세무서 신규 공지! 정액과세 개시, 세율 5%!

세무서 공지! 다시 정액과세가 가능해졌다!

1. 정해졌다! 정액징수!

8월 2일, 국가세무총국은 자원 재활용 기업 "역발행 세금계산서" 정책 특별란을 발표했으며, 여기에는 "역발행 세금계산서"에 관한 개인소득세 세율이 규정되어 있습니다.

'역발행 세금계산서' 후 판매자가 종합소득세 신고 시 개인소득세를 어떻게 계산합니까?

개인소득세법 및 그 실시조례 규정에 따라, 자연인이 폐기 제품을 판매하여 취득한 경영소득은 연 단위로 개인소득세를 계산하며, 각 납세연도의 소득 총액에서 원가, 비용 및 손실을 공제한 잔액을 과세소득으로 하고 경영소득의 적용 세율을 곱하여 납세액을 계산하며, 연도 종료 후 3개월 이내에 자체적으로 종합소득 신고를 처리하고 선납 세액은 많으면 환급하고 적으면 추징합니다.

국무원 상무회의의 대규모 설비 갱신과 소비재 이구환신 지원 업무 요구를 더욱 관철하고 자원 재활용 업계의 “역발행 세금계산서” 신규 업무 모델 시행을 촉진하기 위해, 업계 현황과 전환 실정을 결합하여 “역발행 세금계산서” 연간 매출액이 500만 위안(부가가치세 제외)을 초과하지 않는 판매자가 경영 관리 소재지 관할 세무기관에 경영소득 종합소득 신고를 할 때 완전하고 정확한 원가 비용 자료를 확보할 수 없어 연간 과세소득을 정확히 계산할 수 없는 경우, 관할 세무기관은 일정 기간 동안 과세소득률을 확정하는 방식으로 징수할 수 있으며, 《재정부 국가세무총국이 인쇄·발표한 〈개인 독자기업과 파트너십 기업 투자자에 대한 개인소득세 징수에 관한 규정〉의 통지》(재세〔2000〕91호) 중의"상업" 업종에 적용되는 과세소득률, 낮은 쪽으로 확정(5%)。

개인 폐제품 판매자도 경영 전환에 적극적으로 적응하고 점차 경영 행위를 규범화하며 원가비용 회계를 완비해야 합니다. 허위 '역발행 세금계산서' 업무에 종사하는 경우, 적발 즉시 세무기관은 엄격히 처리합니다.

사례 분석:

사례 1

어느 개인 판매자가 2024년 '역발행 세금계산서' 금액 30만 위안(부가가치세 제외)이며, 발행 시 '역발행 세금계산서' 기업이 발행 금액의 0.5%로 대리 납부하고 개인소득세 1500위안을 선납했다. 2025년 3월 31일 전에 사업소득 종합정산을 처리할 때 해당 개인 판매자가 완전하고 정확한 원가 비용 등 납세 자료를 확보하지 못해 과세소득금액을 정확히 계산할 수 없으므로 관할 세무기관은 상업 5%의 과세소득률을 참조하여 과세소득을 결정·부과하며, 그러면 해당 납세자의 연간 사업소득 과세소득금액=30×5%=1.5만 위안, 사업소득 5% 세율 적용, 연간 납세액=1.5×5%=0.075만 위안; 선납 단계에서 이미 1500위안의 세금을 납부했으므로 750위안 환급을 신청할 수 있다.

사례 2

어느 개인 판매자가 2024년 '역발행 세금계산서' 금액 120만 위안(부가가치세 제외)이며, 발행 시 '역발행 세금계산서' 기업이 발행 금액의 0.5%로 대리 납부하고 개인소득세 6000위안을 선납했다. 역사적 관행으로 인해 해당 개인 판매자는 아직 장부를 만들지 않았고 완전하고 정확한 원가 비용 등 납세 자료가 부족하여 과세소득금액을 정확히 계산할 수 없다. 2025년 3월 31일 전에 사업소득 종합정산을 처리할 때 관할 세무기관은 상업 5%의 과세소득률을 참조하여 과세소득을 결정·부과한다. 그러면 해당 납세자의 연간 사업소득 과세소득금액=120×5%=6만 위안, 사업소득 10% 세율 적용, 연간 납세액=6×10%-0.15=0.45만 위안; 선납 단계에서 이미 6000위안의 세금을 납부했으므로 1500위안 환급을 신청할 수 있다.

사례 3

어느 자연인 판매자가 2024년 '역방향 발행' 금액 490만 위안(부가가치세 제외)이며, 발행 시 '역방향 발행' 기업이 발행 금액의 0.5%로 대리 납부하고 개인소득세 2.45만 위안을 선납했다. 해당 자연인 판매자는 적극적으로 요구에 따라 장부를 만들고 원가 비용 등 납세 자료를 수집하고 있지만 여전히 2024년도 완전하고 정확한 원가 비용 등 납세 자료가 부족하여 과세소득금액을 정확히 계산할 수 없다. 2025년 3월 31일 전에 사업소득 종합정산을 처리할 때 관할 세무기관은 상업 5%의 과세소득률을 참조하여 과세소득을 확정·징수하며, 그러면 해당 납세자의 연간 사업소득 과세소득금액=490×5%=24.5만 위안, 사업소득 20% 세율 적용, 연간 납세액=24.5×20%-1.05=3.85만 위안; 선납 단계에서 이미 2.45만 위안의 세금을 납부했으므로 1.4만 위안을 추가 납부해야 한다.

2. 역발행 세금계산서가 뭡니까? 구체적 규정은 어떻게 됩니까?

현재 역발행 세금계산서가 가능한 업종은 두 가지뿐입니다:자원 재활용 기업과 중고차 업종。

1. 자원 재활용 기업의 '역발행 세금계산서'

1、 정책 규정

2、 세율

3、 사업소득 종합소득세 정산

이、 중고차의 "역발행 세금계산서"

1、 정책 규정

답: 중고차 역발행 세금계산서 발행이란 이미 등록된 자동차 판매 기업이 개인으로부터 그가 사용한 중고차를 매입할 때, 개인이 구매 기업에 세금계산서를 발행할 수 없으므로 개인의 차량 판매와 기업 경영을 편리하게 하기 위해 자동차 판매 기업이 매수자로서 중고차 판매 통일 세금계산서, 즉 역발행 세금계산서를 발행하는 것을 허용하는 것입니다.

2、 과세 규정

(1) 이미 등록된 자동차 판매 기업은 이 세금계산서(역발행 세금계산서)로 차량 이전 등록 수속을 처리할 수 있으며, 기업이 발행한 역발행 세금계산서는 면세 세금계산서입니다.

(2) 기업이 해당 자동차를 판매할 때 간이방법 0.5%로 부가가치세를 징수한다. 기업이 중고차 판매 통일 세금계산서를 발행하는 경우, 월 매출액이 10만 위안을 초과하지 않고 분기 매출액이 30만 위안을 초과하지 않으면 부가가치세를 면제받을 수 있으며, 분기 매출액이 30만 위안을 초과하면 간이방법 0.5%로 부가가치세를 납부한다.

3、 발행 절차

3. 정액 징수에 관하여

1. 어떤 상황에서 기업소득세 정액 징수를 시행할 수 있나요?

(1) 납세자가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 기업소득세 정액과세를 적용할 수 있다:

1.법률, 행정법규의 규정에 따라 장부를 설치하지 않을 수 있는 경우;

2. 법률, 행정법규의 규정에 따라 장부를 설치해야 하지만 설치하지 않은 경우;

3. 무단으로 장부를 소각하거나 납세 자료 제공을 거부하는 경우;

4. 장부를 비치했으나 장부가 혼란하거나 원가 자료, 수입 증빙, 비용 증빙이 불완전하여 장부 검사가 어려운 경우;

5. 납세 의무가 발생하였으나 규정된 기한 내에 세무 신고를 하지 않아 세무기관이 기한을 정하여 신고를 명령하였음에도 기한이 지나도 여전히 신고하지 않은 경우;

6. 신고한 과세표준이 명백히 낮고 정당한 사유가 없는 경우.

(2) 크로스보더 전자상거래 종합 시험구 내 크로스보더 전자상거래 소매 수출 기업이 다음 조건을 동시에 충족하는 경우, 기업소득세 정액 징수를 시범 시행할 수 있습니다:

1. 종합시험구에 등록하고 등록지 크로스보더 전자상거래 온라인 종합서비스 플랫폼에 수출 화물 날짜, 명칭, 계량 단위, 수량, 단가, 금액을 등록한 경우;

2. 수출 화물이 종합시험구 소재지 세관에서 전자상거래 수출 신고 절차를 처리한 경우;

3. 수출 화물이 유효한 매입 증빙을 취득하지 못하여 부가가치세, 소비세 면세 정책을 적용받는 경우.

이、 어떤 납세자에게 법인세 정액 과세가 적용되지 않나요

(1) 《중화인민공화국 기업소득세법》 및 그 실시조례와 국무원이 규정한 하나 또는 여러 기업소득세 우대정책을 향유하는 기업(재정부, 국가세무총국이 정액징수 기업이 향유할 수 있다고 규정한 우대는 제외)

(2) 합산 납세 기업;

(3) 상장사;

(4) 은행, 신용조합, 소액대출회사, 보험회사, 증권회사, 선물회사, 신탁투자회사, 금융자산관리회사, 금융리스회사, 보증회사, 재무회사, 전당포회사 등 금융기업;

(5) 회계, 감사, 자산평가, 세무, 부동산 감정평가, 토지 감정평가, 공정가액, 변호사, 가격감정, 공증기관, 기층 법률서비스 기관, 특허대리, 상표대리 및 기타 경제감정류 사회중개기관;

(6) 전문적으로 지분(주식) 투자 업무에 종사하는 기업;

(7) 부동산 개발·경영 업무를 하는 기업;

(8) 일정 규모 이상의 기업;

(9) 국가세무총국이 규정한 기타 기업.

삼、 기업소득세 확정 징수 방식에는 어떤 것이 있습니까?

기업소득세의 정액과세 방식은 두 가지로, 각각 과세소득률 정액과 납부세액 정액입니다. 두 방식의 구체적인 내용은 마인드맵과 같습니다:

세무서는 여전히 정액과세 방식으로 세금을 추징하고 있지만, 최근 몇 년간 각지 세무서는 개인사업자에 대해 정액과세 폐지 정책을 잇따라 발표했습니다.

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