"역발행 세금계산서"란 무엇인가? 어떻게 발행하는가?

"역발행 세금계산서"란 무엇인가? 어떤 상황에 적용되는가? 어떤 사항에 주의해야 하는가? 함께 알아보자!

01 '역발행 세금계산서'란 무엇인가요? 새로운 발행 방식인가요?

일반적으로 판매자(수취인)가 구매자(지급인)에게 세금계산서를 발행하는, 즉 흔히 말하는 '정방향 발행'이다. 이른바 '역발행 세금계산서'란 세금계산서 발행 절차가 통상 절차와 반대로, 구매자(지급인)가 판매자(수취인)에게 세금계산서를 발행하는 것이다.

'역발행 세금계산서'는 새로운 것이 아닙니다. 《중화인민공화국 세금계산서 관리 방법》 제18조는 상품 판매, 서비스 제공 및 기타 경영 활동을 하는 단위와 개인이 대외적으로 경영 업무를 발생시켜 대금을 수취할 때, 수취인이 지급인에게 세금계산서를 발행해야 하며, 특수한 경우에는 지급인이 수취인에게 세금계산서를 발행한다고 규정하고 있습니다.

여기서 '지급자가 수취자에게 세금계산서를 발행하는 것'이 바로 '역발행 세금계산서'입니다.

02 현재 허용된 '역발행 세금계산서' 상황은 어떤 것들이 있습니까?

1. 매입 단위가 농업 생산자 개인으로부터 자체 생산 농산물을 매입하는 경우, 기업이 농산물 매입 계산서를 직접 발행할 수 있습니다.

2. 이미 등록된 자동차 판매기업이 개인으로부터 중고차를 매입하는 경우, 기업이 중고차 판매통일세금계산서를 역발행하고 이를 근거로 이전등록 수속을 처리하는 것이 허용됩니다.

3. 국가전력망공사가 분산형 태양광 발전 프로젝트 발전 사용자로부터 전력 제품을 구매하는 경우, 국가전력망 소속 기업이 발전 사용자에게 직접 일반 세금계산서를 발행하는 것이 허용된다.

4. 원천징수의무자가 개인에게 대금을 지급할 때, 지급자가 수취인에게 인보이스를 발행할 수 있습니다.

5.《국무원의 대규모 설비 갱신 및 소비재 이구환신 행동 방안 발표에 관한 통지》(국발〔2024〕7호)는 자원 재활용 기업이 개인 폐기 제품 판매자에게 '역발행 세금계산서'를 발행하는 방식을 보급할 것을 지적했습니다.

03 왜 '역발행 세금계산서'를 시행하는가？

위 상황에서 판매자는 모두 "개인"이며, 많은 개인이 세무 부서에 가서 대리 발행 계산서를 처리하는 데 노력을 기울이지 않으려 하여 구매자 기업이 컴플라이언스 부가가치세 계산서를 확보하기 어려운 경우가 많습니다. 기업이 개인 판매 계산서를 세전 공제 증빙으로 확보하지 못하면 기업의 세금 비용이 증가하여 기업 발전에 불리합니다.

04 "역발행 세금계산서"는 어떤 사항에 주의해야 하는가?

1. 조건을 충족하는 매입 기업은 관할 세무기관에 적시에 분류 등록하고 세무 부서에 신청하여 승인을 받은 후 '역발행 세금계산서'를 발행할 수 있습니다.

2. '역발행 세금계산서'를 진행하기 전, 매수자는 매도자와 충분히 소통하여 양측의 권리와 책임을 명확히 하고, 매도자가 매수자의 세금계산서 발행에 동의하는지 확인하며, 발행의 구체적 요구사항과 절차를 이해하고, 세금계산서 내용을 정확히 기입하고 올바른 세금계산서 유형을 선택하는 등 모든 세금계산서가 세무 부서의 요구사항에 부합하도록 해야 합니다.

3. 거래의 합법성과 진실성을 반드시 보장해야 합니다.

4. 인보이스 발행 시 실제적이고 정확한 거래 정보, 계약 신고 자료 등을 보관하는 데 유의해야 합니다.

5. 서면 구매 계약 체결, 개인 신분 정보 자료의 완전한 보관, 은행 송금 방식 사용, 현금 거래 회피 등 구매 전 과정 관리를 강화하여 모든 '역발행 세금계산서' 발행에 근거가 있도록 보장합니다.

역발행 세금계산서와 관련된 전형적인 업종에서 판매자는 대부분 영세한 자연인이고 업무 규모가 작아 세금계산서를 사용하려면 세무 기관에 대리 발행을 신청해야 하며, 판매자가 구매자의 세금계산서 취득에 완전히 협조하지 못할 수 있어 매입 단계에서 세금계산서 취득이 어려워 관련 업종의 발전을 어느 정도 제약합니다.

역발행 세금계산서 방식은 구매자의 세금계산서 수요를 효과적으로 해결하고, 관련 납세자가 세금계산서를 취득하지 못해 추가 세무 손실을 부담하는 것을 피할 수 있지만, 역발행 세금계산서는 동시에 양날의 검으로, 구매자가 자체 발행·자체 공제, 자체 발행·자체 공제하는 방식이기 때문에 허위 발행 문제를 일으키기 쉽습니다.

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