전면 디지털 전자세금계산서 시대 도래: 전면 디지털 전자세금계산서 운영 요점 전방위 분석

2024년 11월 24일 국가세무총국은 12월 1일부터 전국적으로 전면 디지털 전자세금계산서(약칭 '전면 디지털 전자세금계산서')를 보급·적용한다고 발표했습니다. 이는 2021년 12월 1일 광둥성, 상하이시, 내몽골자치구에서 전면 디지털 전자세금계산서 시범 시행 이후 시범 지역이 점차 전국으로 확대된 것입니다. 새로운 유형의 세금계산서 전면 보급 및 사용에 대해 각 회사의 재무 담당자는 숙지하고 습득해야 하며, 본 문서는 전면 디지털 전자세금계산서 운영에 대해 전면적으로 소개합니다.

1、 전면 디지털 전자세금계산서의 효력

전면 디지털 전자세금계산서는 《중화인민공화국 세금계산서 관리방법》 중 '전자세금계산서'의 일종으로, 세금계산서 기재 요소를 전면 디지털화하고 번호를 전국 통일로 부여하며 발행 한도를 지능적으로 부여하고 정보를 세무 디지털 계정 등을 통해 징수·납세 주체 간에 자동 유통하는 신형 세금계산서입니다. 전면 디지털 전자세금계산서는 종이 세금계산서와 동등한 법적 효력을 가집니다.

2、 전면 디지털 전자세금계산서의 분류

전면 디지털 전자세금계산서는 단일 연차로 디지털 형태로 존재하며, 유형은 전자세금계산서(부가가치세 전용 세금계산서), 전자세금계산서(일반 세금계산서) 두 가지입니다.

전면 디지털 전자세금계산서는 특정 업무 태그에 따라 특정 업무 세금계산서를 생성할 수 있으며, 주로 건설 서비스, 정제유, 폐기 제품 매입, 여객 운송 서비스, 화물 운송 서비스, 부동산 판매, 부동산 경영 임대 서비스, 농산물 매입, 태양광 매입, 차량·선박세 대리징수, 자체 생산 농산물 판매, 차액 과세, 자동차, 중고차, 대리 발행 세금계산서, 통행료, 의료 서비스, 트랙터 및 콤바인, 희토류 등 특정 업무 세금계산서입니다.

3、 전면 디지털 전자세금계산서의 내용 및 번호

전면 디지털 전자세금계산서의 기재 기본 내용에는 세금계산서 명칭, 세금계산서 번호, 발행일, 구매자 정보, 판매자 정보, 항목 명칭, 규격 모델, 단위, 수량, 단가, 금액, 세율/징수율, 세액, 합계, 가격·세금 합계, 비고, 발행인 등이 포함됩니다.

전면 디지털 전자세금계산서의 번호는 20자리이며, 그중: 1-2번째 자리는 서기 연도의 마지막 두 자리를 나타내고, 3-4번째 자리는 발행자가 소재한 성급 세무국 지역 코드를 나타내며, 5번째 자리는 발행 채널 등의 정보를 나타내고, 6-20번째 자리는 순차 코드입니다.

4、 전면 디지털 전자세금계산서의 수령

납세자는 과세통제 설비를 사용할 필요가 없고 전면 디지털 전자세금계산서를 수령할 필요도 없으며, 시스템이 자동으로 계산서 발행 총 한도를 부여합니다. 즉, 향후 조건에 부합하는 신규 납세자는 기본적으로 '개업 즉시 발행'을 실현합니다.

5、 납세자가 매월 수령할 수 있는 전면 디지털 전자세금계산서 한도

세무기관은 납세자의 세수 위험 정도, 납세 신용 등급, 실제 경영 상황 등 요소에 따라 전자세금계산서 서비스 플랫폼을 통해 세금계산서 총한도를 부여하고 동적으로 조정합니다. 세금계산서 총한도란 한 자연월 내 납세자의 세금계산서 발행 총금액(부가가치세 제외)의 상한 한도입니다.

세금계산서 총한도의 동적 결정에는 네 가지 방식이 있습니다:

（1）월초 부여 한도 조정

월초 부여 한도 조정이란 정보 시스템이 매월 초 납세자의 세금계산서 총한도를 자동으로 조정하는 것을 말합니다;

（2）한도 임시 조정

한도 임시 조정이란 납세 신용이 양호한 납세자가 당월 세금계산서 발행 금액이 처음으로 당월 세금계산서 총한도의 일정 비율에 도달했을 때, 정보 시스템이 자동으로 당월 세금계산서 총한도를 한 차례 임시로 증액하는 것을 말합니다;

（3）한도 정기 조정

한도 정기 조정이란 정보 시스템이 자동으로 납세자의 당월 세금계산서 총한도를 조정하는 것을 말합니다;

（4）수동 한도 부여 조정

수동 한도 부여 조정이란 납세자가 실제 경영 상황 변화로 계산서 총한도 조정을 신청하고, 주관 세무기관이 이상이 없다고 확인한 경우 납세자의 계산서 총한도를 조정하는 것을 말합니다.

【알림】청색 전면 디지털 전자세금계산서를 발행한 당월에 적색(수정) 전면 디지털 전자세금계산서를 발행하는 경우, 전자세금계산서 서비스 플랫폼은 잔여 발행 한도를 동시에 증가시킵니다; 월을 넘겨 적색 전면 디지털 전자세금계산서를 발행하는 경우, 전자세금계산서 서비스 플랫폼은 잔여 발행 한도를 증가시키지 않습니다.

6、 청색 및 적색 전면 디지털 전자세금계산서 발행의 구체적 조작

전면 디지털 전자세금계산서의 발행은 실명 인증 등의 방식으로 신원 확인을 거쳐야 하며, 전국 통일 규범 전자세무국에 로그인하여 통합된 전자세금계산서 서비스 플랫폼의 '세금계산서 업무' 기능을 사용하여 발행합니다:

（1）청색 전면 디지털 전자세금계산서 발행 후 판매 반품(전부 반품 및 부분 반품 포함), 발행 오류, 과세 서비스 중지(전부 중지 및 부분 중지 포함), 판매 할인 등의 상황이 발생하면 규정에 따라 홍색 전면 디지털 전자세금계산서를 발행해야 합니다;

（2）남색 글자 수 전자세금계산서에 대해 용도 확인 및 회계 처리 확인을 하지 않은 경우, 발행자가 홍색 충돌 절차를 개시하고 직접 홍색 글자 수 전자세금계산서를 발행합니다. 농산물 매입 세금계산서, 폐기 제품 매입 세금계산서, 태양광 매입 세금계산서 등은 용도 확인 또는 회계 처리 확인 여부와 관계없이 모두 발행자가 홍색 충돌 절차를 개시하고 직접 홍색 글자 수 전자세금계산서를 발행합니다;

（3）청색 전자세금계산서가 이미 용도 확인 또는 회계 확인된 경우(수출 환급 선택 및 확인에 사용된 것은 여전히 현행 규정에 따라 집행), 발행자 또는 수취자 모두 홍색충돌 절차를 개시할 수 있으며, 상대방이 《홍색 세금계산서 정보 확인서》(이하 《확인서》)를 확인한 후 발행자가 홍색 전자세금계산서를 발행합니다. 《확인서》 개시 후 72시간 내 확인되지 않으면 자동 무효화됩니다. 청색 전자세금계산서가 이미 수출 환급 선택 및 확인에 사용된 경우 매입 증빙 정보 반환을 조작하고 확인 통과 후 발행자가 홍색충돌 절차를 개시하고 직접 홍색 전자세금계산서를 발행해야 합니다;

수취자가 전면 디지털 전자세금계산서를 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 잠정적으로 《확인서》에 기재된 부가가치세액을 당기 매입세액에서 전출하고, 발행자가 발행한 홍자 전면 디지털 전자세금계산서를 취득한 후 《확인서》와 함께 회계 전표로 사용해야 합니다.

（4）전면 디지털 전자세금계산서를 사용하지 않는 납세자의 홍색(취소) 계산서 발행 운영 처리。부가가치세 세금계산서 종합서비스 플랫폼은 수취자 납세자에게 《확인서》의 발기, 접수, 확인 등의 기능을 제공하고, 전자세금계산서 서비스 플랫폼은 이미 전면 디지털 전자세금계산서를 사용하는 납세자에게 《붉은 글자 부가가치세 전용세금계산서 발행 정보표》(이하 《정보표》) 작성·제출 기능을 제공합니다.

판매자가 전면 디지털 전자세금계산서를 사용하지 않았지만 구매자가 사용한 경우, 구매자는 전자 계산서 서비스 플랫폼을 통해 《정보표》를 작성·제출할 수 있습니다; 판매자가 전면 디지털 전자세금계산서를 사용했지만 구매자가 사용하지 않은 경우, 구매자는 부가가치세 계산서 종합 서비스 플랫폼을 통해 《확인서》를 작성·제출하거나 접수한 《확인서》를 확인할 수 있습니다.

【알림】납세자가 발행 오류 등의 사유로무효전면 디지털 전자세금계산서의, 전자세금계산서 서비스 플랫폼을 통해 전액 수정 세금계산서를 발행해야 합니다.

7、 중고차 업무 종사 시 전면 디지털 전자세금계산서 적자 세금계산서 발행

（1）중고차 거래 시장이 발행 주체로만 역할하여, 실제 중고차 거래가 발생한 매매 쌍방을 위해 종이 적자 중고차 판매 통일 세금계산서, '중고차 판매 통일 세금계산서' 문구가 있는 적자 전면 디지털 전자세금계산서를 발행할 때:

A, 판매자가 개인이거나 세무 정보 확인을 하지 않은 단위이고 구매자가 기장 확인을 하지 않은 경우, 매수·매도 쌍방 중 어느 한쪽이 발행자에게 적자 세금계산서 발행을 신청하고, 발행자가 《확인서》를 작성·제출한 후 발행자가 적자 세금계산서를 발행하며 확인이 필요 없습니다;

B. 판매자가 개인 또는 세무 정보 확인을 하지 않은 단위이고 구매자가 이미 장부 기입 확인을 한 경우, 구매자 또는 발행자가 《확인서》를 작성·제출하고 구매자 또는 발행자 중 상대방이 확인한 후 발행자가 적자 세금계산서를 발행합니다.

C. 판매자가 세무 정보 확인을 마친 단위 또는 개인사업자이고 구매자가 장부 기입 확인을 하지 않은 경우, 판매자가 《확인서》를 작성·제출한 후 발행자가 적자 세금계산서를 발행합니다.

D, 판매자가 세무 정보 확인을 완료한 단위 또는 개인사업자인 경우, 구매자가 이미 기장 확인을 한 경우, 매매 쌍방 모두 《확인서》를 작성·제출할 수 있으며, 상대방의 확인 후 발행자가 적자 세금계산서를 발행합니다.

（2）중고차 거래 시장이 자신 명의의 중고차를 판매하여 발행 주체이자 판매자로서, 구매자를 위해 종이 적자 중고차 판매 통일 세금계산서, '중고차 판매 통일 세금계산서' 문구가 있는 적자 전면 디지털 전자세금계산서를 발행할 때:

A, 구매자가 기장 확인을 하지 않은 경우, 중고차 거래시장이 《확인서》를 작성·제출하고 적자 세금계산서를 발행하며 확인이 필요 없습니다;

B. 구매자가 이미 장부 기입 확인을 한 경우, 양측 모두 《확인서》를 작성·제출할 수 있으며, 상대방 확인 후 중고차 거래시장이 적자 세금계산서를 발행합니다.

（3）중고차 거래 시장이 중고차를 매입하여 발행 주체이자 구매자로서, 판매자를 대신해 종이 적자 중고차 판매 통일 세금계산서, '중고차 판매 통일 세금계산서' 문구가 있는 적자 전면 디지털 전자세금계산서를 발행할 때:

A, 판매자가 개인이거나 세무 정보 확인을 하지 않은 단위인 경우, 중고차 거래시장이 《확인서》를 작성·제출한 후 적자 세금계산서를 발행합니다;

B. 판매자가 세무 정보 확인을 마친 단위 또는 개인사업자인 경우, 중고차 거래시장이 미진행입장부 확인된 경우, 판매자가 《확인서》를 작성·제출하며, 중고차 거래시현장에서 수정 세금계산서 발행;

C. 판매자가 세무 정보 확인을 마친 단위 또는 개인사업자이고 중고차 거래시장이 이미 장부 기입 확인을 한 경우, 양측 모두 《확인서》를 작성·제출할 수 있으며, 상대방 확인 후 중고차 거래시장이 적자 세금계산서를 발행합니다.

8、 전면 디지털 전자세금계산서의 전달 방식

（1）발행된 전면 디지털 전자세금계산서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼을 통해 자동 교부됩니다;

（2）발행자는 이메일, QR코드, 다운로드·인쇄 등의 방식으로 전면 디지털 전자세금계산서를 교부할 수 있습니다. 다운로드·인쇄 방식을 선택한 경우 전면 디지털 전자세금계산서의 표면에 '다운로드 횟수''인쇄 횟수'가 자동으로 표시됩니다.

9、 전면 디지털 전자세금계산서의 용도 확인

수취자가 전면 디지털 전자세금계산서를 취득한 후 부가가치세 매입세액 공제 신고, 정제유 소비세 또는 수출 환급 신청, 대리 환급, 정제유 재고 선택에 사용하려는 경우, 다음을 통해야 한다세무 디지털 계정 용도 확인。용도가 잘못 확인된 경우 관할 세무기관에 정정을 신청할 수 있습니다.

10、 전면 디지털 전자세금계산서의 검증 통계

（1）단위와 개인은 자신이 보유한세무디지털 계정, 개인소득세 APP에서 무료로 조회·다운로드·인쇄·내보내기 가능한 발행 또는 수취한 전면 디지털 전자세금계산서;

（2）세무 디지털 계정을 통해,대수전자세금계산서의 장부 반영 여부에 표시를 부여;

（3）전자세금계산서 서비스 플랫폼 또는전국 부가가치세 계산서 조회 플랫폼전면 디지털 전자세금계산서 정보를 무료로 검증합니다.

11、 전면 디지털 전자세금계산서 전표처리 및 보관

납세자가 전면 디지털 전자세금계산서를 발행·취득하여 비용처리·회계처리·보관에 사용하는 경우 《재정부 국가기록원의 전자회계증빙 비용처리·회계처리·보관 규범화에 관한 통지》(재회〔2020〕6호), 《회계기록 관리방법》(재정부 국가기록원령 제79호) 등 관련 규정에 따라 집행하여야 한다.

세무 디지털 계정을 통해 다운로드한 전면 디지털 전자세금계산서에는 디지털 서명이 포함되어 있어 계산서 전용 도장을 날인하지 않고도 회계처리·보관할 수 있습니다.

12、 전면 디지털 전자세금계산서 견본

전자세금계산서(부가가치세 전용세금계산서) 전표 견본

전자세금계산서(일반세금계산서) 전표 견본

출처: 네트워크 종합

Kailing Technology는 업무·재무·세무 디지털 종합 솔루션 서비스 제공업체로서 각종 기관, 기구, 대중소형 기업에 업무·재무·세무 관리 디지털 전환 제품과 운영 서비스를 제공하며, 제품 라인에는 다음이 포함됩니다:

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