중국 국가세무총국 부가가치세, 소비세 및 부가 세금 신고서 통합 관련 사항에 관한 공고

중공 중앙판공청과 국무원판공청이 발표한 《세수 징수 관리 개혁 심화에 관한 의견》을 관철하고 세무 분야의 “방관복” 개혁을 심도 있게 추진하며 경영 환경을 최적화하고, 당사 학습 교육에서 “나는 대중을 위해 실사를 한다” 실천 활동을 잘 전개하라는 요구에 따라 납세자와 납부자의 신고 부담을 실질적으로 줄이기 위해, 《국가세무총국이 2021년 “납세자·납부자를 위해 실사를 하고 편리한 세무 봄바람 행동”을 전개하는 데 관한 의견》(세총발〔2021〕14호)에 근거하여, 세무총국은 부가가치세와 소비세를 각각 부가 세금·수수료 신고서와 통합하는 작업을 전면 시행하기로 결정했습니다. 이에 대한 해설은 다음과 같습니다:

1. 부가가치세와 소비세를 각각 부가 세금 신고서와 통합하는 것의 의미는 무엇인가요?

납세자가 부가가치세, 소비세를 신고할 때에는 부가징수되는 도시유지건설세, 교육비 부가금 및 지방교육 부가금 등 부가세를 함께 신고해야 합니다. 부가가치세, 소비세를 각각 부가세 신고서와 통합한다는 것은 《부가가치세 납세신고서(일반납세자용)》, 《부가가치세 납세신고서(소규모납세자용)》 및 그 첨부자료, 《부가가치세 예납세액표》, 《소비세 납세신고서》를 각각 《도시유지건설세 교육비 부가금 지방교육 부가금 신고서》와 통합하여 《부가가치세 및 부가세 신고서(일반납세자용)》, 《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모납세자용)》, 《부가가치세 및 부가세 예납표》 및 그 첨부자료와 《소비세 및 부가세 신고서》를 사용하는 것을 말합니다.

이、부가가치세, 소비세를 부가세와 각각 신고서에 통합하는 이유는 무엇인가?

세무 영업 환경을 더욱 최적화하고, 세무 처리 효율을 높이며, 세무 처리 경험을 향상시키기 위해 세무총국은 재산행위세 각 세목의 통합 신고를 성공적으로 시행한 기반 위에서 부가가치세, 소비세를 각각 부가 세금 신고서와 통합하여 시행합니다.

첫째, 세무 처리 절차를 최적화합니다. 부가세는 부가가치세, 소비세에 덧붙여 징수되는데, 부가세를 별도로 신고하면 부가가치세, 소비세 신고와 동기화되지 않는 등의 문제가 발생하기 쉽습니다. 주세와 부가세 신고서를 통합하여 '하나의 표로 신고, 동시 징수·동시 관리'라는 방침에 따라 부가세 신고 정보를 부가가치세, 소비세 신고서 부속 자료(부표)로 삼아 부가가치세, 소비세 및 부가세 정보를 공유하고 신고 효율을 높이며 납세자 조작을 편리하게 합니다.

둘째, 납세 부담을 경감한다. 주세 부가세 신고서를 통합하고 기존 서식과 데이터 항목을 전면적으로 정리·통합하여 서식 수와 데이터 항목을 줄였다. 새 신고서는 부서 공유 데이터와 기타 징수관리 단계 데이터를 충분히 활용하여 기존 데이터를 자동으로 미리 채울 수 있어 납세자, 납부자의 작성 부담을 크게 줄이고 신고 오류 확률을 낮춘다.

셋째, 세무 처리의 질과 효율을 높입니다. 주세와 부가세 신고서를 통합하고 정보화 수단을 활용하여 세액 자동 계산, 데이터 연관 대조, 신고 이상 알림 등의 기능을 구현함으로써 누락 신고와 오류 신고를 효과적으로 방지하고, 신고 품질을 보장하며, 우대 정책이 적시에 이행되도록 합니다. 각 세금·비용 종류의 신고서를 통합하여 다중 세금·비용 종류의 '한 장의 보고서, 한 번의 신고, 한 번의 납부, 한 장의 증빙'을 실현하여 세무 처리 효율을 높입니다.

3. 부가가치세, 소비세 및 부가세 신고는 어떻게 하는가?

새로 시행되는 《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》, 《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》, 《부가가치세 및 부가세 선납서》 및 그 부속 자료와 《소비세 및 부가세 신고서》에서 부가세 신고서는 부속 자료 또는 부표로 하여, 납세자가 부가가치세·소비세 신고와 동시에 부가세 신고를 완료한다.

구체적으로는 납세자가 부가가치세, 소비세 관련 신고 정보를 작성한 후 부가 세금 부속 자료(부표)에 자동으로 반영되며, 납세자가 부가 세금 기타 신고 정보를 모두 작성한 후 부가가치세, 소비세 신고 주표로 돌아가면 납세자의 당기 납부해야 할 부가가치세, 소비세 및 부가 세금 데이터가 형성됩니다. 위 표 내 정보 사전 입력은 모두 시스템이 자동으로 구현합니다.

4. 신고서 통합 시행 후 기존 부가세 부가세액 신고서를 계속 사용할 수 있나요?

부가가치세, 소비세와 부가세 신고서가 통합된 후 신고서가 개선되었을 뿐만 아니라 신고를 지원하는 정보시스템과 전자세무국도 기능이 최적화되고 완비되어 부가가치세, 소비세 및 부가세 신고의 모든 시나리오를 포괄합니다. 따라서 신고서 통합 시행 후 기존 《도시유지건설세 교육비 부가 지방교육 부가 신고서》는 더 이상 사용되지 않습니다.

5. 신고서 통합 후 부가가치세 신고에는 어떤 변화가 있나요?

새 신고서에서는 주세·부가세 통합 신고 외에도 부가가치세 신고가 최적화·조정되었습니다.

(1) 새 신고서식을 사용한 후 일반 납세자의 부가가치세 납세신고 내용에는 어떤 변화가 있나요?

새로 시행되는 《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》 및 그 부속 자료의 주요 변화는 세 가지다: 첫째, 원 《부가가치세 납세 신고서(일반 납세자 적용)》 주표에 제39란부터 제41란까지 '부가세' 란을 추가하고 표 이름을 《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》로 조정했다; 둘째, 원 《부가가치세 납세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세) 제23란 '기타 매입세액 전환 사유'를 제23a란 '이상 증빙 매입세액 전환'과 제23b란 '기타 매입세액 전환 사유'로 분할하고 표 이름을 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》(당기 매입세액 명세)로 조정했다. 그중 제23a란은 이상 부가가치세 공제 증빙 전환 상황을 기재하는 데 전용되며, 제23b란은 원 제23란 내용을 기재한다. 셋째, 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(5)》(부가세 상황표)를 추가했다.

부가가치세 세무 신고 내용의 변화는 주로, 납세자가 세무 신고를 처리할 때 규정에 따라 당기에 이상 부가가치세 공제증빙으로 전환 처리해야 하는 매입세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 첨부자료(2)》(당기 매입세액 명세) 제23a란 "이상 증빙 전환 매입세액"에 기입해야 합니다. 이전에 이미 이상 부가가치세 공제증빙 전환 처리를 했고, 이상 증빙이 해제되었거나 세무기관 확인을 거쳐 계속 공제가 허용되며, 납세자가 공제용으로 재확인한 매입세액은 이 란에 음수를 기입합니다.

(2) 신고서 사용 후 소규모 납세자의 부가가치세 신고 내용에 어떤 변화가 있는가?

새로 시행된 《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》 및 그 첨부자료의 주요 변화는 세 가지입니다. 첫째, 기존 《부가가치세 신고서(소규모 납세자 적용)》 주표에 제23란부터 제25란까지 '부가세' 란을 추가하고 표 이름을 《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》로 조정했습니다. 둘째, 기존 《부가가치세 신고서(소규모 납세자 적용)》 주표에서 부가가치세 전용 계산서 매출액과 일반 계산서 매출액 관련 란 명칭을 더 정확한 표현으로 조정했습니다. 즉 제2, 5란 명칭을 기존 '세무기관 대리발행 부가가치세 전용 계산서 세액 제외 매출액'에서 '부가가치세 전용 계산서 세액 제외 매출액'으로 조정하고, 제3, 6, 8, 14란 명칭을 기존 '세금통제기기 발행 일반 계산서 세액 제외 매출액'에서 '기타 부가가치세 계산서 세액 제외 매출액'으로 조정했으며, 위 란의 구체적 기재 요건은 변경되지 않았습니다. 셋째, 《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용) 첨부자료(2)》(부가세 상황표)를 추가했습니다.

《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》 및 부속 자료와 관련된 부가가치세 세무 신고 내용과 기준에는 변화가 없다.

(3) 2021년 7월 및 이후 세금 귀속 기간에 납세자가 관할 세무기관으로부터 세무 사항 통지서를 받아 이미 신고·공제한 부가가치세 전용 계산서가 이상 부가가치세 공제 증빙임을 통보받은 경우, 납세자는 세무 신고 시 어떻게 처리해야 하는가?

《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》 및 그 첨부자료 작성 설명에 따라, 《부가가치세 및 부가세 신고서 첨부자료(2)》 제23a란 '이상증빙 전출 매입세액'란에는 당기 이상 부가가치세 공제증빙 전출 매입세액을 기재합니다.

납세자의 납세신용등급이 A급이 아니면, 《국가세무총국의 이상 부가가치세 공제증빙 관리 등 관련 사항에 관한 공고》(2019년 제38호, 이하 38호 공고) 제3조 제(1)항 규정에 따라, 납세자가 관련 세무사항 통지서를 받은 해당 세금 귀속기의 부가가치세 및 부가세 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(2)》 작성 설명 요구에 따라 해당 전용 세금계산서의 기공제 세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속자료(2)》 제23a란에 기입해야 합니다.

납세자의 납세 신용 등급이 A급이면, 38호 공고 제3조 제(4)항의 규정에 따라 세무기관 통지를 받은 날로부터 10영업일 이내에 주관 세무기관에 확인 신청을 할 수 있으며, 세무기관이 확인 결과를 내기 전까지 잠정적으로 매입세액 전출 처리를 하지 않아도 되고, 해당 전용 세금계산서의 이미 공제된 세액을 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》 제23a란에 기재할 필요도 없습니다.

납세자가 기한 내에 확인 신청을 제출하지 않았거나, 확인 신청을 제출했으나 확인 결과 관련 세금계산서가 현행 부가가치세 매입세액 공제 관련 규정에 부합하지 않는 것으로 확인된 경우, 계속하여 매입세액 전출 처리를 하여야 합니다.

(4) 2021년 7월 및 이후 세금 귀속기간에 납세자가 관할 세무기관으로부터 세무사항 통지서를 받아, 이미 매입세액 전환한 이상 부가가치세 공제 증빙이 세무기관에 의해 이상 해제되었고, 대응하는 부가가치세 전용세금계산서는 현행 규정에 따라 계속 공제할 수 있음을 통지받았다. 납세자는 세무 신고 시 어떻게 처리해야 하는가?

《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》 및 그 첨부자료 작성 설명에 따라, 《부가가치세 및 부가세 신고서 첨부자료(2)》 제23a란 '이상증빙 전출 매입세액'란에는 당기 이상 부가가치세 공제증빙 전출 매입세액을 기재합니다. 이상 부가가치세 공제증빙 전출 후, 확인을 거쳐 계속 공제가 허용되고 납세자가 공제용으로 재확인한 경우, 본란에 음수를 기재합니다.

납세자가 2021년 7월 및 이후 세액 귀속 기간에 매입세액 전환 처리한 이상 증빙은 이상 증빙 해제 후, 납세자가 먼저 부가가치세 계산서 종합 서비스 플랫폼을 통해 관련 계산서에 대해 다시 매입 공제 선택을 한 다음, 매입 공제 선택 세액 귀속 기간의 부가가치세 및 부가세 신고 시 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》 작성 설명 요구에 따라 계속 공제 가능한 세액을 음수 형식으로 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》 제23a란에 기입합니다. 2021년 7월 세액 귀속 기간 이전에 이미 매입세액 전환 처리한 이상 증빙은 다시 매입 공제 선택을 할 필요가 없으며, 세무기관 확인 후 계속 공제 가능한 세액을 음수 형식으로 직접 《부가가치세 및 부가세 신고서 부속 자료(2)》 제23a란에 기입할 수 있습니다.

육、신고서 통합 후 소비세 신고에 어떤 변화가 있습니까?

새 신고서에서는 주세·부가세 통합 신고 외에도 소비세 신고가 간소화·최적화되었습니다.

(1) 새로운 신고서식을 사용한 후 소비세 신고서에 어떤 변화가 있나요?

첫째, 원래 세목별로 구분된 8장의 소비세 납세신고서 주표를 1장의 주표로 통합하며, 기본 골격 구조는 유지되어 판매 상황, 세액 계산 및 세액 납부 세 부분을 포함하고, 란·열 번호 및 표 내 대응 관계를 추가하며, 소비세 계산에 참여하지 않는 '기초 미납 세액' 등 3개 항목을 삭제하여 납세자가 새 신고서로 원활하게 전환하여 사용할 수 있도록 합니다.

둘째, 원래 세목별로 나뉜 22장의 소비세 세무신고서 부표를 7장의 부표로 통합하며, 그 중 4장은 범용 부표, 1장은 정제유 소비세 납세자가 작성하는 전용 부표, 2장은 담배 소비세 납세자가 작성하는 전용 부표이다.

(2) 신고서 사용 후 상이한 징수 품목에 적용되는 소비세 납세자는 모든 주표와 부표를 작성해야 하는가?

새 신고서는 기존에 세목별로 나뉘어 있던 소비세 납세신고서 주표와 부표를 통합했습니다. 시스템은 납세자가 등록한 소비세 징수 품목 정보에 따라 신고서 주표의 “과세 소비재 명칭”“적용 세율” 등의 내용과 해당 납세자가 작성해야 할 부표를 자동으로 불러와 납세자의 작성을 편리하게 합니다. 정제유 소비세 납세자, 담배 소비세 납세자는 작성해야 할 전용 부표가 있으며, 다른 납세자는 작성할 필요가 없고 시스템도 불러오지 않습니다.

(3) 수탁 가공 과세 소비품의 원천징수의무자가 세금을 원천징수한 후, 세금 납부서를 어떻게 발행하고 원천징수한 소비세를 신고·납부합니까?

원천징수 의무자가 소비세 세액을 원천징수한 후, 위탁자에게 《중화인민공화국 세금납부서(원천징수·대리징수 전용)》를 발급해야 하며, 위탁자는 해당 납부서로 규정에 따라 소비세 세액을 신고 공제할 수 있습니다.

원천징수 의무자가 주관 세무기관에 원천징수한 소비세를 신고 납부할 때에는 《당기 대리징수·대리납부 세액 계산표》를 더 이상 작성하지 않고, 범용 《원천징수·대리납부, 대리징수·대리납부 세액 명세 보고표》와 《중화인민공화국 세금납부서(원천징수·대리징수 전용)》 부표를 작성해야 하며, 시스템이 자동 생성한 《원천징수·대리납부, 대리징수·대리납부 세액 명세 보고표》의 '실제 원천징수·대리납부, 대리징수·대리납부 세액'란 합계액에 따라 원천징수 세액을 납부합니다.

(4) 모 기업이 윤활유 생산 업무를 하는 경우, 신고서식을 도입한 후에도 '석유제품 소비세 세무신고서'를 작성해야 합니까?

더 이상 기존 《석유제품 소비세 세무신고서》를 작성하지 않으며, 새 신고서는 기존 각종 소비세 신고서의 기능을 최대한 호환하고 세목 등록 정보와 자동 연동됩니다. 신고 시 시스템은 석유제품 소비세 납세자 전용 《당기 공제 허용 세액 계산표(석유제품 소비세 납세자 적용)》를 자동으로 불러오고, 석유제품 기초 재고를 자동으로 입력하며, 납세자는 계속해서 공제 세액을 계산할 수 있습니다.

칠、《공고》 시행 후 신고 시 어떤 문제에 주의해야 합니까?

《공고》는 2021년 8월 1일부터 시행됩니다. 월별로 부가가치세, 소비세 및 부가세를 신고·납부하는 납세자는 2021년 7월 및 그 이후 귀속분의 부가가치세, 소비세 및 부가세를 신고·납부하는 경우 《공고》를 적용합니다. 분기별로 부가가치세, 소비세 및 부가세를 신고·납부하는 납세자는 2021년 제3분기 및 그 이후 귀속분의 부가가치세, 소비세 및 부가세를 신고·납부하는 경우 《공고》를 적용합니다. 납세자가 이전 귀속분의 세금 사항을 조정하는 경우 해당 귀속분의 세금 신고서 관련 규칙에 따라 조정합니다.

팔, 언제부터 신고서를 통합합니까?

선행적으로 하이난, 산시, 다롄, 샤먼에서의 시범을 기반으로, 2021년 8월 1일부터 전국적으로 부가가치세, 소비세 및 부가세 신고서 통합을 시행합니다.

중공 중앙판공청·국무원판공청이 발표한 《세수징수관리 개혁 심화에 관한 의견》을 관철하고 세무 분야 '방관복' 개혁을 심화하며 경영환경을 최적화하고 납세자·납부자의 신고 부담을 실질적으로 경감하기 위해,《국가세무총국 2021년 “납세자·납부자를 위한 실사·편리한 세무 봄바람 행동” 전개에 관한 의견》(세총발〔2021〕14호), 이제 신고서 통합 관련 사항을 다음과 같이 공고합니다:

2021년 8월 1일부터 부가가치세, 소비세를 각각 도시유지건설세, 교육비 부가금, 지방교육 부가금 신고서와 통합하고, 《부가가치세 및 부가세액 신고서(일반납세자용)》, 《부가가치세 및 부가세액 신고서(소규모 납세자용)》, 《부가가치세 및 부가세액 선납서》 및 그 첨부 자료와 《소비세 및 부가세액 신고서》(첨부 1-첨부 7)를 시행하며, 《폐지 문서 및 조항 목록》(첨부 8)에 열거된 문서, 조항은 동시에 폐지됩니다.

이에 공고합니다.

첨부: 1.《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》 및 부속 자료.xls

　　　2.《부가가치세 및 부가세 신고서(일반 납세자 적용)》 및 부속 자료 작성 설명.pdf

　　　3.《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》 및 부속 자료.xls

　　　4.《부가가치세 및 부가세 신고서(소규모 납세자 적용)》 및 부속 자료 작성 설명.pdf

　　　5.《부가가치세 및 부가세 선납서》 및 부속 자료.xls

　　　6.《부가가치세 및 부가세 선납서》 및 부속 자료 작성 설명.pdf

　　　7.소비세 및 부가 세금 신고서(2022년 11월 1일부터 부속서 7의 주석 1 폐지).pdf

　　　8.폐지 문서 및 조항 목록.pdf

 

국가세무총국

2021년 7월 9일