중국 국가세무총국이 인터넷 플랫폼 기업이 플랫폼 내 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 처리하는 여러 사항에 관한 공고

인터넷 플랫폼 기업이 플랫폼 내 종사자(이하 종사자)를 위해 원천징수 신고, 대리 신고를 처리하는 것을 편리하게 하기 위해,종사자의 세무정책 적용을 명확히 하고 종사자의 세무 처리 부담을 경감하며,세무총국은 《국가세무총국이 인터넷 플랫폼 기업의 플랫폼 내 종사자에 대한 원천징수 신고 및 대리 신고 관련 여러 사항을 처리하는 것에 관한 공고》(이하 《공고》)를 발표했습니다. 이제 관련 내용을 다음과 같이 해석합니다:

1. 《공고》가 제정된 배경은 무엇인가?

《인터넷 플랫폼 기업 세무 관련 정보 제출 규정》의“인터넷 플랫폼 기업이 규정에 따라 플랫폼 내 경영자와 종사자를 위해 원천징수 신고, 대리 신고 등 세무 관련 사항을 처리할 때 이미 기재한 세무 관련 정보는 중복 제출할 필요가 없다”는 규정에 따라, 국가세무총국은 종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 용역 보수를 받거나서비스 수익 시나리오노무보수 소득의 개인소득세 원천징수·선납 방식을 최적화하고, 부가가치세 및 부가세 대리 신고 관련 규정을 세분화하며, 기업소득세 세전 공제 관련 요건을 명확히 하고,플랫폼 내 종사자의 납세 부담을 경감하고 인터넷 플랫폼 기업의 관련 세무 정보 중복 제출을 방지。

이、어떤 기업이 본 공고 규정에 따라 원천징수 신고, 대리 신고를 처리할 수 있는가?

《국가세무총국의 인터넷 플랫폼 기업의 세무 관련 정보 보고 사항에 관한 공고》( 2025년 제15호) 《인터넷 플랫폼 기업 기본정보 제출표》를 제출한 인터넷 플랫폼 기업 또는 종사자와의 대금 결제를 담당하는 관련 운영 주체는 본 공고를 적용하여 원천징수 신고, 대리 신고를 처리할 수 있습니다.

삼、종사자의 원천징수 선납 단계 부담을 줄이기 위해 《공고》는 개인소득세 원천징수 선납 방법에 어떤 조정을 했습니까?

현행 관련 규정에 따라, 납세자가 노무보수 소득을 취득한 경우 다음에 따라 20%-40%의 3급 누진 원천징수율로 개인소득세를 원천징수·선납하며, 매회 소득이 800위안을 초과하면 세금을 선납해야 합니다. 종사자의 원천징수·선납 단계 부담을 줄이기 위해 《공고》는 종사자가 노무보수소득을 취득할 때의 원천징수·선납 방법을 조정하여 누적 원천징수법에 따라 원천징수·선납 세금을 납부할 수 있도록 허용했으며, 매월 5000위안의 공제 비용을 공제할 수 있을 뿐만 아니라 3%-45%의 7급 누진 원천징수율로 세금을 계산할 수 있습니다.

예 1: 장모는 6월과 7월에 각각 A 플랫폼 기업으로부터 용역 보수 소득 7000위안과 7500위안을 받았고, 8월과 9월에는 용역 보수 소득이 없었으며, 10월, 11월, 12월에는 각각 용역 보수 소득 7200위안, 6000위안, 8000위안을 받았습니다.

현행 원천징수 선납 방법에 따라 장모는 매월 선납해야 할 세액이 각각 다음과 같습니다:

6월: 7000×(1-20%)×20%=1120위안;

7월：7500×（1-20%）×20%=1200위안；

10월: 7200×(1-20%)×20%=1152위안;

11월: 6000×(1-20%)×20%=960위안;

12월: 8000×(1-20%)×20%=1280위안;

합계 선납 필요 세액 5712위안.

조정된 방법에 따라 누적 원천징수법을 채택하면 장모는 매월 선납해야 할 세액이 각각 다음과 같습니다:

6월: [7000×(1-20%)-5000]×3%=18위안;

7월：[（7000+7500）×（1-20%）-5000×2]×3%-18=30위안；

장 모 씨로 인해 8월과 9월에 수입이 발생하지 않은 경우, 10월부터 세액 누적 계산을 다시 시작해야 합니다.

10월: [7200×(1-20%)-5000]×3%=22.8위안;

11월: [(7200+6000)×(1-20%)-5000×2]×3%-22.8=-6위안, 선납해야 할 세액이 0보다 작으므로 이번 달에는 납세와 환급이 필요하지 않습니다;

12월: [(7200+6000+8000)×(1-20%)-5000×3]×3%-22.8=36위안.

합계 선납 필요 세액 106.8위안으로, 조정 방법 적용 전보다 세금을 5605.2위안 덜 선납했습니다.

사、종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 취득한 용역 보수 소득에는 무엇이 포함되나요?

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 노무 보수 소득은 일반적으로 다음을 포함합니다: 인터넷 플랫폼을 통해 라이브 방송, 교육, 의료, 배송, 가사, 과외, 여행, 컨설팅, 교육, 중개, 디자인, 공연, 광고, 번역, 대리, 홍보, 기술 서비스 등 영리성 서비스를 제공하여 얻은 소득.

시장주체 등록증을 취득하지 않은 플랫폼 내 경영자와 종사자가 인터넷 플랫폼을 통해 물품을 판매하거나 운송 서비스를 제공하여 얻은 소득은 경영소득에 해당합니다.

다섯、인터넷 플랫폼 기업이 《공고》 관련 규정에 따라 해외 종사자를 위해 부가가치세 대리 신고를 처리할 수 있나요?

역외 종사자가 역내 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻는 경우, 역내 인터넷 플랫폼 기업은 서비스 구매자로서 규정에 따라 종사자를 위해 부가가치세를 원천징수해야 합니다.

육、《공고》는 인터넷 플랫폼 기업이 종사자의 신원 정보를 실명 검증하도록 요구하는데, 구체적으로 어떤 요구사항이 있습니까?

인터넷 플랫폼 기업은 얼굴 인식 등 신뢰할 수 있는 실명 인증 방식을 채택하여 정기적으로 종사자의 신원 진실성을 검증하고, 검증 시간과 검증 결과를 보관하여 종사자 정보가 진실되고 유효하도록 보장해야 합니다. 종사자의 신원이 진실되지 않은 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 원천징수 신고·대리 신고를 통해 취득한 관련 증빙은 기업소득세 세전 공제에 사용할 수 없습니다.

칠、종사자가 인터넷 플랫폼 내에서 서비스를 판매하고 환불이 발생한 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 부가가치세 및 부가세 대리 신고 시 매출액을 어떻게 기재해야 합니까?

간이 세금 계산 방법으로 세금을 계산하는 종사자가 판매 할인, 중지 또는 반품으로 서비스 수입을 반환하는 경우 규정에 따라 당기 매출액에서 차감해야 하며, 당기 매출액에서 차감한 후에도 잔액이 있어 초과 납부된 세금은 이후 납부할 세액에서 차감할 수 있습니다.

팔, 인터넷 플랫폼 기업은 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서》의 '사용자 명칭', '사용자 고유 식별코드', '소득 원천의 인터넷 플랫폼 명칭', '소득 원천의 사용자 명칭', '소득 원천의 사용자 고유 식별코드' 등 난을 어떻게 기입합니까?

인터넷 플랫폼 기업이 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서》를 작성할 때,“사용자 명칭”란에는 해당 종사자가 플랫폼 내에서 표시하는 사용자 명칭을 기재하고, “사용자 고유 식별코드”란에는 해당 종사자가 플랫폼 내에서 유일성, 장기성, 추적 가능성을 갖춘 신원 식별 증명을 기재합니다.

상황 1: 종사자가 취득한 수익이 실제로 해당 플랫폼에서 발생한 경우,"소득 원천의 인터넷 플랫폼 명칭"에는 해당 인터넷 플랫폼 명칭을 기입하고, "소득 원천의 사용자 명칭"은 "사용자 명칭"과 동일하게, "소득 원천의 사용자 고유 식별 코드"는 "사용자 고유 식별 코드"와 동일하게 기입한다.

예 2: 장모가 A기업이 운영하는 가플랫폼에서 서비스를 판매하며, 가플랫폼에 사용자 계정을 등록하고 사용자명은 '장모모', 사용자 고유 식별코드는 'zhangsan123'입니다. A기업이 대리 신고를 처리할 때 '사용자명'란에는 '장모모', '사용자 고유 식별코드'란에는 'zhangsan123', '소득 출처의 인터넷 플랫폼 명칭'란에는 '가플랫폼', '소득 출처의 사용자명'란에는 '장모모', '소득 출처의 사용자 고유 식별코드'란에는 'zhangsan123'을 기재합니다.

상황 2: 종사자가 취득한 수익이 실제로 다른 인터넷 플랫폼에서 발생한 경우,"소득 원천의 인터넷 플랫폼 명칭"에는 해당 종사자가 실제로 서비스를 판매한 다른 인터넷 플랫폼의 명칭을 기입하고, "소득 원천의 사용자 명칭"에는 해당 종사자가 다른 인터넷 플랫폼 내에서 표시한 "명칭" 또는 "닉네임" 전체를 기입하며, "소득 원천의 사용자 고유 식별 코드"에는 해당 종사자가 다른 인터넷 플랫폼 내에서 고유성, 장기성, 추적 가능성을 갖는 신원 식별 증명을 기입한다.

예 3: 리모우는 실제로 A기업이 운영하는 갑 플랫폼에서 사용자 계정을 등록하고 서비스를 판매했으며, 사용자명은 “리모우모우”, 사용자 고유 식별코드는 “lisi123”입니다; 그러나 리모우가 갑 플랫폼에서 서비스를 판매한 대응 서비스 수입은 B기업이 운영하는 을 플랫폼을 통해 실제 지급되었고, 리모우는 을 플랫폼에서 사용자 계정을 등록했으며, 사용자명은 “리모우쓰”, 사용자 고유 식별코드는 “lisiABC”입니다. B기업이 대리 신고를 처리할 때, “사용자명”란에는 “리모우쓰”, “사용자 고유 식별코드”란에는 “lisiABC”, “수입 출처의 인터넷 플랫폼 명칭”란에는 “갑 플랫폼”, “수입 출처의 사용자명”란에는 “리모우모우”, “수입 출처의 사용자 고유 식별코드”란에는 “lisi123”을 기재합니다.

구、종사자가 한 달 내에 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 수입을 얻고, 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 어떻게 합산 신고를 대리합니까?

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 수입을 얻는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 다음 달 15일 이내에 해당 종사자를 위해 대리 신고합니다. 종사자가 한 달 내에 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터 서비스 소득을 얻고, 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우,세무기관은 사전 입력 서비스를 제공하여 인터넷 플랫폼 기업이 대리 신고를 완료한 당월 월말에 세무 정보 시스템을 통해 관련 정보를 인터넷 플랫폼 기업에 전송하여 확인식 대리 종합 신고를 진행합니다.

예 4: 천 씨는 10월에 A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업으로부터 각각 7만 위안과 5만 위안의 서비스 수입을 얻었고, A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업은 11월에 각각 천 씨를 위해 대리 신고를 처리했습니다. 세무 정보 시스템은 11월 말에 천 씨의 서비스수입집계를 진행하여 천 모 씨의 10월에 서비스 취득수입합계 초과 10만 위안으로, 부가가치세 1200위안을 추징 납부해야 합니다. 세무 정보 시스템은 11월 말에 집계 정보를 A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업에 전송하며, A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업은 12월 15일 전까지 각각 천 씨를 대신하여 집계 신고 및 납세를 처리해야 합니다.

예 5: 왕모는 10월에 A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업에서 각각 5만 위안과 13만 위안의 서비스 수입을 얻었고, A 플랫폼 기업과 B 플랫폼 기업은 11월에 각각 왕모를 위해 대리 신고를 처리했습니다. 세무 정보 시스템은 11월 말에 왕모의 서비스수입집계를 진행하여 왕 모 씨의 10월에 서비스 취득수입 합계18만 위안. B 플랫폼 기업이 이미 해당 종사자를 위해 대리 신고하고 부가가치세 1,300위안을 납부했기 때문에, 세무 정보 시스템은 11월 말에 집계 정보를 A 플랫폼 기업에 푸시하며, A 플랫폼 기업은 12월 15일 이전에 왕모를 위해 집계 대리 신고·납세를 합니다.

십、인터넷플랫폼 기업이 대리 신고를 정정할 때, 환급이 필요한 경우 어떻게 처리하나요?

인터넷 플랫폼 기업의 당기 대리 신고에 오류가 있어 당월 대리 신고를 정정하여 환급이 필요한 경우, 인터넷 플랫폼 기업이 세무기관에 환급을 신청합니다. 인터넷 플랫폼 기업의 과거 대리 신고에 오류가 있어 대리 신고를 정정하여 환급이 필요한 경우, 종사자에게 고지하고 종사자가 세무기관에 환급을 신청해야 합니다.

십일、인터넷 플랫폼 기업이 이미 원천징수 신고, 대리 신고를 처리한 경우에도 종사자의 신분 정보와 소득 정보를 제출해야 하나요?

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 동시에 처리하는 경우, 종사자의 신원 정보, 소득 정보를 중복 제출할 필요가 없습니다.

예 6: 자오모는 10월에 A 플랫폼 기업으로부터 서비스 수입 2만 위안을 받았고, A 플랫폼 기업은 11월에 규정에 따라 그를 위해 개인소득세 원천징수 신고, 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리했으므로, A 플랫폼 기업은 《국가세무총국 인터넷 플랫폼 기업 세무 정보 제출 관련 사항 공고》(2025년 제15호)에 따라 자오모의 신분 정보와 수입 정보를 중복 제출할 필요가 없습니다.

인터넷 플랫폼 기업(관련 운영 주체 포함, 이하 동일)이 플랫폼 내 종사자(이하 종사자)를 위해 원천징수 신고, 대리 신고를 처리하는 것을 편리하게 하고, 종사자의 세무 정책 적용을 명확히 하며, 종사자의 납세 부담을 경감하기 위해 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다:

1. 개인소득세 정책 적용 및 원천징수 신고 처리 절차

(1) 정책 적용

종사자가 인터넷 플랫폼 기업으로부터 노무 보수 소득을 얻는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 《국가세무총국 〈개인소득세 원천징수 신고 관리방법(시행)〉 발표에 관한 공고》(2018년 제61호)에서 규정한 누적 원천징수법세액을 계산하고 원천징수·선납。

구체적 계산 공식은 다음과 같습니다:

이번 기간 원천징수·선납할 세액=(누적 소득-누적 비용-누적 면세 소득-누적 공제 비용-누적 법정 기타 공제)×원천징수율-속산공제액-누적 감면 세액-누적 기원천징수·선납 세액

그중: 누적 비용은 누적 소득에 20%를 곱하여 계산하며, 누적 공제 비용은 5000위안/월에 납세자가 당해 본인터넷 플랫폼 기업연속으로 용역 보수를 취득한 개월 수로 계산합니다.

(2) 원천징수 신고의 처리 절차

인터넷 플랫폼 기업이 본 공고 규정에 따라 종사자를 위해 개인소득세 원천징수 신고를 처리하는 경우, 처리 절차는 현행 관련 규정에 따라 집행합니다.

이、부가가치세 정책 적용 및 대리 신고 처리 절차

(1) 정책 적용

종사자 자인터넷 플랫폼 기업의 서비스 수입 취득, 그리고 인터넷 플랫폼 기업이 본 공고 규정에 따라 부가가치세 및 부가 세금의 대리 신고를 처리하는 경우, 종사자는인터넷 플랫폼 기업이 취득한 서비스 수입규정에 따라 부가가치세 소규모 납세자의 월 매출액 10만 위안 이하 부가가치세 면제, 3% 징수율을 1%로 감면하여 부가가치세를 계산·납부하는 등의 세금 우대 정책을 향유할 수 있습니다. 이후 소규모 납세자 관련 세금 우대 정책이 조정되면 조정된 정책에 따라 집행합니다.

종사자가 연속 12개월 동안 인터넷 플랫폼 기업으로부터 얻은 서비스 소득 누계가 500만 위안을 초과하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 법에 따라 시장 주체 등록을 처리하도록 안내하고, 본인이 직접 부가가치세를 신고·납부하도록 해야 합니다.

(2) 대리 신고의 처리 절차

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리하는 경우, 처리 절차는 다음과 같습니다:

1.종사자 신원 검증, 종사자 권한 취득

인터넷 플랫폼 기업은 규정에 따라 종사자의 신원 정보에 대해 실명 인증을 해야 하며, 종사자를 위해 부가가치세 및 부가세 대리 신고를 처리하기 전에 종사자의 서면 동의를 받아 보관해야 합니다.

2. 부가가치세 및 부가세 대리 신고

종사자 자인터넷 플랫폼 기업이 서비스 수입을 취득한 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 다음 달 15일 이내에 《인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서(종사자 대리 적용)》(첨부 1)를 작성하여 종사자를 위해 대리 신고를 처리해야 합니다. 종사자가 취득한 서비스 수입이 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 인터넷 플랫폼 기업은 규정에 따라 대리 세금을 납부해야 합니다.

종사자가 한 달 내 두 개 이상의 인터넷 플랫폼 기업으로부터서비스 수익，또한 합계가 소규모 납세자 부가가치세 면세 기준을 초과하여 세금을 계산·납부해야 하는 경우, 세무기관은 전자세무국 등 정보시스템을 통해 인터넷 플랫폼 기업에 관련 정보를 푸시합니다. 인터넷 플랫폼 기업은 당기 각각 대리 신고한 매출액에 따라 전술한 조항의 대리 신고 다음 달 15일 이내에 《인터넷 플랫폼 기업 대리 종합 신고서(종업원 대리 적용)》(첨부 2)를 작성하여 각각 종업원을 위해 대리 신고하고, 규정에 따라 대리 세금을 납부해야 합니다.

인터넷 플랫폼 기업은 종사자에게 대리 신고, 납부 완료 세금 등 납세 정보를 사실대로 제공해야 합니다.

삼、기업소득세 세전 공제

인터넷 플랫폼 기업종사자에게 동시에개인소득세 원천징수 신고, 부가가치세 및 부가세 납부 대리 신고를 처리하고 세금 납부를 완료한 경우, 개인소득세 원천징수 신고서, 개인소득세 납세증명서,인터넷 플랫폼기업 대리 신고표, 부가가치세 및 부가세 완납증명을 공제 증빙으로 하여 기업소득세 세전 실비 공제로 종사자에게 지급한노무보수。

인터넷 플랫폼 기업세법 및 행정법규의 규정에 따라 실명 확인 기록, 업무 거래 명세, 결제 지급 기록 등 업무의 진실성을 증명할 수 있는 자료를 보관하여 검사를 대비해야 합니다. 인터넷 플랫폼 기업이 규정에 따라 업무 진실성을 증명하는 자료를 보관하지 않은 경우, 원천징수 신고·대리 신고 시 취득한 관련 증빙은 기업소득세 세전 공제 증빙으로 사용할 수 없습니다.

사、기타 사항

인터넷 플랫폼 기업이 종사자를 위해 원천징수 신고와 대리 신고를 동시에 처리하는 경우,《국가세무총국의 인터넷 플랫폼 기업의 세무 관련 정보 보고에 관한 사항 공고》(2025년 제15호) 종사자의 신분 정보와 소득 정보를 중복 제출한다.

인터넷 플랫폼 기업이 원천징수 신고, 대리 신고를 허위로 처리한 경우, 세무기관이 법에 따라 책임을 추궁하고 관련 상황을 납세·납부 신용평가 관리에 포함합니다.

5. 시행 시기

본 공고는 2025년 10월 1일부터 시행됩니다.

이에 공고합니다.

 

첨부: 1.인터넷 플랫폼 기업 대리 신고서(종사자 대리 적용).xls

　　　2.인터넷 플랫폼 기업 대리 합계 신고서(종사자 대리 적용).xls

 

 

국가세무총국 

2025년 6월 26일