원문+Kailing 해석: 세무총국 자원회수 기업 “역발행 세금계산서”에 관한 공고

원문:

Kailing 해설:

자원 회수 기업의 발전을 지원하기 위해 국가세무총국은 〔2024〕5호 공고를 발표하여 자원 회수 기업이 개인 폐기물 판매자에게 "역발행 세금계산서"를 발행하는 관련 규정을 명확히 했습니다.

1. 배경 및 목적

경제사회 발전에 따라 대량의 설비 갱신과 소비재 보상판매로 많은 폐기 제품이 발생합니다. 자원 재활용 기업의 경영을 규범화하고 세무 징수를 보장하며 개인이 폐기 제품을 판매할 때 세금계산서 발행을 편리하게 하기 위해 중국 국가세무총국은 국무원 관련 행동 방안에 근거하여 '역발행 세금계산서' 정책을 시행했습니다.

이、 적용 대상과 조건

  ▪ 판매자: 자신이 사용했거나 매입한 폐기 제품을 판매하는 자연인을 말하며, 연속 12개월 '역발행 세금계산서' 누적 판매액이 500만 위안(부가가치세 제외)을 초과하지 않아야 합니다.

  ▪ 자원 재활용 기업: 다음 중 어느 하나의 조건을 충족하고 실제로 자원 재활용 업무에 종사해야 하며, 위험 폐기물 수집에 종사하여 위험 폐기물 경영 허가증을 취득한 기업; 폐차 회수에 종사하여 폐차 회수 해체 기업 자격 인정 증서를 취득한 기업; 기타 재생 자원 재활용 관리 방법의 요구에 부합하고 경영 주체 등기 및 상무 부서 등록을 완료한 자원 재활용 기업을 포함한다.

삼、 발행 절차와 요건

  1. 신청: 조건을 충족하는 자원 재활용 기업은 관할 세무기관에 《자원 재활용 기업 '역발행 세금계산서' 신청서》를 제출하고 위험 폐기물 경영 허가증 등 해당 증명 자료를 제공합니다.

  2. 발행: 전자세금계산서 서비스 플랫폼 또는 부가가치세 계산서 관리시스템을 통해 온라인으로 판매자에게 '폐기제품 구매' 표기가 있는 계산서를 역발행하며, 새로운 《상품 및 서비스 세수분류코드표》에 따라 '폐기제품' 분류 코드를 정확히 선택해야 합니다.

  3. 한도 조정: 기업은 실제 경영 필요에 따라 규정에 따라 주관 세무기관에 세금계산서 한도 또는 최고 발행 한도 및 매수를 조정 신청할 수 있습니다.

사、 세무 처리 및 우대 정책

  ▪ 부가가치세: 간이과세 방법을 적용하는 기업은 역발행 세금계산서 중 일반 세금계산서만 발행할 수 있습니다; 일반과세 방법을 적용하는 기업은 역발행 세금계산서 중 부가가치세 전용 세금계산서와 일반 세금계산서를 발행할 수 있습니다. 기업의 부가가치세 과세 방법이 변경되면 '역발행 세금계산서' 전표 종류 조정을 신청해야 합니다. 또한, 부가가치세 일반납세자가 폐기 제품을 판매할 때 공고 시행 전에 이미 간이과세 방법을 선택한 경우 2024년 7월 31일 이전에 일반과세 방법으로 변경 선택할 수 있으나, 이후 변경은 36개월 제한을 따라야 합니다.

  ▪ 혜택 정책: 판매자가 '역발행 세금계산서'를 통해 폐기 제품을 판매하면 소규모 납세자 월 매출 10만 위안 이하 부가가치세 면제 및 3% 징수율을 1%로 감면하여 부가가치세 등을 계산·납부하는 세제 혜택을 받을 수 있습니다. 당월 매출이 10만 위안을 초과하면 자원 재활용 기업이 판매자를 대신해 관련 세금 신고를 처리해야 합니다.

  ▪ 개인소득세: 판매자는 매출액의 0.5%로 경영소득 개인소득세를 선납하고, 다음 해 3월 31일 이전에 자체적으로 세무기관에 종합소득 신고를 해야 하며, 자원재활용 기업은 필요한 정보를 제공해야 합니다.

다섯、 기타 규정

  ▪ 적자 세금계산서 발행: 매출 반품 등 적자 세금계산서를 발행해야 하는 상황에서 자원 재활용 기업이 관련 서식을 작성하며, 적자 세금계산서는 원 청색 세금계산서와 일대일로 대응해야 합니다.

  ▪ 세금 대리 및 신고: 자원 재활용 기업은 판매자를 위해 부가가치세 및 부가 세금, 개인소득세 신고를 대리하고, 규정에 따라 대리 세금을 납부하며, 해당 보고서를 제출해야 합니다. 제때 납부하지 않으면 세무 기관은 해당 기업의 「역발행 세금계산서」 자격을 정지합니다.

  ▪ 판매자가 처리에 동의하지 않는 경우: 기업이 최초 '역발행 세금계산서'를 발행하려면 판매자의 동의를 얻어야 하며, 그렇지 않으면 판매자가 세무기관에 세금계산서 대리발행을 신청할 수 있습니다.

  ▪ 세금계산서 증빙 효력: 기업이 역발행한 세금계산서가 규정에 부합하면 소득세 세전 공제 증빙으로 사용할 수 있으며, 규정에 부합하지 않으면 세무 관련 법규에 따라 처리됩니다.

  ▪ 자료 보관과 책임: 기업은 업무 진실성을 증명할 수 있는 자료(구매 계약, 운송 계산서 등)를 보관하고 구매 대장을 구축해야 합니다. 동시에 제출 자료 및 업무 진실성에 대해 책임을 지며, 허위가 있을 경우 세무기관이 자격을 취소하고 책임을 추궁합니다.

  ▪ 납세 서비스 최적화: 세무기관은 신정보기술 수단을 지속적으로 활용하여 자원재활용 기업의 '역발행 세금계산서' 및 세금 대리납부 편의성을 향상시킬 것입니다.

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