정책 해석‖철도 여객 운송의 전면 디지털 전자세금계산서 보급·사용에 관한 공고

원문:

해석：

1.《공고》 발표의 배경은 무엇인가요?

2021년 중앙판공청·국무원 판공청이 발표한 《세무행정 개혁 심화에 관한 의견》은 철도·민항 등 분야의 세금계산서 전자화를 질서 있게 추진할 것을 요구했습니다. 위 요구를 이행하고 전면 디지털 전자세금계산서의 사용을 보급하기 위해 국가세무총국, 재정부, 중국국가철로그룹유한공사는 공동으로 《국가세무총국 재정부 중국국가철로그룹유한공사 철도 여객운송의 전면 디지털 전자세금계산서 보급 사용에 관한 공고》(2024년 제8호)를 제정·발표했습니다. 철도 여객운송 분야에 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 보급 사용하면 세금계산서 사용 비용을 낮추고 세금계산서 관리·사용 효율을 높이며 광범위한 여객이 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 편리하게 취득하려는 수요를 충족할 수 있습니다.

이、 철도 운송 기업은 여객에게 전자세금계산서(철도 전자승차권)에 관해 어떤 서비스를 제공하나?

여행객은 여정 종료 또는 환불·변경 수수료 지급 후 180일 이내에 철도 12306(웹사이트 및 모바일 클라이언트 포함, 이하 동일) 계정에 로그인하여 본인의 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 사실대로 취득할 수 있으며, 180일 초과 시 여행객과 철도운송기업 간의 약정에 따릅니다. 철도운송기업은 철도 12306을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 사실대로 발급하고, 철도 12306 다운로드 또는 이메일 등의 방식으로 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 여행객에게 교부합니다. 여행객은 철도 12306을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 조회·다운로드·인쇄할 수 있습니다.

현재 철도운송 기업은 철도 승차권 판매 및 예약 시스템을 통해 국내 여객운송 판매, 환불, 변경 업무를 처리하는 경우 전자세금계산서(철도 전자승차권) 발행 서비스를 제공하지만, 비실명제 승차권, 비상용 종이승차권, 중국철도은행카드/E카드 승차권 등 관련 업무를 처리할 때는 전자세금계산서(철도 전자승차권) 발행 서비스를 잠정 제공하지 않습니다.

3. 전자세금계산서(철도 전자승차권) 사용을 확대한 후에도 철도 승차권(종이 환급 증빙)을 환급·기장 및 세액 공제에 계속 사용할 수 있습니까?

비용정산 및 장부 기입이 필요한 여객은 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 취득해야 합니다. 구매자가 부가가치세 일반납세자인 경우, 국내 철도 여객 운송 서비스를 매입할 때 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 부가가치세 공제 증빙으로 사용하며, 현행 규정에 따라 매입세액을 결정합니다. 구매자는 전자 계산서 서비스 플랫폼에 로그인하여 국내 철도 여객 운송 서비스 매입으로 취득한 전자 계산서(철도 전자 승차권)에 해당하는 부가가치세액을 조회하고, 이를 근거로 매입세액을 결정할 수 있습니다.

원활한 전환을 위해 철도 승차권 판매 및 예약 시스템을 통해 발행되고 승차일이 2025년 9월 30일 이전인 철도 승차권(종이 환급 증빙)의 경우, 여행객은 여전히 해당 철도 승차권(종이 환급 증빙)으로 환급 및 회계 처리가 가능하며, 구매자는 여전히 《재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》(2019년 제39호) 제6조 제1항 제3호의 규정에 따라 매입세액을 확정할 수 있습니다.

사、 세무 부서는 납세자와 여객에게 전자세금계산서(철도 전자승차권)에 관한 어떤 서비스를 제공합니까?

세무 부서는 전자세금계산서 서비스 플랫폼 세무 디지털 계정(이하 세무 디지털 계정)을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 구매자에게 동기 전송합니다. 구매자는 세무 디지털 계정을 통해 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 조회, 검증, 다운로드, 인쇄 및 용도 확인 등을 할 수 있으며,전국 부가가치세 계산서 조회 플랫폼(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)에서 검증한다. 여행객은 개인소득세 APP 개인 전자문서함을 통해 전자 세금계산서(철도 전자승차권)를 조회, 다운로드 등 할 수 있다.

다섯、 부가가치세 일반납세자가 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 발행하거나 취득한 후 부가가치세 신고서를 어떻게 작성합니까?

일반납세자가 발행한 전자세금계산서(철도 전자승차권)의 금액 및 세액은 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(1)》(당기 매출 상황 명세) 제3~4열 '기타 세금계산서 발행'란에 기재해야 합니다.

일반납세자가 신고 공제한 전자세금계산서(철도 전자승차권) 매입세액은 세무 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(2)》(당기 매입세액 명세) '인증 일치 부가가치세 전용 세금계산서' 관련 란에 기재합니다.

일반 납세자가 전자 계산서(철도 전자 승차권)를 이미 부가가치세 신고 공제에 사용한 경우, 발행자가 적색 소급 취소 절차를 개시한 후 대응하는 《적색 계산서 정보 확인서》에 기재된 부가가치세 세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세) 제20란 '적색 전용 계산서 정보표에 명시된 매입세액'에 기재합니다.

육、 전자세금계산서(철도 전자승차권)는 어떻게비용 정산·장부기입하나요?

납세자가 전자세금계산서(철도 전자승차권)를 취득하여 비용 처리 및 장부 기입하는 경우, 《재정부 국가기록원의 전자회계증빙 비용 처리 및 장부 기입·보관 규범에 관한 통지》(재회〔2020〕6호), 《회계기록 관리 방법》(재정부 국가기록원령 제79호), 《회계정보화 업무 규범》(재회〔2024〕11호), 《회계 소프트웨어 기본 기능 및 서비스 규범》(재회〔2024〕12호) 및 재정부의 전자증빙 회계 데이터 표준에 관한 규정에 따라 집행해야 한다.

출처: 상하이 세무

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