纳社保

大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？

1.临时工分为三种情况：

①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。

②签订劳务合同，这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。

③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。

因此，临时工交不交社保，取决于属于上述哪一种情况！

2、实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！

3、试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30天内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。

试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。

4、劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。

5、还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的停职人员。

三、临时工性质不同，做账分录也不同

临时工性质不同，做账的方式、分录一定是不同的！

1.企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。

假设小编为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

账务处理：

借：应付职工薪酬
10000

贷：银行存款
9710

应交税费—个人所得税
210
其他应收款——社保（个人部分）
80

2.企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。

企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。

假设小编为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。

账务处理：

借：管理费用—劳务费
10000

贷：银行存款
10000

四、支付劳务报酬的误区大家注意防范！

误区一：支付自然人的劳务报酬，不需要发票就可以税前扣除。

纠正：以上理解是错误的，前面也说，企业支付自然人的劳务报酬，需要取得发票，才可以税前扣除。

实务中，一说到劳务费发票，企业和提供劳务的个人都很惆怅。个人不开具发票，企业没法税前扣除，而个人之所以不愿意开具发票的原因一是嫌麻烦，二是不想缴纳增值税。

这里就给大家介绍一下自然人如何合规进行“自然人代开”：

开灵自然人代开平台全流程合规指南：

▪ 身份核验与数据加密：依托公安系统实名认证和扫脸认证技术，确保开票人身份真实有效，从源头杜绝“冒名代开”“虚开发票”等风险。所有数据传输均通过加密通道处理，符合等保三级安全标准。  

▪ 自动化发票开具：告别手工开票和线下跑税局的传统模式，自然人通过平台线上提交开票申请，系统自动匹配税务规则，生成合规数电票（普通发票），支持XML/OFD/PDF多格式下载，满足企业财务归档要求。  

▪ 税费缴纳与凭证留存：平台自动计算增值税及附加税，支持微信/支付宝/银联等多种支付方式，实时生成完税证明。企业无需代扣代缴，自然人自主完成缴税流程，确保税务链条完整合规。  

误区二：支付自然人的劳务报酬，支付方在预扣个人所得税的时候直接乘以20%税率计算。

纠正：以上理解是错误的，需要先计算收入额，再按照税率20%预扣个税。

误区三：支付自然人的劳务报酬不超过800元的，无需申报个税。

纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得每次收入未超过800元的，由于计算预扣预缴时“劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算”，所以应预扣预缴个人所得税税额为0。0并不代表不需要申报。

误区四：支付同一自然人的同一项目的劳务报酬，一个月内多次取得的，每次都可以减去800元或者20%扣除。

纠正：以上理解是错误的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

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