原文+開霊解説：税務総局の資源回収企業の「リバースインボイス発行」に関する公告

原文：

Kailing 解説：

資源回収企業の発展を支援するため、国家税務総局は〔2024〕5号公告を公布し、資源回収企業が個人の廃棄製品販売者に対して行う「リバースインボイス発行」に関する規定を明確にした。

一、背景と目的

経済社会の発展に伴い、大量の設備更新と消費財の以旧換新により、多くの廃棄製品が発生しています。資源回収企業の経営を規範化し、税務徴収管理を保障するとともに、個人が廃棄製品を販売する際のインボイス発行を便利にするため、国家税務総局は国務院の関連行動方案に基づき、「リバースインボイス発行」政策を打ち出しました。

二、適用対象と条件

  ▪ 出售者：自己が使用したまたは買い取った廃品を販売する自然人を指し、連続12ヶ月の「リバースインボイス発行」累計売上額が500万元（増値税不含）を超えないもの。

  ▪ 資源回収企業：以下のいずれかの条件を満たし実際に資源回収業務に従事する必要がある。危険廃棄物収集に従事し危険廃棄物経営許可証を取得した企業；廃自動車回収に従事し廃自動車回収拆解企業資質認定証書を取得した企業；その他再生資源回収管理弁法の要求に適合し、経営主体登記および商務部門備案を完了した資源回収企業。

三、発行フローと要件

  1. 申請：条件を満たす資源回収企業は主管税務機関に『資源回収企業「リバースインボイス発行」申請表』を提出し、危険廃棄物経営許可証等の相応の証明資料を提供。

  2. インボイス発行：電子インボイスサービスプラットフォームまたは増値税インボイス管理システムを通じて、オンラインで販売者に対して「廃棄製品買取」の字样を付したインボイスをリバースインボイス発行し、かつ新たな《商品・サービス税収分類コード表》に従い「廃棄製品」類のコードを正確に選択する必要があります。

  3. 限度額調整：企業は実際の経営需要に応じて、規定に従い主管税務機関にインボイス限度額、または最高発行限度額と枚数の調整を申請できる。

四、税務処理と優遇政策

  ▪ 増値税：簡易課税方法を適用する企業は、リバースインボイス発行で普通インボイスのみ発行可能です；一般課税方法を適用する企業は、リバースインボイス発行で増値税専用インボイス及び普通インボイスを発行可能です。企業の増値税課税方法が変更された場合、「リバースインボイス発行」票種の調整を申請する必要があります。また、増値税一般納税者が廃棄製品を販売する場合、公告施行前に簡易課税方法を選択していた場合は、2024年7月31日までに一般課税方法に変更選択できますが、その後の変更は36ヶ月の制限に従う必要があります。

  ▪ 優遇政策：売却者が「リバースインボイス発行」を通じて廃棄製品を販売する場合、小規模納税者の月間売上高10万元以下は増値税免除、3%徴収率を1%に減按して増値税等を計算・納付する税費優遇を受けられる。当月売上高が10万元を超える場合、資源回収企業は売却者のために関連税費申告を代理する必要がある。

  ▪ 個人所得税：売却者は売上高の0.5%で事業所得の個人所得税を予納し、翌年3月31日までに自ら税務機関へ確定申告を行う必要があり、資源回収企業は必要な情報を提供しなければならない。

五、その他の規定

  ▪ 赤インボイス発行：返品など赤インボイスの発行が必要な状況が発生した場合、資源回収企業が関連様式に記入し、赤インボイスは元の青字インボイスと一対一で対応する必要がある。

  ▪ 税費の代理と申告：資源回収企業は売却者のために増値税及び附加税費、個人所得税の申告を代理し、規定に従って代理税費を納付し、対応する報告表を提出する必要があります。期限内に納付しない場合、税務機関はその「リバースインボイス発行」資格を停止します。

  ▪ 出售者が処理に同意しない場合：企業の初回「リバースインボイス発行」は出售者の同意を得る必要があり、そうでなければ出售者は税務機関に代理インボイス発行を申請できます。

  ▪ インボイス証憑の効力：企業がリバースインボイス発行したインボイスが規定に適合する場合、所得税の税前控除証憑として使用できます。規定に適合しない場合は、税務関連法令に基づき処理されます。

  ▪ 資料保存と責任：企業は業務の真実性を証明できる材料（買収契約、運輸インボイスなど）を保存し、買収台帳を構築する必要がある。同時に、提出資料および業務の真実性に責任を負い、虚偽がある場合、税務機関は資格を取り消し責任を追及する。

  ▪ 納税サービス最適化：税務機関は新情報技術手段を継続的に活用し、資源回収企業の「リバースインボイス発行」および代理税費納付の利便性を向上させます。

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