중국 국가세무총국 기업소득세 연도 납세 신고서 최적화에 관한 공고

《중화인민공화국 기업소득세법》 및 관련 세수정책을 관철·이행하고 기업의 납세 부담을 더욱 경감하기 위해 세무총국은 《국가세무총국의 기업소득세 연도 납세신고서 최적화에 관한 공고》(이하 《공고》)를 발표했다. 이에 대한 해석은 다음과 같다:

1. 관련 배경

2024년, 《국무원의 대규모 설비 갱신 및 소비재 이구환신 추진 행동방안 인쇄·배포에 관한 통지》(국발〔2024〕7호)의 요구를 이행하기 위해 재정부는 우리 국과 공동으로 에너지 절약·절수, 환경보호 및 안전생산 전용설비의 디지털화·지능화 개조에 대한 기업소득세 우대정책을 발표했습니다. 위 정책을 잘 이행하기 위해, 납세자가 많이 반영한 재무제표 양식 갱신 등 새로운 상황을 고려하여 세무총국은 《중화인민공화국 기업소득세 연도 납세신고서(A류, 2017년판)》의 일부 서식을 개정하여 서비스 관리의 질과 효율을 더욱 높였습니다.

이、주요 내용

이번 개정은 주로 8개 서식을 대상으로 하며, 그중 2개 서식을 폐지하고 6개 서식을 개정했습니다. 또한 《기업소득세 연도 납세신고서 작성 서식》과 나머지 15개 관련 서식의 서식 간 관계에 관한 작성 설명을 동시에 조정했습니다. 주요 개정 내용은 다음과 같습니다:

(1) 《기업소득세 연도 납세신고 주표》(A100000)

첫째, 서식 명칭을 수정합니다. 《중화인민공화국 기업소득세 연도 납세신고서(A류)》(A100000)의 명칭이 전체 신고서 명칭과 혼동되기 쉬운 점을 고려하여, 해당 서식 명칭을 《기업소득세 연도 납세신고 주표》로 수정합니다.

둘째는 행차 설정을 조정하는 것입니다. 새로운 수익준칙, 리스준칙, 금융도구 및 금융자산 관련 준칙과 결합하여 최신 재무제표 양식에 따라 '이익총액 계산' 관련 행차를 최적화·조정합니다. 동시에 '세무검사 추징(환급) 소득세액', '특별납세조정 추징(환급) 소득세액' 행차를 추가하여 납세자가 세무검사 적발 및 특별납세조정 후 신고를 정정하기 편리하게 합니다.

셋째는 우대 사항 기재 방식을 최적화하는 것입니다. 《면세·소득 차감 및 가산 공제 우대 명세표》(A107010)와 《법인세 감면 우대 명세표》(A107040)를 폐지하고, "면세·소득 차감 및 가산 공제"와 "법인세 감면액" 관련 우대 사항을 주표에 통합합니다. 납세자는 《법인세 신고 사항 목록》에 따라 주표의 해당 행에 선택하여 기재할 수 있습니다.

(2) 《자산 감가상각, 상각 및 세무조정 명세서》(A105080)

주표 우대사항 기재 방식을 참조하여 《자산 감가상각, 상각 및 납세조정 명세표》(A105080)를 조정하고, 표에서 고정자산과 무형자산 가속 감가상각 또는 상각 관련 우대 항목을 제28행부터 제29행까지 통합하여 기재합니다. 납세자는 《기업소득세 신고사항 목록》에 따라 선택하여 기재할 수 있습니다.

(3) 《연구개발비 추가 공제 혜택 명세서》(A107012)

《재정부 세무총국 과학기술부 과학기술 혁신 세전 공제 지원 확대에 관한 공고》(2022년 제28호)가 이미 폐지되었음을 고려하여, 납세자는 전 3분기와 4분기 연구개발비 금액을 각각 계산할 필요가 없습니다. 따라서 《연구개발비 가산 공제 우대 명세표》(A107012)의 관련 행을 삭제하고 '가산 공제 비율 및 계산 방법'의 기재 기준을 조정했습니다.

(4) 《세액 공제 우대 명세표》(A107050)

「재정부 세무총국의 에너지 절약·용수 절약·환경보호·안전생산 전용설비 디지털·지능화 개조 기업소득세 정책에 관한 공고」(2024년 제9호) 규정에 따라, 기존 「세액 공제 우대 명세표」(A107050) 중 '전용설비 투자상황 기재 정보' 고정 행차를 추가 가능한 명세 행차로 변경하고, 동시에 '투자 유형', '투자액', '공제 비율', '공제 가능 세액' 등 기재 항목을 추가하여 신정책 기재 필요를 충족한다.

(5) 《지역 간 경영 총괄 납세 기업 연도별 법인세 분담 명세표》(A109000), 《법인세 총괄 납세 지점 소득세 배분표》(A109010)

합산 납세 기업 신고 상황을 결합하여 총·지점 기관 세액 분담 계산 방법을 최적화하고, 《지역 간 경영 합산 납세 기업 연도별 분담 기업소득세 명세표》(A109000) 및 《기업소득세 합산 납세 지점 소득세 배분표》(A109010)의 서식과 작성 설명을 조정합니다. 조정된 규칙에 따라 기업은 먼저 연간 납부세액을 분담하고, 총·지점 기관이 각각 이미 분담한 선납세액을 공제하며, 당해 연도 보완·환급 세액을 계산합니다. 예를 들어 설명하면 다음과 같습니다:

【사례】갑회사는 2023년 베이징시에 등록 설립된 기업으로 소형·저이익 기업에 해당하지 않습니다. 갑회사는 산둥성, 톈진시, 허베이성에 각각 지점 A, B, C를 설립했습니다. 2024년 갑기업은 연간 250만 위안을 선납했으며, 그중,총기관은 125만 위안을 선납했고, A, B, C는 50%, 30%, 20%의 분담 비율에 따라 각각 62.5만 위안, 37.5만 위안, 25만 위안을 선납했습니다. 갑회사 2024년도 결산 납부 세액은 300만 위안이며, 지사 A, B의 삼요소 기재 오류가 발견되었습니다. A의 배분 비율은 30%, B의 배분 비율은 50%입니다.

1.기존 계산 방법

첫 번째 단계, 기업의 당해 연도 추가 납부(환급) 세액을 전체적으로 계산한다.

갑 기업의 추징(환급) 세액: 300－250＝50만 위안

두 번째 단계, 분담 비율에 따라 총·지점 기관의 보완·환급 세액을 각각 계산합니다.

총기관 납부(환급) 세액: 50×50%＝25만 위안

지점 A 추징(환급) 세액: 50×50%×30%＝7.5만 위안

지점 B 추징(환급) 세액: 50×50%×50%＝12.5만 위안

지점 C 추징(환급) 세액: 50×50%×20%＝5만 위안

2. 신규 계산 방법

첫 번째 단계, 배분 비율에 따라 본사·지사 전체의 연간 실제 납부 소득세액을 계산한다.

갑 기업: 300만 위안

총기관: 300×50%＝150만 위안

지점 A: 300×50%×30%＝45만 위안

지점 B: 300×50%×50%＝75만 위안

지점 C: 300×50%×20%＝30만 위안

두 번째 단계, 총·지점 기관 분담 보완(환급) 소득세액을 계산합니다.

총기관 납부(환급) 세액: 150－125＝25만 위안

지점 A 추징(환급) 세액: 45－62.5＝－17.5만 위안

지점 B 추징(환급) 세액: 75－37.5＝37.5만 위안

지점 C 추징(환급) 세액: 30－25＝5만 위안

지점 명칭	지점 분담 비율		추징(환급) 소득세액
	선납	결산 납부	기존 계산 방법	새 계산 방법
지점 A	50%	30%	7.5만 위안	－17.5만 위안
지점 B	30%	50%	12.5만 위안	37.5만 위안
지점 C	20%	20%	5만 위안	5만 위안
합계	100%	100%	25만 위안	25만 위안

관철·이행하기 위해 《중화인민공화국 기업소득세법》 및 관련 정책에 따라, 세무총국은 《중화인민공화국 기업소득세 연도 납세신고서(A류, 2017년판)》의 일부 서식과 작성 설명을 개정하였습니다. 다음과 같이 공고합니다:

1. 《면세·소득 감계 및 가산 공제 우대 명세표》(A107010), 《감면 소득세 우대 명세표》(A107040)를 폐지합니다.

이、《법인세 연도 납세 신고서 작성 서식》、《중화인민공화국 법인세 연도 납세 신고서(A류)》(A100000)、《자산 감가상각, 상각 및 납세 조정 명세서》(A105080)、《연구개발비 가산 공제 혜택 명세서》(A107012)、《세액 공제 혜택 명세서》(A107050)、《지역 간 경영 총괄 납세 기업 연도 분담 법인세 명세서》(A109000)、《법인세 총괄 납세 지점 법인세 배분표》(A109010)의 서식 양식 및 작성 설명을 개정합니다. 그중 《중화인민공화국 법인세 연도 납세 신고서(A류)》(A100000)는 《법인세 연도 납세 신고 주표》(A100000)로 조정됩니다.

3. 《일반기업 수익 명세표》(A101010), 《금융기업 수익 명세표》(A101020), 《일반기업 원가 지출 명세표》(A102010), 《금융기업 지출 명세표》(A102020), 《사업단위·민간 비영리조직 수익·지출 명세표》(A103000), 《기간비용 명세표》(A104000), 《세무조정 항목 명세표》(A105000), 《기업소득세 결손 보충 명세표》(A106000), 《조건에 부합하는 거주자 기업 간 배당·이익 등 지분성 투자수익 우대 명세표》(A107011), 《소득 감면 우대 명세표》(A107020), 《납부세액공제 소득금액 명세표》(A107030),《고신기술기업 우대 현황 및 명세표》(A107041), 《소프트웨어·집적회로 기업 우대 현황 및 명세표》(A107042), 《해외소득 세액공제 명세표》(A108000), 《해외소득 세무조정 후 소득 명세표》(A108010)의 작성 설명을 개정한다.

사、기업이 면세 소득 등 우대 사항을 신고할 때는 《기업소득세 신고 사항 목록》의 사항 명칭에 따라 기재합니다. 《기업소득세 신고 사항 목록》은 국가세무총국 웹사이트 '납세 서비스' 항목에 별도로 게시되며, 정책 조정 상황에 따라 적시에 업데이트됩니다.

다섯、기업이 지분(주식) 처분 업무를 발생시킨 경우, 세법 규정상 기업 재조직에 해당하면 《기업 재조직 및 이연납세 사항 납세조정 명세표》(A105100)에 재조직 상황을 기재하고, 세법 규정상 손실로 확인되면 《자산 손실 세전 공제 및 납세조정 명세표》(A105090)에 손실 상황을 기재하며, 그 외의 경우 모두 《투자수익 납세조정 명세표》(A105030)에 처분수익 관련 상황을 기재해야 합니다.

육、본 공고는 2024년도 및 이후 연도 기업소득세 확정신고에 적용됩니다.《국가세무총국 〈중화인민공화국 기업소득세 연도 세무 신고서(A류, 2017년판)〉 발표에 관한 공고》(2017년 제54호),《국가세무총국 기업소득세 연도 세무 신고서 개정 관련 문제에 관한 공고》(2019년 제41호),《국가세무총국 기업소득세 연도 세무 신고서 개정에 관한 공고》(2020년 제24호),《국가세무총국 기업소득세 연도 결산 정산 관련 사항에 관한 공고》(2021년 제34호),《국가세무총국 기업소득세 연도 세무 신고 관련 사항에 관한 공고》(2022년 제27호)의 위 서식과 작성 설명은 동시에 폐지된다.

이에 공고합니다.

첨부:《중화인민공화국 기업소득세 연도 납세신고서(A류, 2017년판)》 일부 서식 및 작성 설명(2024년 개정).doc

 

국가세무총국

2025년 1월 8일