세무 공식 Q&A‖부가가치세 전자전용세금계산서의 수령 수량과 발행 한도는 어떻게 결정됩니까?

1.우리는 신설 기업인데, 부가가치세 전자 전용 계산서의 수령 수량과 발행 한도가 어떻게 결정되는지 알고 싶습니다.？

답: 《국가세무총국 신설 납세자의 부가가치세 전용세금계산서 전자화 시행에 관한 공고》(국가세무총국 공고 2020년 제22호)에 따르면, 세무기관은 전자 전용세금계산서와 종이 전용세금계산서의 합계 수량을 기준으로 납세자의 부가가치세 전용세금계산서 수령 수량을산정합니다. 전자 전용세금계산서와 종이 전용세금계산서의 부가가치세 전용세금계산서(부가가치세 세금통제 시스템) 최고 발행 한도는 동일해야 합니다.

《국가세무총국의 〈국가세무총국의 신규 납세자에 대한 부가가치세 전용 계산서 전자화 관련 사항에 관한 공고〉 해석》 및 《국가세무총국의 신규 납세자 최초 부가가치세 계산서 신청 관련 사항에 관한 공고》(2018년 제29호) 규정에 따라, 세무기관은 최초로 부가가치세 계산서를 신청하는 신규 납세자를 위해 계산서 종류를산정하며, 부가가치세 전용 계산서 최고 발행 한도는 10만 위안을 초과하지 않고, 월 최고 수령 수량은 25매를 초과하지 않습니다. 각 성 세무기관은 이 범위 내에서 납세자의 세무 위험 정도를 고려하여 신규 납세자의 최초 부가가치세 계산서 신청 종류산정 기준을 자체적으로 결정할 수 있습니다.

전자 전용 세금계산서와 종이 전용 세금계산서는 모두 부가가치세 전용 세금계산서에 속합니다. 세무서가 인정한 부가가치세 전용 세금계산서 최고 발행 한도는 납세자가 수령한 전자 전용 세금계산서와 종이 전용 세금계산서에 동시에 적용되며, 두 가지는 일치하게 유지됩니다.

전용 세금계산서 전자화를 시행하는 신설 납세자는 세무기관이산정한 부가가치세 전용 세금계산서 월 최고 수령 수량 내에서 자체 필요에 따라 전자 전용 세금계산서와 종이 전용 세금계산서의 수령 수량을 각각 결정할 수 있습니다. 전용 세금계산서 전자화를 시행하는 신설 납세자는 세무기관이 부가가치세 전용 세금계산서 최고 발행 한도와 수령 수량을산정한 후 생산경영 필요에 따라 '증판증…'을 신청할 수 있습니다량”.

2.저희 회사는 일반 납세자로서, 직원이 출장 중 전자 항공권 여정표를 취득했고 여정표에 변경 수수료가 별도로 기재되어 있는데, 변경 수수료를 여객 운송 서비스 구매에 따라 매입세액을 계산하여 공제할 수 있나요?

가능합니다. 항공운송 전자항공권 여정표에 명시된 변경 수수료와 철도 차표에 명시된 변경 수수료는 모두 납세자가 운송 서비스를 제공하여 취득한 전체 대가와 부대비용의 범주에 속하며, 《재정부 세무총국 해관총서의 부가가치세 개혁 심화 관련 정책에 관한 공고》에 따라 처리할 수 있습니다.（재정부 세무총국 해관총서 공고 2019년 제39호）제6조의 관련 규정에 따라 매입 부가가치세 계산서 세액을 계산하여 공제한다.

3.저희 회사는 일반 납세자로서, 대학 전문가를 초청하여 직원 교육을 진행하고 그에게 왕복 항공권을 지급한 경우, 여객 운송 서비스에 따라 매입세액을 공제할 수 있나요？

불가능합니다. 《국가세무총국의 국내 여객 운송 서비스 매입세액 공제 등 부가가치세 징수 관리 문제에 관한 공고》 국가세무총국 공고 2019년 제31호에 따릅니다）부가가치세 일반납세자가 국내 여객운송 서비스를 구매하는 경우 그 매입세액은 매출세액에서 공제가 허용됩니다. 여기서는 본 단위와 합법적 고용 관계를 체결한 고용인이 발생시킨 국내 여객운송 비용의 매입세액 공제를 허용하는 것을 말합니다. 납세자가 비고용인을 위해 지급한 여객운송 비용은 공제 범위에 포함할 수 없습니다。

출처: 국가세무총국

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