외식업 부가가치세 핫이슈 Q&A가 왔습니다!

문제 하나：최근 식당을 하나 열어 배달 영업도 시작하려고 합니다. 매장에서 만든 음식을 홀에서도 제공하고 배달로도 제공하는데, 두 방식이 부가가치세 납부에서 차이가 있나요？

외식 기업이 판매하는 배달 음식과 매장 식사는 동일한 부가가치세 정책이 적용되며 통일적으로 "외식 서비스"에 따라 부가가치세를 납부합니다.

주의：음식점 서비스 세목 적용에 관하여. 납세자가 현장에서 식품을 제조해 소비자에게 직접 판매하는 경우 '음식점 서비스'에 따라 부가가치세를 납부합니다.

정책 근거：《재정부 국가세무총국의 금융, 부동산 개발, 교육 보조 서비스 등의 부가가치세 정책 명확화에 관한 통지》（재무·세무〔2016〕140호）제9조

《국가세무총국 국내 여객운송 서비스 매입 부가가치세 공제 등 부가가치세 징수 관리 문제에 관한 공고》（국가세무총국 공고 2019년 제31호）제12조

문제 2：저는 외부에서 구매한 병음료, 주류를 배달 음식과 함께 판매하는데, 이 경우 부가가치세는 어떻게 납부해야 하나요？

외식 기업이 외부에서 구매한 음료, 주류 등의 물품을 후속 가공 없이 배달 음식과 함께 직접 판매하는 경우, 해당 물품의 적용 세율에 따라 겸영 관련 규정에 따라 부가가치세를 계산하여 납부해야 합니다.

정책 근거:《재정부 국가세무총국 금융, 부동산 개발, 교육 보조 서비스 등의 부가가치세 정책을 명확히 하는 통지》(차이수이〔2016〕140호) 제9조 《중화인민공화국 부가가치세 잠정 조례》 제3조

문제 셋: 제 식당이 농가에서 농산물을 매입하려 하는데, 그가 세금계산서를 발행할 수 없습니다. 매입세액은 어떻게 공제받아야 하나요?

외식업 부가가치세 일반납세자가 농업 생산자의 자체 생산 농산물을 구매하는 경우 세무기관 감제 농산물 구매 계산서를 사용할 수 있으며 현행 규정에 따라 매입세액을 계산하여 공제합니다.

정책 근거：《국가세무총국 영업세의 부가가치세 전환 시범에 관한 여러 징수관리 문제를 명확히 하는 공고》（국가세무총국 공고 2016년 제26호）제1조

문제 4: 그럼 요식업에 부가가치세 우대정책이 있습니까?

외식업 소규모 납세자는 부가가치세 세수 우대 정책을 누릴 수 있습니다！2023년 1월 1일부터 2027년 12월 31일까지 월 매출액 10만 위안 이하（본 수 포함）의 부가가치세 소규모 납세자는 부가가치세가 면제됩니다. 부가가치세 소규모 납세자가 3% 세율을 적용받는 과세 매출에 대해서는 1% 세율로 감면하여 부가가치세를 부과합니다.；3% 예징률이 적용되는 선납 부가가치세 항목에는 1% 예징률로 감액하여 부가가치세를 선납합니다.

정책 근거：《재정부 세무총국의 부가가치세 소규모 납세자 감면 정책에 관한 공고》（재정부 세무총국 공고 2023년 제19호）

문제 5: 부가가치세에 유보세액 환급 우대정책이 있다고 들었는데, 요식업도 이 우대를 받을 수 있습니까?

가능합니다. 2022년 7월 1일부터 《재정부 세무총국의 부가가치세 기말 이월 공제 환급 정책 시행 강도 추가 확대에 관한 공고》（재정부 세무총국 공고 2022년 제14호）제2조가 규정한 제조업 등 업종의 월별 전액 환급 부가가치세 증분 유보 세액：기존 유보 매입세액 환급 정책 범위가 확대되어“도매 및 소매업”“ 농·임·목·어업”“숙박 및 요식업”“거주자 서비스, 수리 및 기타 서비스업”“교육”“보건 및 사회복지”와“문화, 스포츠 및 엔터테인먼트업 기업”（개인사업자 포함）。

정책 근거：《재정부 세무총국 부가가치세 유보세액 전액 환급 정책 업종 범위 확대에 관한 공고》（재정부 세무총국 공고 2022년 제21호）

출처: 광저우 세무

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