"역발행 세금계산서"가 자원 재활용업의 다중 효능을 발휘하다, 개인소득세 경영소득 완전 공략

1. 역발행 세금계산서란 무엇인가?

2024년 4월 29일부터 개인 폐기제품 판매자(이하 판매자)가 자원재활용 기업에 폐기제품을 판매하는 경우, 조건을 충족하는 자원재활용 기업은 판매자에게 세금계산서를 발행할 수 있으며, 이처럼 구매자가 판매자에게 세금계산서를 발행하는 방식을 '역발행 세금계산서'라고 합니다.

이、 적용 시나리오

폐기 제품 재활용을 하는 개인으로서, 귀하가 재활용한 폐철강, 폐지, 폐플라스틱 등 폐기 제품을 기업에 판매하면 상대방이 매수자로서 역으로 귀하를 대신하여 세금계산서를 발행할 수 있습니다.

예를 들어,난징에서 이 정책이 시행된 후, 세무 부서는 온·오프라인으로 동시에 홍보와 지도를 진행하여 납세자가 정책 요점을 파악하도록 도왔습니다. 예를 들어, 난징 닝룬 타이어 주식회사는 신삼판 상장 기업으로 주로 타이어 판매와 폐타이어 회수 업무를 하며, '역발행 세금계산서' 정책을 통해 폐타이어 매입 시 개인의 세금계산서 발행이 어려운 문제를 해결하고 경영 비용을 절감했습니다.

난징모전자회사는 장쑤성 가전제품 보상판매 지정 해체 기업으로서 '역발행 세금계산서' 정책의 혜택을 받아 거래 절차를 간소화하고 세무 위험을 낮추며 회계처리를 규범화했습니다.

난징재경대학교 재정세무학원 세무학과 청야오 교수는 '역발행 세금계산서' 정책이 자원 재활용 분야에서 일석다조의 호재 정책이라며, 기업의 컴플라이언스 향상, 비용 절감, 순환경제의 지속가능한 발전 촉진에 유리하며 장쑤와 같은 경제 대성에 큰 의미가 있다고 밝혔습니다.

삼、 정책 근거

《국가세무총국 자원 재활용 기업의 개인 폐기물 판매자에 대한 “역발행 세금계산서” 관련 사항에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2024년 제5호)

사、 판매 완료 후 개인소득세는 어떻게 계산합니까?

1. 두 단계로 세액 계산 완료!

첫 번째 단계:선납 단계에서 판매자가 '역발행 세금계산서'를 통해 폐기 제품을 판매하면, 발행 시 자원 재활용 기업이 발행 금액의 0.5%에 따라 사업소득 개인소득세를 대리 납부하고 선납합니다.

두 번째 단계:결산 신고 단계에서 판매자는 '역발행 세금계산서'의 다음 해 3월 31일 전에 스스로 경영관리 소재지 주관 세무기관에 경영소득 결산 신고를 처리해야 하며, 자원회수 기업은 판매자에게 '역발행 세금계산서'와 이미 납부한 세금 등의 정보를 제공해야 합니다.

2.결산 시 원가비용을 정확히 산정할 수 있는지에 따라 다음과 같이 구분합니다

정확하게 회계 처리할 수 있음

납부세액=과세소득액×적용 세율-속산공제수-기납부세액

과세소득액=해당 과세연도 총수입-원가-비용-손실

정확하게 회계 처리할 수 없습니다

판매자가 완전하고 정확한 원가·비용 자료를 확보하지 못해 연간 과세소득금액을 정확히 계산할 수 없는 경우, 관할 세무기관은 일정 기간 과세소득률을 확정하는 방식으로 징수할 수 있으며 '상업' 업종에 적용되는 과세소득률을 참조하여 낮게(5%) 결정합니다.

납부세액=과세소득액×적용 세율-속산공제수-기납부세액

과세소득액=해당 과세연도 총수입×5%

3. 시나리오 데모-세액 계산!

다섯、 세금을 계산한 후 어떻게 신고합니까?

1.자연인 전자세무국 웹사이트 로그인 후 '납세 처리-세금·비 신고-기타 생산경영 소득(B표)'을 클릭.

2. 해당 연도를 선택하고 확인을 클릭한다.

3. 개인 신고 정보를 입력하고 단계별로 순차적으로 작업한 후 최종적으로 신고 정보를 확인합니다.

자연인이 자신이 사용한 폐기 제품을 판매할 때 개인소득세를 어떻게 납부합니까:

➱판매자가 자가 사용하던 폐기 제품을 판매하는 경우 '재산 양도 소득'에 따라 개인소득세를 납부해야 하며, 양도 재산의 수입액에서 재산 원가와 합리적 비용을 공제한 잔액을 과세소득으로 하여 적용 세율에 따라 개인소득세를 계산·납부합니다.

➱폐기 제품의 양도 수입이 재산 원가보다 낮은 경우 소득이 없으므로 개인소득세를 납부할 필요가 없습니다.

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