数电票的“备注栏”如何填写？不规范填写一律退回！还有涉税风险！

数电票，因其开票流程更简化、发票信息全面数字化、发票版式全面简化、实现发票自动交付、入账归档一体化、红字发票处理流程简化的优势，广受试点地区纳税人好评。

数电票开具，成为广大财务工作人员日益关注的问题。

有别于传统税控发票，数电票在每种特定业务下，样式不同，关于备注栏填写问题，也让各位财务小伙伴头疼。

数电票中5项特定业务：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务，“备注栏信息”属于必填项。

未按规范填写特定业务数电票，将面临哪些风险？

“备注栏”填写的规定，体现在多个法规之中，我们为您进行了汇总。一起来看看吧！

01 未规范填写备注栏涉及四大风险

一、违反发票管理办法

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。

取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正。

税务机关还可以根据《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。

相关政策：《中华人民共和国发票管理办法》

二、增值税风险

纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

相关政策：《中华人民共和国增值税暂行条例》

三、企业所得税风险

企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。

相关政策：《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》

四、土地增值税风险

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

相关政策：《关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》

02 数电票都需要填写备注栏吗？

分为两种情况：

1、法规有明确格式要求的

必须按正确格式填写。填写格式错误或未填写备注税务部门认定为则为“虚开”，不予抵扣增值税，也不能税前扣除。

2、法规没有明确格式要求的

建议填写！备注是作为发票与真实业务之间的信息链接纽带，需要尽可能的填写与真实业务有关联的辅证信息。

03 数电票特定五项备注栏填写规范是什么

一、建筑服务

建筑服务备注栏必填内容包括：

建筑服务发生地

建筑项目名称

跨地（市）标志

二、货物运输服务

货物运输服务备注栏必填内容包括：

运输工具种类

运输工具牌号

起运地

到达地

运输货物名称

三、不动产销售

不动产销售备注栏必填内容包括：

不动产地址

面积单位

跨地（市）标志

四、不动产经营租赁服务

不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括：

不动产地址

租赁期起止

跨地（市）标志

产权证书/不动产权证号

面积单位

五、旅客运输服务

旅客运输服务纳税人根据自己的需求填报：

出发地

到达地

交通工具等信息

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