【주목】열 문답으로 부가가치세 세율 관련 정책 규정 해석

광범위한 납세자·납부자와 기층 세무 부서가 관련 정책 답변 기준을 열람할 수 있도록, 세무총국은 2019년 1월—2024년 7월 세무총국이 대외 발표한 즉문즉답을 전면적으로 정리·확인하여 8대 분류 34개 주제 294개 현행 유효 답변 기준을 포괄하는 《2019년 이래 일련의 세금·수수료 지원 정책 즉문즉답 편람》을 편성했습니다. 오늘 알아보는 부가가치세 세율 조정 정책 의 관련 문답.

【문제1】2019년 4월 1일부터 9% 세율이 적용되는 부가가치세 과세행위에는 어떤 것이 포함됩니까?

답:2019년 4월 1일부터 부가가치세 일반납세자가 운송·우정·기초통신·건설·부동산 임대 서비스를 판매하거나, 부동산을 판매하거나, 토지사용권을 양도하거나, 다음 화물을 판매 또는 수입하는 경우 세율은 9%입니다: 곡물 등 농산물, 식용식물유, 식용소금; 수돗물, 난방, 냉방, 온수, 가스, 석유액화가스, 천연가스, 디메틸에테르, 메탄가스, 주민용 석탄제품; 도서, 신문, 잡지, 음향영상제품, 전자출판물; 사료, 비료, 농약, 농기계, 농업용 필름; 국무원이 규정한 기타 화물.

【문제2】6% 세율이 적용되는 부가가치세 과세행위에는 어떤 것이 포함됩니까?

답:부가가치세 일반납세자가 부가통신 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스(임대 서비스 제외), 생활 서비스, 무형자산(토지사용권 제외)을 판매하는 경우 세율은 6%입니다.

【문제3】부가가치세 일반납세자가 2019년 3월에 부가가치세 판매행위가 발생했으나 아직 부가가치세 세금계산서를 발행하지 않았습니다. 납세자가 2019년 4월 1일 이후 소급 발행해야 할 경우, 조정 전 세율과 조정 후 세율 중 어느 세율로 발행해야 합니까?

답:일반 납세자가 부가가치세 세율 조정 전에 부가가치세 계산서를 발행하지 않은 부가가치세 과세 매출 행위에 대해 2019년 4월 1일 이후 부가가치세 계산서를 추후 발행해야 하는 경우, 원래 적용 세율로 추후 발행해야 한다.

【문제4】부가가치세 일반납세자가 2019년 3월 말에 부가가치세 판매행위가 발생하여 부가가치세 전용세금계산서를 발행했습니다. 2019년 4월 1일 이후 구매자가 물품 반품이 필요하다고 통지했으나, 이때 판매자는 아직 부가가치세 전용세금계산서를 구매자에게 교부하지 않았습니다. 납세자는 세금계산서를 어떻게 발행해야 합니까?

답:일반 납세자가 부가가치세 세율 조정 전에 원래 적용 세율로 발행한 부가가치세 계산서를 판매 할인, 중지 또는 반품 등의 사유로 적색 계산서를 발행해야 하는 경우, 구매자가 아직 신고 공제에 사용하지 않았다면 판매자는 구매자가 계산서 원본 및 공제용 사본을 반환한 후 부가가치세 계산서 관리 시스템에서 《적색 부가가치세 전용 계산서 발행 정보표》를 작성·업로드하고 조정 전 세율에 따라 적색 계산서를 발행할 수 있습니다.

【문제5】A단위가 세율란을 잘못 기재한 부가가치세 일반세금계산서 1장을 취득했습니다. 어떻게 처리해야 합니까?

답:《중화인민공화국 세금계산서 관리방법》에 따르면, '규정에 부합하지 않는 세금계산서는 재무 경비처리 증빙으로 사용할 수 없으며, 모든 단위와 개인은 수령을 거부할 권리가 있습니다'. 따라서 이미 수령한 세금계산서 연을 판매자에게 반환하고, 판매자에게 A 단위를 위해 올바른 세금계산서를 재발행하도록 요구할 수 있습니다.

【문제6】부가가치세 일반납세자가 2019년 3월에 16% 세율이 적용되는 화물을 판매하면서 잘못 13% 세율을 선택하여 부가가치세 세금계산서를 발행했습니다. 납세자는 어떻게 처리해야 합니까?

답:즉시 세금통제 발행 소프트웨어에서 계산서를 무효화하거나 규정에 따라 적자 계산서를 발행한 후, 올바른 세율로 다시 계산서를 발행해야 합니다.

【문제7】2019년 4월 1일 이후 원래 적용 세율로 소급 발행한 경우, 어떻게 신고합니까?

답:신고서 조정 후, 납세자가 16%, 10% 등 기존 부가가치세 세율이 적용되는 과세 항목을 신고할 때에는 신고서 조정 전후의 대응 관계에 따라 관련 란을 각각 작성합니다.

【문제8】부가가치세 일반납세자가 부가가치세 세율 조정 전에 원래 16%, 10% 적용 세율로 발행한 부가가치세 세금계산서에서 발행 오류를 발견한 경우, 어떻게 처리해야 합니까?

답:「부가가치세 개혁 심화 관련 사항에 관한 국가세무총국의 공고」(국가세무총국 공고 2019년 제14호) 제1조 규정에 따르면, 부가가치세 일반납세자가 부가가치세 세율 조정 전에 기존 16%, 10% 적용세율로 이미 발행한 부가가치세 세금계산서를 발행 오류로 재발행해야 하는 경우, 먼저 기존 적용세율로 적자 세금계산서를 발행한 후 올바른 청자 세금계산서를 재발행한다.

【문제 9】부가가치세 일반 납세자가 2019년 4월 1일 부가가치세 세율 조정 전에 기존 16%, 10% 적용 세율로 부가가치세 전용 계산서를 이미 발행했습니다. 판매 반품, 발행 오류, 과세 서비스 중단 등의 상황이 발생하여 구매자가 신고 공제에 사용하지 않았고 계산서 연 및 공제 연을 반환한 경우, 판매자가 수정 계산서를 발행하려면 어떻게 해야 하나요?

답:판매자가 전용 세금계산서를 발행하고 구매자가 신고 공제에 사용하지 않고 세금계산서 연 및 공제 연을 반환한 경우, 판매자는 다음과 같은 절차로 부가가치세 붉은 글자 전용 세금계산서를 발행합니다: (1) 판매자는 부가가치세 세금계산서 관리 시스템에서 《붉은 글자 부가가치세 전용 세금계산서 발행 정보표》(이하 《정보표》)를 작성하고 업로드합니다. 판매자는 《정보표》 작성 시 대응하는 청색 글자 전용 세금계산서 정보를 기입해야 합니다. (2) 주관 세무기관은 네트워크를 통해 납세자가 업로드한 《정보표》를 수신하고, 시스템 자동 검증 통과 후 '붉은 글자 세금계산서 정보표 번호'가 있는 《정보표》를 생성하며 정보를 납세자 단말 시스템으로 동기화합니다. (3) 판매자는 세무기관 시스템 검증을 통과한 《정보표》를 근거로 붉은 글자 전용 세금계산서를 발행하며, 시스템에서 매출 음수로 발행합니다. 붉은 글자 전용 세금계산서는 《정보표》와 일대일로 대응해야 합니다. (4) 납세자는 《정보표》 전자 정보 또는 종이 자료로 세무기관에서 《정보표》 내용을 시스템 검증할 수도 있습니다.

【문제10】납세자가 2019년 3월 31일 이전에 부가가치세 전용 세금계산서를 발행했고, 4월 1일 이후 판매 할인, 중지 또는 반품 등의 사유로 적자 세금계산서를 발행해야 하는 경우 구체적으로 어떻게 처리해야 하나요?

답:위 예시의 납세자가 판매 할인, 중지 또는 반품 등의 사유로 홍자 세금계산서를 발행해야 하는 경우 각각 다음 상황에 따라 처리해야 합니다. (1) 판매자가 전용 세금계산서를 발행하여 아직 구매자에게 교부하지 않았고, 구매자가 아직 신고 공제에 사용하지 않아 세금계산서용 연과 공제용 연을 반환한 경우, 판매자가 규정에 따라 부가가치세 세금계산서 관리 시스템에서 《홍자 부가가치세 전용 세금계산서 발행 정보표》를 작성·업로드하고 조정 전 세율에 따라 홍자 세금계산서를 발행합니다. (2) 구매자가 전용 세금계산서를 취득하여 이미 신고 공제에 사용했거나, 구매자가 전용 세금계산서를 취득하여 아직 신고 공제하지 않았지만 세금계산서용 연 또는 공제용 연을 반환할 수 없는 경우, 구매자가 규정에 따라 부가가치세 세금계산서 관리 시스템에서 《홍자 부가가치세 전용 세금계산서 발행 정보표》를 작성·업로드하고, 판매자는 구매자가 발행한 《홍자 부가가치세 전용 세금계산서 발행 정보표》에 따라 조정 전 세율로 홍자 세금계산서를 발행합니다.

출처: 상하이 세무

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