【操作指南】异常增值税扣税凭证被解除异常后这样操作

企业收到异常增值税扣税凭证解除通知（以下简称“解除异常”）后该如何操作？

情形一

尚未申报抵扣增值税、申报出口退税或者已申报尚未办理出口退税的、尚未申报消费税抵扣的发票，还能继续进行勾选吗？

答：可以，如您在收到解除异常通知时，尚未办理申报抵扣增值税、申报出口退税或者已申报尚未办理出口退税的、尚未申报消费税抵扣的，可以继续勾选申报，无需再做转出等处理。

情形二

增值税进项税额已转出、办理出口退税交回已退税款、消费税已冲减或补缴的，如何处理？

答：如您在收到解除异常通知时已完成增值税进项税额转出、办理出口退税交回已退税款、消费税冲减或补缴的，经核实无其他异常问题的，对应异常凭证恢复正常状态，可以继续申报享受。

那么如何操作呢？以已增值税进项税额转出为例：

1.勾选发票：

登录新电子税局，点击【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【用票业务办理】-【发票勾选确认】-【选择抵扣类勾选】。

Tips

在2021年7月税款所属期之前已作进项转出处理的异常凭证，不需要再次进行勾选抵扣，经税务机关核实后可直接将允许继续抵扣的税额以负数申报。

2.统计确认：

点击【税务数字账户】-【发票业务】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】-【统计确认】。

3.申报：

（1）点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】

（2）异常凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的，填写《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次，在本栏次填入对应异常凭证转出税额负数。

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