중국 국가세무총국 소형 미소이윤 기업소득세 우대정책 이행 징수관리 문제에 관한 공고

소형 저이익 기업 법인세 우대정책을 잘 이행하기 위해 세무총국은 《국가세무총국의 소형 저이익 기업 법인세 우대정책 징수관리 문제에 관한 공고》(이하 《공고》)를 발표했다. 이에 대한 해석은 다음과 같다:

1. 《공고》를 제정·발표한 배경은 무엇인가요?

당 중앙과 국무원의 결정과 배치를 관철하기 위해 재정부와 세무총국은 《영세기업과 개인사업자 소득세 우대정책에 관한 공고》(2023년 제6호)를 발표하여, 소형·미세 이익 기업의 연간 과세소득이 100만 위안을 초과하지 않는 부분에 대한 소득세 우대정책을 최적화했습니다. 소형·미세 이익 기업 소득세 우대정책이 제대로 시행되도록 하고 소·미세 기업의 발전을 지원하기 위해 세무총국은 《공고》를 제정·발표하여 관련 징수 관리 문제를 명확히 했습니다.

2. 세무정책 중의 소형·미세이익 기업이란 무엇을 말합니까?

소형·저이익 기업이란 재정부, 세무총국이 규정한 소형·저이익 기업 법인세 우대정책을 향유할 수 있는 거주기업을 말합니다. 현재 거주기업은 《재정부 세무총국 소형·저이익 기업 법인세 우대정책의 추가 시행에 관한 공고》(2022년 제13호), 《재정부 세무총국 소형·저이익 기업과 개인사업자 법인세 우대정책에 관한 공고》(2023년 제6호) 관련 규정에 따라 소형·저이익 기업 법인세 우대정책을 향유할 수 있습니다. 향후 정책이 조정되면 그 규정을 따릅니다.

삼、기업이 법인격이 없는 지점을 설립한 경우 소형 저이익 기업 법인세 우대 정책을 어떻게 적용합니까?

현행 기업소득세는 법인세 제도를 시행하며, 기업은 법인을 주체로 하여 기업소득세를 계산하고 납부해야 합니다. 《중화인민공화국 기업소득세법》 제50조 제2항은 거주기업이 중국 국경 안에 법인 자격이 없는 영업기구를 설립한 경우 기업소득세를 총괄 계산하여 납부해야 한다고 규정합니다. 따라서 기업이 법인 자격이 없는 지점을 설립한 경우, 먼저 총기구 및 각 지점의 종업원 수, 자산 총액, 연도별 과세소득액을 총괄 계산한 후 각 지표의 합계 수치에 따라 소형·미소이익 기업 조건에 부합하는지 판단해야 합니다.

사、소형·저이익 기업 소득세 우대 정책의 처리 절차는?

조건에 부합하는 소형 미소이익 기업은 세무 신고서를 작성하면 별도 절차 없이 간편하게 우대정책을 누릴 수 있습니다. 소형 미소이익 기업은 종업원 수, 자산 총액, 국가 제한 또는 금지 업종 등 기초 정보를 정확히 기재해야 하며, 과세소득금액을 계산하면 정보시스템이 관련 데이터를 활용하여 소형 미소이익 기업을 위해 우대 항목을 지능적으로 미리 채우고 감면 세액을 자동 계산합니다.

5. 기업소득세 선납 시 기업은 우대정책을 어떻게 적용받습니까?

먼저, 조건 충족 여부를 판단합니다. 기업이 연도 중간에 기업소득세를 선납할 때 정책 기준에 따라 소형·미세 이익 기업 조건에 부합한다고 판단되면 우대 정책을 향유할 수 있습니다. 자산 총액, 종사 인원, 연도 과세소득액 지표는 잠정적으로 당해 연도 당기 선납 신고 소속 기말까지의 상황으로 판단합니다. 그중 자산 총액, 종사 인원 지표는 정책 기준의 '전년 분기 평균값' 계산 공식에 따라 당기 선납 신고 소속 기말까지의 분기 평균값을 계산합니다. 둘째, 정책 규정에 따라 과세액을 계산합니다. 향후 정책이 조정되면 그 규정에 따르며 계산 방법도 이와 유추합니다. 예시는 다음과 같습니다:

예: A 기업은 2022년에 설립되어 국가 비제한 및 금지 업종에 종사하며, 2023년 1분기 분기 초·분기 말 종사자 수는 각각 120명, 200명이고, 1분기 분기 초·분기 말 자산 총액은 각각 2000만 위안, 4000만 위안이며, 1분기 과세 소득은 90만 위안입니다.

해석: 2023년 1분기 A기업의 '종업원 수' 분기 평균값은 160명, '자산 총액' 분기 평균값은 3000만 위안, 과세소득금액은 90만 위안입니다. 소형·미세 이익 기업의 기업소득세 예납 시 판단 기준에 부합합니다. 국가 비제한·금지 업종에 종사하고, 동시에 당기 예납 신고 소속 기말 기준 자산 총액 분기 평균값 5000만 위안 이하, 종업원 수 분기 평균값 300명 이하, 과세소득금액 300만 위안 이하에 해당하면 우대 정책을 향유할 수 있습니다.

《재정부 세무총국 소기업 및 개인사업자 소득세 우대 정책에 관한 공고》(2023년 제6호)에 따르면, 소형 미소 이익 기업의 연간 과세소득이 100만 위안을 초과하지 않는 부분은 25%로 감액하여 과세소득에 산입하고, 20%의 세율로 기업소득세를 납부한다. 따라서 A기업 1분기 과세액은: 90×25%×20%=4.5(만 위안)이다.

육、《공고》의 시행 시기

기업소득세는 납세연도 기준으로 계산하며, 《공고》는 2023년 1월 1일부터 시행됩니다. 《국가세무총국의 소형·저이익 기업소득세 우대정책 징수관리 문제에 관한 공고》(2022년 제5호)는 동시에 폐지됩니다.

중소·영세 기업의 발전을 지원하고 소형·저이익 기업 소득세 우대 정책을 이행하기 위해 관련 징수 관리 문제에 대해 다음과 같이 공고합니다:

1. 재정부와 세무총국의 규정에 따른 소형 저이익 기업 조건에 부합하는 기업(이하 소형 저이익 기업)은 관련 정책 규정에 따라 소형 저이익 기업 법인세 우대 정책을 향유한다.

기업이 법인 자격이 없는 지점을 둔 경우, 총기관 및 각 지점의 종업원 수, 자산 총액, 연간 과세소득액을 합산 계산하고, 합계 수치에 따라 소형·미세이익 기업 조건 충족 여부를 판단해야 합니다.

2. 소형·저이익 기업은 장부조사 징수 방식이든 승인 징수 방식이든 기업소득세를 납부하는 경우 모두 소형·저이익 기업 기업소득세 우대정책을 적용받을 수 있습니다.

3. 소형 미소이익 기업은 기업소득세 예납 및 확정신고 시 납세신고서를 작성하면 소형 미소이익 기업 기업소득세 우대정책을 향유할 수 있다.

소형 저이익 기업은 종업원 수, 자산 총액, 연간 과세소득, 국가 제한 또는 금지 업종 등을 포함한 기초 정보를 정확히 신고해야 하며, 정보 시스템이 소형 저이익 기업을 위해 우대 항목을 지능적으로 사전 입력하고 감면 세액을 자동 계산합니다.

사、소형·저이익 기업이 기업소득세를 선납할 때, 종업원 수, 자산 총액, 연간 과세소득액 지표는 잠정적으로 당해 연도 해당 선납 신고 귀속 기간 말 기준 상황에 따라 판단합니다.

다섯、기존에 소형·미세 이익 기업 조건에 부합하지 않던 기업이 연도 중간 기업소득세 예납 시 관련 정책 기준에 따라 소형·미세 이익 기업 조건에 부합하는 것으로 판단되는 경우, 당기 예납 신고 소속 기말까지의 누적 상황에 따라 감면 세액을 계산해야 합니다. 당해 연도 이전 기간에 소형·미세 이익 기업 조건에 부합하지 않아 초과 예납한 기업소득세 세액은 이후 분기 예납할 기업소득세 세액에서 공제할 수 있습니다.

육、기업이 기업소득세를 선납할 때 소형·저이익 기업 소득세 우대정책을 적용받았으나, 확정신고 시 관련 정책 기준에 부합하지 않는 것으로 확인된 경우, 규정에 따라 기업소득세를 추납해야 합니다.

칠、소형 저이익 기업 법인세는 통일적으로 분기별 선납을 실시합니다.

월별로 기업소득세를 선납하는 기업이 해당 연도 4월, 7월, 10월 선납 신고 시 관련 정책 기준에 따라 소형·저이익 기업 조건에 부합한다고 판단되면, 다음 선납 신고기간부터 분기별 선납 신고로 조정되며, 일단 조정되면 해당 연도 내에는 다시 변경되지 않습니다.

팔, 본 공고는 2023년 1월 1일부터 시행합니다. 《국가세무총국 소형·저이익 기업 기업소득세 우대정책 징수 관리 문제에 관한 공고》 (2022년 제5호)는 동시에 폐지된다.

이에 공고합니다.

국가세무총국

2023년 3월 27일